Методы налогообложения

Понятие налога и сбора. Элементы налога.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средствв целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Отличие:

· Налог безвозмездный, а сбор возмездный

· Налог регулярный характер , а сбор нет

· Разные цели взымания

Элементы налога:

-объект налогообложения(имущество, т е недвижимость, земля, транспорт; прибыль( доход) , операции по реализации)

-налоговая база( стоимостная , физическая или иная характеристика объекта)

-налоговый период–

-налоговая ставка-величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

-порядок исчисления- последовательность действий по определению суммы налога подлежащего уплате

-порядок и сроки уплаты

Помимо обязательных элементов, налоги могут содержать льготы:

-снижение ставки

-изъятие из объекта налогообложения отдельных операций или имущества.

В отношении налогов на имущество изъятия выражаются в освобождении от налогообложения отдельных видов имущества

-освобождение от уплаты налога отдельных категорий налогоплательщиков физ и юр лиц.

Налогообложение и налоговая деятельность государства.

Налогообложение-это совокупность денежных отношений, одним из участников которых является гос-во или муниц образование, органы которого формируют общегосударственные фонды денежных средств для выполнения конституционных функций гос-ва по решению экономических, социальных, политических и иных задач.

Цели:

-фискальная(формирование бюджета по средствам взымания налогов и сборов)

-экономическая( регулирование экономики посредствам налога)

-социальная(снижать неравенство)

-экологическая(рациональное использование природными ресурсами)

-контрольная(проведение проверок)

-международная(п. договор об избежании двойного налога)

Налоговая деятельность государства является одним из направлений его финансовой деятельности и связана с таким направлением, как добывание государством денежных средств, необходимых для своего существования и обеспечения своего функционирования. Разумеется, государство добывает себе денежные средства не только посредством налогов - имеется еще много и других способов. Тем не менее налоги являются либо основным, либо одним из основных источников финансирования государства.

Цели:

1) формирование налоговой системы государства путем установления и введения налогов и их взаимного согласования (гармонизации);

2) определение компетенции органов государственной власти в области налогообложения и распределение их полномочий в данной сфере;

3) формирование системы специализированных налоговых органов государства (формирование налоговой администрации) и обеспечение их надлежащего функционирования;

4) организация и осуществление налогового контроля за соблюдением налогового законодательства, исполнением налоговых обязательств, а также исполнением других обязанностей, предусмотренных этим законодательством;

5) осуществление сбора налогов как путем их принудительного взимания, так и путем их самостоятельной уплаты налогоплательщиками; принудительное взыскание недоимок и пени, начисленных за просрочку уплаты налогов;

6) поддержание режима соблюдения законности в сфере налогообложения, включая установление юридической ответственности за нарушение налогового законодательства и привлечения к ответственности лиц, допустивших эти нарушения.

Методы налогообложения.

Под методом налогообложения понимается механизм изменения ставки налогообложения в зависимости от увеличения налоговой базы.

Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное.

1. При равном налогообложении устанавливается одинаковая сумма налога для каждого налогоплательщика без учета налогооблагаемой базы, имущественного положения налогоплательщика и т. п.

2. Пропорциональное налогообложение характеризуется одинаковой налоговой ставкой для каждого налогоплательщика, и размер ее не зависит от роста или уменьшения налоговой базы, чего нельзя сказать о сумме налога, которая соответственно изменению налоговой базы возрастает или уменьшается. Сегодня метод пропорционального налогообложения применяется в отношении доходов физических лиц: вне зависимости от размера дохода, подоходный налог взимается по ставке 13%.

3. Прогрессивное налогообложение. Суть заключается в увеличении ставки налога с ростом налоговой базы.

Существуют несколько видов прогрессивного налогообложения:

· простая поразрядная прогрессия. В данном случае налогооблагаемая база(например, 100 тыс. руб.) подразделяется на разряды и для каждого разряда устанавливается твердая сумма налога(оклад в абсолютной сумме).

· Для получения суммы налога необходимо правильно определить разряд. Неудобство данного метода заключается в неравномерности обложения лиц, получающих доходы, близкие к границам разряда. Например, суммы в 49 тыс. и 51 тыс. руб. будут облагаться соответственно 10 тыс. и 20 тыс. руб. налога;

· простая относительная прогрессия. Налогооблагаемая базав данном случаетакже делится на разряды, но эта дифференциация используется лишь для определения ставки налога, которая затем применяется ко всей сумме;

· сложная прогрессия. Налогооблагаемая база делится на разряды, для каждого из них устанавливается отдельная ставка. Однако в отличие от других видов прогрессивного налогообложения здесь каждый разряд существует самостоятельно, облагается по своей ставке. Суммы налога, определенные для каждого разряда, затем складываются, и таким образом определяется итоговая сумма налога.

Сложная прогрессия на сегодняшний день в мире применяется наиболее широко, что обусловлено повышенной плавностью налогообложения;

a. скрытые системы прогрессии. Эффект прогрессии в данном случае достигается не путем манипуляции со ставками, а иными методами, например путем предоставления неодинаковых налоговых льгот.

При регрессивном налогообложении налоговая ставка не растет по мере роста налоговой базы, а, напротив, снижается.