Рассмотрим как ведется синтетический и аналитический учет расчетов наличными денежными средствами в СПК «Ветошкинский».

Доклад

по теме:

«Учёт денежных средств и оценка вероятности несостоятельности (банкротства) предприятия по данным баланса в СПК «Ветошкинский» Гагинского района Нижегородской области»

 

Выполнила:

Обучающаяся группы 3Б

специальность 38.02.01

Экономика и бухгалтерский

учет (по отраслям)

Шувалова М.А.

 

Руководитель:

преподаватель

специальных дисциплин

Замалетдинова А.Р.

 

Рецензент:

преподаватель

специальных дисциплин

Костина Е.В.

 

Гагино, 2017г.

Уважаемые члены государственной комиссии, вашему вниманию представлена дипломная работа на тему «Учёт денежных средств и оценка вероятности несостоятельности (банкротства) предприятия по данным баланса на примере СПК «Ветошкинский» Гагинского района Нижегородской области».

СПК «Ветошкинский» специализируется на производстве и реализации сельскохозяйственной продукции – зерна, молока, мяса, кормовых культур.

Цель дипломной работы – разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств на основе изучения их теории и практики, проведение анализа денежных потоков для получения информации и разработки рекомендаций по эффективному использованию денежных средств. Исследование бухгалтерской отчетности для выявления возможных проблем финансового состояния организации и прогнозирования возможного банкротства на практике в СПК «Ветошкинский» Гагинского района.

Исходя из цели написания дипломной работы, мною поставлены следующие задачи:

1) изучить организационно-экономическую характеристику хозяйства СПК «Ветошкинский» Гагинского района Нижегородской области, определить понятие денежных средств предприятия, содержание правил и порядка их учета согласно нормативной и учебной литературы;

2) исследовать организацию учета денежных средств в СПК «Ветошкинский»;

3) проанализировать движение денежных средств и разработать рекомендации по повышению эффективности их использования в СПК «Ветошкинский»;

4) определить основные источники информации, используемые при анализе финансового состояния организации;

5) углубленно изучить содержание современных методик, используемых при исследовании финансового состояния организации и прогнозировании возможного ее банкротства;

6) провести оценку ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и прогнозирование возможного банкротства по данным бухгалтерской отчетности организации СПК «Ветошкинский» Гагинского района;

7) выработать основные направления совершенствования анализа финансового состояния СПК «Ветошкинский» Гагинского района.

 

СПК «Ветошкинский» имеет следующую структуру землепользования.

 

Таблица 1 - Состав структура земельных угодий

Показатели	2014г.	2015г.	2016г.	Отклонение (+; -)
Га	%	га	%	Га	%
Общая земельная площадь, в том числе:		100,0		100,0		100,0	-
сельскохозяйственных угодий из них:		82,6		82,6		82,6	-
Пашня		60,6		60,6		60,6	-
Сенокосы		2,2		2,2		2,2	-
Пастбища		19,8		19,8		19,8	-
Несельскохозяйственные угодья		17,4		17,4		17,4	-

 

Так как земля в сельском хозяйстве является главным средством производства, в СПК «Ветошкинский» она наиболее плотно и эффективно используется. В течение последних 3-х лет земельный фонд хозяйства не менялся.

82,6% площади отведено под сельскохозяйственные угодья. 60,6 % площади отведено под пашню. Это самый продуктивный вид сельхозугодий, благоприятный для выращивания технических и кормовых культур, развития скотоводства. Земли под сенокосами и пастбищами занимают 2,2 и 19,8%, соответственно. Под несельскохозяйственные угодья отведено 17,4% площади.

Для характеристики использования основных фондов следует рассмотреть их состав и структуру в динамике, представленной в таблице 1.4.

Таблица 1.4.Состав и структура основных производственных фондов

Показатели	2014г.	2015г.	2016г.	Откло­нение (+,-)
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Здания, сооружения и передаточные устройства							-
Машины и оборудования							-
Транспортные средства							-
Продуктивный скот							+44
Производствен ный и хозяйственный инвентарь							-
Многолетние насаждения							-
Другие виды основных средств	-	-	-	-	-	-
Итого:							+44

 

 

В динамике за три года балансовая стоимость зданий, машин и оборудования не изменилась и составили 6433 тыс. руб. и 940 тыс. руб. соответственно, продуктивный скот увеличился на 44 тыс. руб. Всего балансовая стоимость основных производственных фондов в 2016 г. по сравнению с 2014г. увеличилась на 44 тыс.руб.

Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, т.е.в сырье, топливо, незавершенное производство, готовую, но еще не реализованную продукцию, а также денежные средства, необходимые для обслуживания процесса обращения

Рассмотрим Таблицу 1.6.Состав и структура оборотных средств

 

Таблица 1.6.Состав и структура оборотных средств

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Откло­нение (+/-)
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Запасы, в т.ч.							-2534
сырье, материалы и др. аналогичные ценности							-3435
животные на выращи­вании и откорме							+1301
затраты в незавершен­ном производстве							-400
Долгосрочная дебитор­ская задолженность в т.ч.					-	-	-285
покупатели и за­казчики					-	-	-285
Денежные средства		-		-		-	-
Итого оборотных акти­вов							-2819

 

По данным таблицы 1.6. видно, что среднегодовая стоимость оборотных средств в СПК «Ветошкинский» в 2016г. по сравнению с 2014г. уменьшилась на 2819 тыс. руб. Наибольшее уменьшение произошло в показателе сырье и материалы уменьшение составило 3435 тыс.руб., запасы в 2016г. по сравнению с 2014г. снизились на 2534 тыс. руб. Затраты в незавершенное производство снизились в 2016г. по сравнению с 2014г. на 400 тыс.руб. Затраты на содержание животных на выращивании и откорме в 2016г. по сравнению с 2014г. возросли на 1301 тыс. руб., Долгосрочная дебиторская задолженность снизилась в 2016г. по сравнению с 2014г. на 285 тыс.руб.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Рассмотрим финансовый результат деятельности СПК «Ветошкинский» в таблице 1.8

Таблица 1.8.Финансовый результат деятельности СПК «Ветошкинский»

Показатель	2014 г.	2015 г.	2016г.	Отклонение (+/-)
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. в т.ч.:				+694
Продукции растениеводства				-644
Продукции животноводства				+1338
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. в т.ч.:				-1219
Продукции растениеводства				-3407
Продукции животноводства				+2188
Прибыль от реализации продукции тыс. руб., В т.ч.:	-2125	-393	-212	-2147
Продукции растениеводства	-2529	-299		-2295
Продукции животноводства		-94	-446	+42
Прибыль (убыток) по балансу, тыс. руб.				-466
Рентабельность (убыточность) производства, %, в т.ч.	-12	-2	-1	-11
Продукции растениеводства	-37	-3	-7	-30
Продукции животноводства	-4	-1	-3	-1
Рентабельность (убыточность) продажи, %, в т.ч.	2,6	3,2	5,3	+2,7
Продукции растениеводства	9,6	7,1	24,0	+14,4
Продукции животноводства	3,5	5,7	6,8	+3,3
Дебиторская задолженность, тыс. руб.		-	-	-285
Кредиторская задолженность, тыс. руб.				-1753

 

По данным таблицы 1.8 видно, что выручка от продажи продукции в 2016г. увеличилась по сравнению с 2014г. на 694 тыс.руб. за счет увеличения от продукции животноводства на 1338 тыс.руб.

От продукции растениеводства выручка снизилась на 644 тыс.руб.

Показатель рентабельности производства в 2016 году по сравнению с 2014 увеличился на 4%. На этот показатель повлияло снижение себестоимости продукции всего в 2016г. по сравнению с 2014г. на 1219 тыс. руб.

Соответственно на продукцию растениеводства себестоимость снизилась на 3407 тыс.руб.., на продукцию животноводства увеличилась на 2188 тыс.руб.

Прибыль от реализации всего в 2016г. по сравнению с 2014г. уменьшилась на 2147 тыс.руб., от продукции животноводства увеличилась на 42 тыс. руб., от продукции растениеводства уменьшилась на 2295 тыс. руб.

Убыток по балансу в 2016г. по сравнению с 2014г. составил 466 тыс. руб.

В течение 3 лет наблюдается убыточность производства. Но она снижается. Так в 2016г. по сравнению с 2014г. убыточность снизилась на 11%. От продукции растениеводства убыточность производства снизилась на 30%; от продукции животноводства снизилась на 1%.

Убыточность продаж в 2016г. по сравнению с 2014г. возросла на 2,7 %. На продукцию растениеводства она возросла на 14,4%, на продукцию животноводства на 3,3%.

Размер дебиторской задолженности в 2016г. по сравнению с 2014г. снизился на 285 тыс. руб., размер кредиторской задолженности в 2016г. по сравнению с 2014г. снизился на 1753 тыс. руб.

Коэффициенты платежеспособности рассмотрены в Таблице 1.9, по их данным можно произвести оценку финансового состояния СПК «Ветошкинский».

Таблица 1.9.Оценка финансового состояния СПК «Ветошкинский»

 

Финансовые коэффициенты	2014г.	2015г.	2016г.	Норма­тивные значения	Отклоне­ние (+/-)
Коэффициент собст­венных средств	0,1	0,3	0,4	0,6-0,8	+0,3
Коэффициент заем­ных средств	0,4	0,3	0,3	0,3	-0,1
Коэффициент соот­ношения заемных и собственных средств	0,8	0,4	0,4	>1	-0,4
Коэффициент теку­щей ликвидности				>1<3	-
Коэффициент быст­рой ликвидности	-	-	-	0,6-1	-

 

Низкий коэффициент собственных средств на протяжении трех лет говорит о том, что в организации не стабильная финансовая структура.

Коэффициент соотношения между собственными и заемными средствами не превышает 1 это свидетельствует о зависимости хозяйства от заемных средств кредиторов.

Низкие коэффициенты ликвидности указывают на то, что хозяйство меньше имеет оборотных активов и в результате этого не способно быстро расплатиться с долгами.

 

Рассмотрим как ведется синтетический и аналитический учет расчетов наличными денежными средствами в СПК «Ветошкинский».

Регистрами аналитического учета являются: кассовая книга, карточка счета 50 Касса, анализ счета 50 Касса, оборотно-сальдовая ведомость счета 50 касса.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 Касса. Сальдо по счету дебетовое. По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Суммы оборотов по дебету счета 50 одновременно отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому признаку (это могут быть журналы - ордера к счетам 60,62,76 и другие). Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках в кассе, показанные в отчетах кассира. Главный бухгалтер СПК «Ветошкински» ежемесячно формирует ведомость по счету 50 Касса.

Для учета движения средств в бухгалтерии СПК «Ветошкинский» используется активный счет 51 Расчетные счета. По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 Расчетный счет являются выписки из банка с приложенными документами. Необходимо помнить, что банк дает выписки по отношению к себе, поэтому кредитовый оборот по выписке отражает поступление денежных средств в организацию (Д 51 - К 62, 66, 76 и т.д.), а дебетовый - их списание (Д 60, 66, 76 и пр. - К 51). Выписки выдаются ежедневно.