(пассивный, регулирующий, контрарный, контрактивный)
ДЕБЕТ
| КРЕДИТ
|
| Сальдо начальное показывает размер начисленной амортизации по основным средствам, находящимся на учете на начало месяца
|
Хозяйственные операции за месяц:
|
1. Списание амортизации по выбывшим основным средствам за месяц
| 1. Начисление амортизации по основным средствам за месяц
|
Оборот по дебету – сумма списанной амортизации по выбывшим основным средствам за месяц
| Оборот по кредиту – сумма начисленной амортизации по основным средствам за месяц
|
| Сальдо конечное показывает размер начисленной амортизации по основным средствам, находящимся на учете на конец месяца
|
распределительные счета:
Собирательно-распределительные
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
(активный, распределительный, собирательно-распределительный)
ДЕБЕТ
| КРЕДИТ
|
Сальдо начальное не имеет
|
|
Хозяйственные операции за месяц:
|
Учет (собирание) расходов, связанных с обслуживанием цехов:
| Списание общепроизводственных расходов в конце месяца (после распределения) на себестоимость продукции цеха
|
1. Начисление амортизации по основным средствам цехов
|
|
2. Расходование материалов на ремонт и обслуживание цеха
|
|
3. Начисление заработной платы обслуживающему персоналу цеха
|
|
4. Начисление страховых взносов от заработной платы обсуживающего персонала цеха
|
|
5. Стоимость коммунальных услуг (свет, вода, тепло, связь и т.д.) цеха
|
|
6. И другие расходы
|
|
Оборот по дебету – общая сумма расходов по обслуживанию цеха за месяц
| Оборот по кредиту – сумма списанных общепроизводственных расходов за месяц
|
Сальдо конечное не имеет
|
|
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
(активный, распределительный, собирательно-распределительный)
ДЕБЕТ
| КРЕДИТ
|
Сальдо начальное не имеет
|
|
Хозяйственные операции за месяц:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот по дебету –
| Оборот по кредиту –
|
Сальдо конечное не имеет
|
|
Схема счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
(активный, собирательно-распределительный)
Дебет
| Кредит
|
Сальдо не имеет
|
|
Операции за месяц:
|
1. Учтены недостачи товарно-материальных ценностей, денежных средств и другого имущества
| 1. Списание недостачи:
а) в пределах норм естественной убыли на себестоимость продукции
|
| б) сверх норм естественной убыли:
- на виновное лицо
- на расходы организации
|
Оборот по дебету – фактическая себестоимость учтенной недостачи
| Оборот по кредиту - фактическая себестоимость списанной недостачи
|
Сальдо не имеет
|
|
Бюджетно-распределительные счета
Счет 97 «Расходы будущих периодов»
(активный, распределительный, бюджетно-распределительный)
ДЕБЕТ
| КРЕДИТ
|
Сальдо начальное показывает сумму расходов, учтенных в отчетном месяце, которые будут списаны на себестоимость в последующие периоды на начала месяца
|
|
Хозяйственные операции за месяц:
|
Учет расходов будущих периодов:
| Списание расходов будущих периодов равными долями на себестоимость продукции в течение установленного периода
|
- Расходы на подписку на периодическую печать
|
|
- Арендная плата, уплаченная авансом за весь срок аренды (или за часть срока)
|
|
- Расходы на освоение новых видов продукции
|
|
- И другие расходы
|
|
Оборот по дебету – общая сумма расходов, учтенных за месяц
| Оборот по кредиту – сумма списанных расходов на себестоимость продукции за месяц
|
Сальдо конечное показывает сумму расходов, учтенных в отчетном месяце, которые остались не списанными на себестоимость на конец месяца
|
|
Счет 98 «Доходы будущих периодов»
(пассивный, распределительный, бюджетно-распределительный)
ДЕБЕТ
| КРЕДИТ
|
| Сальдо начальное
|
Хозяйственные операции за месяц:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот по дебету –
| Оборот по кредиту –
|
| Сальдо конечное
|
Калькуляционные счета:
Счет 20 «Основное производство»
(активный, калькуляционный)
ДЕБЕТ
| КРЕДИТ
|
Сальдо начальное показывает стоимость незавершенного производства на начала месяца
|
|
Хозяйственные операции за месяц:
|
- Учет затрат на производство продукции в течение месяца:
| 1. Списание окончательного брака продукции
|
а) начисление заработной платы рабочим за изготовление продукции
| 2. Выпуск готовой продукции из производства по фактической себестоимости
|
б) начисление страховых взносов от заработной платы за изготовление продукции
|
|
в) стоимость израсходованных материалов на изготовление продукции
|
|
г) создание резерва на оплату отпусков рабочим основного производства
|
|
д) и другие расходы
|
|
- Учет расходов в конце месяца, связанных с производством продукции:
|
|
а) списание общепроизводственных расходов
|
|
б) списание общехозяйственных расходов
|
|
в) списание потерь от брака
|
|
Оборот по дебету – сумма расходов по изготовлению продукцию за месяц
| Оборот по кредиту – фактическая себестоимость готовой продукции (окончательного брака)
|
Сальдо конечное показывает стоимость незавершенного производства на конец месяца
|
|
сопоставляющие счета:
Операционно-результативные
Счет 90 «Продажа»
(активно-пассивный, сопоставляющий, операционно-результативный)
ДЕБЕТ
| КРЕДИТ
|
Сальдо начальное не имеет
|
Хозяйственные операции за месяц:
|
1. Фактическая себестоимость проданной продукции
| 1.Выручка от продажи продукции с НДС (договорная цена продукции с НДС)
|
- Расходы на продажу
|
|
- НДС с договорной цены для уплаты в бюджет
|
|
|
|
Прибыль от продажи продукции
| Убыток от продажи продукции
|
Оборот по дебету – сумма расходов и прибыль от продажи продукции за месяц
| Оборот по кредиту – выручка от продажи продукции за месяц и убыток от продажи
|
Сальдо конечное не имеет
|