Правовое регулирование государственного и муниципального кредита

Значительное место в бюджетных поступлениях занимают заемные средства, поступающие в форме кредитов, государственных займов, займов органов местного самоуправления и в других формах, гарантированных органами исполнительной власти общей компетенции.Под государственным (муниципальным) кредитом понимается система распределительных денежных отношений государства (субъектов Федерации, муниципальных образований) с физическими и юридическими лицами по поводу: мобилизации временно свободных денежных средств на началах срочности, возвратности, возмездности; выдачи бюджетных средств на тех же началах: возвратности, срочности, платности.

Государственный кредит - это урегулированная нормами финансового права деятельность государства, направленная на получение в кредит, взаймы (под проценты) денег от юридических лиц и граждан, а также других государств на условиях на условиях добровольности, возмездности, целевой направленности государственных кредитных средств, обеспеченности, срочности и возвратности.

В порядке исключения может быть использован и беспроцентный заем денежных средств. Сюда же относятся отношения, связанные с выдачей государственных займов. Российская Федерация может выступать как должником, так и кредитором относительно других государств.Государственные займы - это основная форма государственного кредита, когда государство выступает в основном в качестве заемщика. Задолженность государства по государственным займам включается в сумму государственного долга страны. Государственные займы размещаются Правительством РФ на рынке ссудного капитала при помощи банков и небанковских финансовых институтов.Взятые взаймы у населения, хозяйствующих субъектов, у других государств денежные средства поступают в распоряжение органов государства, превращаясь в дополнительные финансовые ресурсы. Они могут быть использованы как планируемый бюджетный ресурс, как ресурс для пополнения внебюджетных фондов на специальные цели, как инвестиционный ресурс, но обычно государственные займы особенно интенсивно используются для покрытия бюджетного дефицита.

В условиях нарастания бюджетного дефицита государство осуществляет рефинансирование государственного долга, то есть погашает государственную задолженность путем выпуска новых займов (например, Государственные краткосрочные облигации).

В настоящее время государственный кредит регулируется Бюджетным кодексом РФ, федеральными законами «О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации» и «О государственных долговых товарных обязательствах», указами Президента РФ «Об утверждении Комплексной программы мер по обеспечению прав вкладчиков и акционеров», «О некоторых мерах по защите прав вкладчиков и акционеров» и «О мерах по восстановлению сбережений граждан Российской Федерации».

По действующему законодательству государственный или муниципальный долг - это обязательства, возникающие из государственных или муниципальных займов (заимствований), принятых на себя Российской Федерацией, ее субъектом или муниципальным образованием, гарантий (поручительств) по обязательствам третьих лиц, другие обязательства, а также принятые на себя Российской Федерацией, ее субъектом или муниципальным образованием обязательства третьих лиц (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ). Долг может быть внешним, и тогда обязательства по нему возникают в иностранной валюте, и внутренним, состоящим из обязательств, выраженных в рублях.

Государственный внутренний долг Российской Федерации состоит из задолженности прошлых лет и вновь возникающей задолженности. Государственный долг РФ полностью и без условий обеспечивается всем находящимся и федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну.

Долговые обязательства РФ могут существовать в форме: кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени РФ, как заемщика, с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями; государственных займов, осуществленных путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; договоров и соглашений о получении Российской Федерацией бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; договоров о предоставлении Российской Федерацией государственных гарантий; соглашений и договоров, в том числе международных, заключенных от имени Российской Федерации, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств Российской Федерации прошлых лет.

Долговые обязательства Российской Федерации погашаются в сроки, которые определяются конкретными условиями займа и не могут превышать 30 лет. Изменение условий выпущенного в обращение государственного займа, в том числе сроков выплаты и размера процентных платежей, срока обращения, не допускается.

В объем государственного внутреннего долга Российской Федерации включаются: 1) основная номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам Российской Федерации; 2) объем основного долга по кредитам, полученным Российской Федерацией; 3) объем основного долга по бюджетным кредитам, полученным Российской Федерацией от бюджетов других уровней; 4) объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией.

В объем государственного внешнего долга Российской Федерации включаются: 1) объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией; 2) объем основного долга по полученным Российской Федерацией кредитам правительств иностранных государств, кредитных организаций, фирм и международных финансовых организаций.

В таких же формах могут быть выражены обязательства субъекта Федерации и муниципального образования с тем исключением, что органы местного самоуправления не вправе заключать подобные договоры с иностранными государствами и международными финансовыми организациями.

Управление государственным долгом осуществляется Правительством РФ, управление государственным долгом выполняет субъект Федерации, управление муниципальным долгом осуществляется органом исполнительной власти субъекта и уполномоченным органом местного самоуправления.

В соответствии со ст. 102 Бюджетного кодекса РФ Российская Федерация не несет ответственности по долговым обязательствам субъектов Федерации и муниципальных образований, если указанные обязательства не были гарантированы Российской Федерацией. Субъекты Федерации и муниципальные образования не отвечают по долговым обязательствам друг друга, если указанные обязательства не были гарантированы ими, а также по долговым обязательствам РФ.

Обслуживание государственного внутреннего долга Российской Федерации производится Центральным банком РФ и его учреждениями, если иное не установлено Правительством РФ. Обслуживание государственного внутреннего долга Российской Федерации осуществляется с помощью операций по размещению долговых обязательств РФ, их погашению и выплате доходов в виде процентов по ним или в иной форме.

Обслуживание государственного внутреннего долга субъект Федерации, муниципального долга производится в соответствии с федеральными законами, законами субъекта РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.

Контроль за состоянием государственного долга осуществляется представительными и исполнительными органами государственной власти .

Задача

Гражданин С. в 2013 г. получил извещение от налогового органа об уплате налога на имущество - 30 тыс. руб. Эта сумма была оплачена им своевременно и в полном объеме. Аналогичное извещение он получил и в 2014 г., однако согласно извещению за 2014 г. заГражданин С. числилась недоимка в 30 тыс. руб. Кроме того, на нее насчитали пени. Квитанции об уплате налога у Гражданин С. не сохранилось. Придя в налоговую инспекцию, он узнал, что в 2013 г. от него платежей не поступало. После сравнения извещений за последние три года и свидетельства о постановке на налоговый учет Гражданин С. установил, что на извещениях 2013-2014 гг. не правильно указали его ИНН и номер лицевого счета, хотя его адрес, объект налогообложения и местонахождение объекта налогообложения (имущества) были верны.
Посетив налоговый орган еще раз, Гражданин С. выяснил, что содержащиеся в последних двух извещениях ИНН и лицевой счет принадлежат его однофамильцу, проживающему в том же районе города. Ошибка произошла из-за неполадки программного обеспечения. Задолженности по налогу на имущество за последним не числится, имеется переплата в размере 30 тыс. руб. Однако на предложение Гражданин С. перевести данную сумму на его лицевой счет сотрудники налогового органа ответили отказом, так как полагали, что необходимо выяснить позицию его однофамильца. Если тот не даст своего согласия на устранение ошибки, то снять деньги с его лицевого счета будет невозможно.
1)Каким образом Гражданин С. может восстановить свои права?
2)Какова процедура снятия денег с лицевого счета одного налогоплательщика и их перевода на счет другого налогоплательщика?
3)Каким способом Гражданин С. может доказать факт оплаты налога?
4)Не допустила ли налоговая инспекция своими действиями большего нарушения законных интересов и прав налогоплательщиков?
Какая ответственность предусмотрена за подобные нарушения?

РЕШЕНИЕ:

На основании ст. 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится, если иное не установлено настоящим Кодексом, налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. Таможенные органы обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган по месту учета налогоплательщика о всех излишне уплаченных суммах налогов, которые были зачтены в счет предстоящих налогов или были возвращены таможенными органами.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.

По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.

Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 2 ст. 79 НК РФ решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления, а судом - в порядке искового судопроизводства.

Налоговая инспекция халатно отнеслась к своим обязанностям и подлежит дисциплинарной ответственности, возмещение ущерба будет производиться из федерального бюджета.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты :

1) Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ.

2) Федеральный закон "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" от 06.10.2003 N 131-ФЗ

3) "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ

4) Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ

Учебная литература:

1)Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э.Д. Соколова «Налоговое право»

2)Бюджетное право: учебное пособие / Д. Л. Комягин; под ред. А. Н. Козырина. . – М.: Норма, 2012. 288

3)Банковское право Российской Федерации: учебное пособие / отв. ред. Е. Ю. Грачева. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Норма, 2013. ― 400 с.