Целевая установка
Установить порядок отражения операций на аналитических и синтетических счетах; определить взаимосвязи аналитического и синтетического учета; уяснить значение оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета.
Методические указания к разделу 4
При решении задач по данному разделу необходимо использовать табл. 4.1, 4.2 для отражения аналитического учета. В таблицах 4.3 и 4.4 предлагается обобщить данные аналитического учета. Таблица 4.5 предназначена для обобщения данных синтетического учета.
Таблица 4.1
Схема аналитического учета по учету товарно-материальных ценностей (ТМЦ)
Дебет Наименование ТМЦ Ед. изм.__; Цена___ Кредит
№ п/п
| Основания записи
| Кол-во
| Сумма, руб. коп.
| № п/п
| Основания записи
| Кол-во
| Сумма, руб. коп.
|
| Остаток на 01_____20… г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| оборот
|
|
|
| оборот
|
|
|
| Остаток на 01_____20… г
.
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4.2
Схема аналитического счета по учету расчетов
Наименование (покупателя, поставщика : Ф.И.О. работника организации, Ф.И.О. подотчетного лица и т.п.)
Дебет Кредит
№ п/п
| Основания записи
| Сумма, руб. коп.
| № п/п
| Основания записи
| Сумма, руб. коп.
|
| Остаток на 01_____20… г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| оборот
|
|
| Оборот
|
|
| Остаток на 01_____20… г.
|
|
|
|
|
|
Таблица 4.3
Ведомость аналитического учета к счету
по учету ТМЦ
№ п/п
| Наименование материалов
| Ед. изм.
| Цена, руб.
| Остаток на начало месяца
| Оборот
| Остаток на конец месяца
|
Дебет (приход)
| Кредит (расход)
|
Количество
| Сумма, руб.
| Количество
| Сумма, руб.
| Количество
| Сумма, руб.
| Количество
| Сумма, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4.4
Ведомость аналитического учета к синтетическому счету по учету расчетов
№ п/п
| Наименование поставщиков или Ф.И.О. подотчетного лица и т.п.
| Остаток на начало месяца
| Оборот за месяц
| Остаток на конец месяца
|
дебет
| кредит
| дебет
| кредит
| дебет
| кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4.5
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Номер счета
| Наименование синтетического счета
| Сальдо на 1 февраля 20… г
| Обороты за февраль 20… г.
| Сальдо на 1 марта 20… г.
|
дебет
| кредит
| дебет
| кредит
| дебет
| кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и т.д.
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
|
Задача 4.1
1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.
2. Составить регистрационный журнал хозяйственных операций.
3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.
4. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.
5. Составить бухгалтерский баланс.
Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 февраля 20… г.
Номер счета
| Наименование счетов
| Сумма, руб.
|
дебет
| кредит
|
| Основные средства
| 20 020 990
|
|
| Материалы
| 47 200
|
|
| Основное производство
| 60 000
|
|
| Касса
| 18 000
|
|
| Расчетные счета
| 3 580 000
|
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
5 010
|
|
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
| 32 840
|
| Расчеты с покупателями и заказчиками
| 970 000
|
|
| Расчеты по налогам и сборам
|
| 5 436 305
|
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
|
20 760
|
| Расчеты с персоналом по оплате труда
|
| 81 000
|
| Расчеты с подотчетными лицами
| 5 000
|
|
| Уставный капитал
|
| 2 427 215
|
| Прибыли и убытки
|
| 16 708 080
|
|
| 24 706 200
| 24 706 200
|
Ведомость остатков по счету «Материалы» на 1 февраля 20… г.
№ п/п
| Наименование материалов
| Ед. изм.
| Количество
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
|
| Доски дубовые
| м3
| 6,5
| 6 000
| 39 000
|
| Клей столярный
| кг
|
|
| 4 500
|
| Лак спиртовой
| кг
|
|
| 2 800
|
| Гвозди
| кг
|
|
|
|
Итого
|
|
|
| 47 200
|
Ведомость остатков по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
на 1 февраля 20… г.
№ п/п
| Поставщики
| Сумма, руб.
|
| ОАО «Авангард»
| 25 550
|
| ЗАО «Химлак»
| 6 950
|
| ООО «Металлооптторг»
|
|
| Итого
| 32 840
|
Хозяйственные операции за февраль 20… г.
№ п/п
| Наименование документов и содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб.
|
| Приходный ордер № 54.
Счет фактура № 23.
Поступили на склад от ОАО «Авангард»:
а) доски дубовые 75 м3 по цене 6 000 руб. за 1 м3
б) клей столярный 250 кг по цене 150 руб. за 1 кг
в) НДС
Итого
|
?
?
?
?
|
| Авансовый отчет № 4.
Приходный ордер № 55.
Принят на склад лак спиртовой приобретенный подотчетным лицом в количестве 30 кг по цене 140 руб. за 1 кг
|
?
|
| Лимитно-заборные карты № 4-7.
Отпущены со склада в производство:
а) доски дубовые 5 м3
б) лак спиртовой 12 кг
в) клей столярный 25 кг
г) гвозди 40 кг
Итого
|
?
?
?
?
?
|
| Наряды на сдельную работу № 31-38.
Начислена заработная плата рабочим за изготовление мебели
|
115 000
|
| Расчет бухгалтерии.
Начислен единый социальный налог
|
?
|
| Приходный ордер № 56.
Счет-фактура № 62.
Поступили от ООО «Металлооптторга»:
а) гвозди 350 кг по цене 9 руб. за 1 кг
б) лак спиртовой 1000 кг по цене 140 руб. за 1 кг
в) НДС
Итого
|
?
?
?
?
|
| Выписка банка из расчетного счета
платежные поручения № 132
а) зачислены платежи покупателей мебели
б) перечислено: - ОАО «Авангард» за доски дубовые и клей столярный
платежные поручения № 133
а) перечислено: - ЗАО «Химлак»
платежные поручения № 134
б) перечислено: - ООО «Металлооптторг»
Итого
|
512 000
405 900
6 950
165 900
?
|
| Лимитно-заборные карты № 4-7.
Отпущены со склада в производство:
а) доски дубовые 12 м3
б) лак спиртовый 40 кг
в) клей столярный 10 кг
Итого
|
?
?
?
?
|
| Расходный кассовый ордер № 15
Выдано работнику фирмы под отчет
|
15 000
|
| Авансовый отчет № 5, приходный ордер № 57
Приняты от подотчетного лица приобретенные им:
а) клей столярный 97 кг по цене 150 руб. за 1 кг
г) гвозди 50 кг по цене 9 руб. за 1 кг
Итого
|
?
?
15 000
|
| Накладная № 5.
Возвращены из производства неиспользованный лак спиртовой в количестве 3 кг
|
|
| Лимитно-заборная карта № 4.
Отпущены со склада в производство доски дубовые 10,5м3
|
?
|
| Приходный кассовый ордер № 14.
Получены с расчетного счета деньги на выплату заработной платы и хозяйственные нужды
|
100 000
|
| Платежная ведомость
Выдана работникам фирмы заработная плата за декабрь 20… г.
|
78 000
|
| Реестр не выданной заработной платы.
Книга учета депонентов.
Депонированная заработная плата
|
3 000
|
| Накладные № 10-12.
Ведомость выпуска готовой продукции
Принята на склад из основного производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости
|
148 520
|
| Приходный кассовый ордер №15.
Принят в кассу остаток подотчетной суммы
|
|
| Выписка банка из расчетного счета.
Расходный кассовый ордер № 16
Объявление на взнос наличными
Сдана в банк депонированная заработная плата
|
?
|
| Справка-расчет бухгалтерии
Принят к вычету НДС
|
88 284
|
| Приходный ордер № 58.
Приняты от ОАО «Авангард» доски дубовые в количестве 8 м3 по цене 6000 руб. за 1 м3
|
?
|
| Выписка банка из расчетного счета.
Платежные поручения № 135-142.
Перечислены:
а) пенсионному фонду, фонду медицинского страхования, фонду социального страхования
б) налоги
Итого
|
20 760
3 200 000
3 220 760
|
| Итого по журналу за месяц
| ?
|
Решение к задаче 4.1
Регистрационный журнал хозяйственных операций за февраль 20… г.
№ п/п
| Наименование документов и содержание операций
| Сумма, руб.
| Корреспонденция
|
Дебет
| Кредит
|
| Приходный ордер №54, счет-фактура №23
Поступили на склад от ОАО «Авангард»:
а) доски дубовые 75 м3 по 6 000 руб./м3
б) клей столярный 250 кг по 150 руб./кг
в) НДС (18%)
Итого
|
450 000
37 500
87 750
575 250
|
|
|
| Авансовый отчет №4, приходный ордер №55
Принят на склад лак спиртовой, приобретенный подотчетным лицом в количестве 30 кг по цене 140 руб./кг
|
4 200
|
|
|
| Лимитно-заборные карты №4-7
Отпущены со склада в производство:
а) доски дубовые 5 м3 по 6 000 руб./м3
б) лак спиртовой 12 кг по 140 руб./кг
в) клей столярный 25 кг по 150 руб./кг
г) гвозди 40 кг по 9 руб./кг
Итого:
|
30 000
1 680
3 750
35 790
|
|
|
| Наряды на сдельную работу №31-38
Начислена заработная плата рабочим за изготовление мебели
|
115 000
|
|
|
| Расчет бухгалтерии
Начислен единый социальный налог (26%)
|
29 900
|
|
|
| Приходный ордер №56, счет-фактура №62
Поступили от ООО «Металлоптторг»:
а) гвозди 350 кг по 9 руб./кг
б) лак спиртовой 1 000 кг по 140 руб./кг
в) НДС (18%)
Итого
|
3 150
140 000
25 767
168 917
|
|
|
| Выписка банка из расчетного счета.
а) платежное поручение №115
Зачислен платеж покупателя мебели
б) платежные поручения №132, 133, 134
Перечислено в погашение задолженности поставщикам материалов
ОАО «Авангард»
ЗАО «Химлак»
ООО «Металлоптторг»
|
512 000
405 900
6 950
165 900
|
|
|
| Лимитно-заборные карты №4-7
Отпущены со склада в производство:
а) доски дубовые 12 м3
б) лак спиртовой 40 кг
в) клей столярный 10 кг
Итого
|
72 000
5 600
1 500
79 100
|
|
|
| Расходный кассовый ордер №15
Выдано работнику организации под отчет
|
15 000
|
|
|
| Авансовый отчет №5, приходный ордер №57
Приняты от подотчетного лица приобретенные им:
а) клей столярный 97 кг по 150 руб./кг
б) гвозди 50 кг по 9 руб./кг
Итого
|
14 550
15 000
|
|
|
| Накладная №5
Возвращен из производства неиспользованный лак спиртовой в количестве 3 кг по цене 140 руб./кг
|
|
|
|
| Лимитно-заборная карта №4
Отпущены со склада в производство доски дубовые 10,5 м3
|
63 000
|
|
|
| Приходный кассовый ордер №14
Получены с расчетного счета деньги на выплату заработной платы и хозяйственные расходы
|
100 000
|
|
|
| Платежная ведомость
Выдана работникам организации заработная плата за январь 20… г.
|
78 000
|
|
|
| Реестр невыданной заработной платы, книга учета депонентов
Депонирована заработная плата
|
3 000
|
|
76/4
|
| Накладные №10-12, ведомость выпуска готовой продукции
Принята на склад из основного производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости
|
148 520
|
|
|
| Приходный кассовый ордер №15
Принят в кассу остаток подотчетной суммы
|
|
|
|
| Выписка банка из расчетного счета, расходный кассовый ордер №16, объявления на взнос наличными
Сдана в банк депонированная заработная плата
|
3 000
|
|
|
| Справка-расчет бухгалтерии
Произведен зачет НДС
|
88 284
|
|
|
| Приходный ордер №58, счет-фактура №32
Приняты от ОАО «Авангард» доски дубовые в количестве 8 м3 по цене 6 000 руб./м3
НДС (18%)
Итого
|
48 000
8 640
56 640
|
|
|
| Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения №136-142
Перечислены:
а) отчисления пенсионному фонду, фонду медицинского страхования, фонду социального страхования
б) налоги
Итого
|
20 760
|
|
|
| Всего по журналу
|
|
|
|
Счета синтетического учета
Д 0
| 1 К
|
с. 20 020 990
|
|
|
|
Д 4
| 3 К
|
с. -
|
|
16) 148 850
|
|
148 850
|
|
148 850
|
|
|
|
Д 2
| 0 К
|
с. 60 000
| 11) 420
|
3) 35 790
| 16) 148 520
|
4) 115 000
|
|
5) 29 900
|
|
8) 79 100
|
|
12) 63 000
|
|
322 790
| 148 940
|
с. 233 850
|
|
|
|
Д 6
| 0 К
|
7) 578 750
| с. 32 840
|
| 1) 575 250
|
| 2) 168 917
|
| 19) 56 640
|
578 750
| 800 807
|
| с. 254 897
|
|
|
Д 7
| 6/4 К
|
с. -
| с. -
|
| 15) 3 000
|
| 3 000
|
| с. 3000
|
|
|
Д 9
| 9 К
|
| с.16 708 080
|
Д 1
| 0 К
|
с. 47200
| 3) 35 790
|
1) 487 500
| 8) 79 100
|
2) 4 200
| 12) 63 000
|
6) 143 150
|
|
10) 15 000
|
|
11) 420
|
|
20) 48 000
|
|
698 270
| 177 890
|
с. 567 580
|
|
|
|
|
|
Д 5
| 0 К
|
с. 18 000
| 9) 15 000
|
13) 100 000
| 14) 78 000
|
17) 800
| 18) 3 000
|
100 800
| 96 000
|
с. 22 800
|
|
|
|
|
|
Д 6
| 8 К
|
19) 88 284
| с. 5 436 305
|
21) 3 200 000
|
|
3 288 284
| -
|
| с. 2 148 021
|
|
|
|
|
Д 7
| 0 К
|
14) 78 000
| с. 81 000
|
15) 3 000
| 4) 115 000
|
81 000
| 115 000
|
| с. 115 000
|
|
|
|
|
Д 8
| 0 К
|
| с. 2 427 215
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д 1
| 9 К
|
с. 5 010
| 19) 88 284
|
1в) 87 750
|
|
6в) 25 767
|
|
20) 8 640
|
|
122 157
| 88 284
|
с. 38 883
|
|
|
|
|
|
Д 5
| 1 К
|
с. 3 580 000
| 7б) 578 750
|
7а) 512 000
| 13) 100 000
|
18) 3 000
| 21) 3 220 760
|
515 000
| 3 899 510
|
с. 195 490
|
|
|
|
|
|
Д 6
| 2 К
|
с. 970 000
| 7а) 512 000
|
-
| 512 000
|
с. 458 000
|
|
|
|
|
|
Д 6
| 9 К
|
21а) 20 760
| с. 20 760
|
| 5) 29 900
|
20 760
| 29 900
|
| с. 29 900
|
|
|
|
|
Д 7
| 1 К
|
с. 5 000
| 2) 4 200
|
9) 15 000
| 10) 15 000
|
| 17) 800
|
15 000
| 20 000
|
с. -
|
|
|
|
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за февраль 20… г.
| Сальдо на 1.02.20…г.
| Оборот за
февраль 20…г.
| Сальдо на 1.03.20…г.
|
| дебет
| кредит
| дебет
| кредит
| дебет
| кредит
|
| 20 020 990
|
| -
| -
| 20 020 990
|
|
| 47 200
|
| 698 270
| 177 890
| 567 580
|
|
| 5 010
|
| 122 157
| 88 284
| 38 883
|
|
| 60 000
|
| 322 790
| 148 940
| 233 850
|
|
| -
|
| 148 520
| -
| 148 520
|
|
| 18 000
|
| 100 800
| 96 000
| 22 800
|
|
| 3 580 000
|
| 515 000
| 3 899 510
| 195 490
|
|
|
| 32 840
| 578 750
| 800 807
|
| 254 897
|
| 970 000
|
| -
| 512 000
| 458 000
|
|
|
| 5 436 305
| 3 288 284
| -
|
| 2 148 021
|
|
| 20 760
| 20 760
| 29 900
|
| 29 900
|
|
| 81 000
| 81 000
| 115 000
|
| 115 000
|
| 5 000
|
| 15 000
| 20 000
|
| -
|
| -
| -
| -
| 3 000
|
| 3 000
|
|
| 2 427 215
| -
| -
|
| 2 427 215
|
|
| 16 708 080
| -
| -
|
| 16 708 080
|
Итого
| 24 706 200
| 24 706 200
| 5 891 331
| 5 891 331
| 21 686 113
| 21 686 113
|