Понятие и состав кредиторской задолженности компании.

Кредиторская задолженность –это действующие обязательства компании перед юридическими и физическими лицами в виде денежных средств или денежной оценки иных активов (например, обязательства по товарному кредиту), являющиеся результатом прошлых операций или событий ее хозяйственной деятельности и расчеты по которым должны привести к оттоку ресурсов компании, способных потенциально принести ей экономические выгоды.

Иными словами, кредитором следует считать юридическое или физическое лицо, предоставляющее компании деньги или товары в кредит и имеющие право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо работы (услуги). В более широком смысле к кредиторам относятся компании, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой (в пределах срока отсрочки платежа), рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата, налоговые органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и др.

Кредиторская задолженность возникает в силу действия конкретного договора, требований законодательства и нормативных актов, обычаев делового оборота.

Кредиторская задолженность компании может быть классифицирована по следующим основным признакам: по видам; в зависимости от юридической природы и правового режима; по месту возникновения; по факту наступления платежа; в зависимости от документального подтверждения; в зависимости от отношений кредитора и компании.

По видам кредиторской задолженности, в зависимости от происхождения соответствующих обязательств, различают:

Ú задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

Ú задолженность перед персоналом компании по оплате труда;

Ú задолженность по отчислениям во внебюджетные и социальные фонды;

Ú задолженность по перечислениям налогов и сборов в бюджеты разных уровней;

Ú задолженность по расчетам с дочерними и зависимыми компаниями;

Ú задолженность по авансам полученным;

Ú задолженность по векселям коммерческим к уплате;

Úзадолженность прочим кредиторам (сумма задолженности, не включенная в предыдущие позиции).

В зависимости от юридической природы и правового режима кредиторской задолженности вышеуказанные позиции сводят в следующие группы:

Úзадолженность компании перед ее персоналом. В кризисное для компании время возникает и может увеличиваться достаточно быстро. Невыплата заработной платы может привлечь внимание правоохранительных органов к деятельности компании;

Ú задолженность компании перед бюджетом, внебюджетными и социальными фондами. Это одни из самых активных кредиторов, использующих как гражданско–правовые, так и административные методы воздействия. Наличие задолженности также может привлечь внимание правоохранительных органов;

Ú задолженность компании перед партнерами и контрагентами по договорным и корпоративным обязательствам.Длительное непогашение задолженности, не обусловленное условиями заключенных договоров, ведет к потере доверия к самой компании со стороны поставщиков, подрядчиков и основных клиентов. Возможно обращение в судебные органы для принудительного взыскания.

По месту возникновения кредиторская задолженность компании делится на:

Úвнешнюю кредиторскую задолженность – краткосрочный вид привлеченных средств, используемых компанией, и формируемых ею за счет внешних источников (долги по платежам поставщикам за поставленные товары и предоставленные работы (услуги), подрядчикам – за выполненные работы, по возврату полученных, но не отработанных авансов, по оплате векселей и т.д.).

Úвнутреннюю кредиторскую задолженность – наиболее краткосрочный вид привлеченных средств, используемых компанией и формируемых ею за счет внутренних источников (задолженность перед персоналом по оплате труда, по перечислениям налогов в бюджеты разных уровней, перечислениям взносов на страхование имущества компании, перечислениям взносов на личное страхование персонала, расчетам с дочерними компаниями и прочим начислениям в составе внутренней кредиторской задолженности). Начисления средств по различным видам внутренней кредиторской задолженности производятся компанией ежедневно (по мере осуществления текущих хозяйственных операций), а погашение обязательств по этой внутренней задолженности – в определенные (установленные) сроки в диапазоне до одного месяца.

По факту наступления платежа кредиторская задолженность подразделяется на:

Úсрочную (долги компании по обязательствам, сроки погашения которых на момент составления баланса не наступили);

Úпросроченную (долги компании по обязательствам, сроки погашения которых на момент составления баланса наступили).

В составе просроченной кредиторской задолженности можно выделить два вида кредиторской задолженности:

ü кредиторская задолженность, шансы на погашение которой, несмотря на пропуск срока возврата, у компании сохранились;

ü кредиторская задолженность, погашение которой не представляется возможным по каким-либо объективным основаниям, например, в связи с истечением срока исковой давности на принудительное взыскание долга.

На практике, просроченная кредиторская задолженность влечет за собой применение санкций (начисление пени, штрафов и др.). В Уголовном кодексе Российской Федерации (ст.177) также предусмотрена ответственностьруководителя компании за злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности в крупном размере после вступления в законную силу соответствующего судебного акта (уплата штрафа, лишение свободы).

Систематическое неисполнение обязательств по погашению кредиторской задолженности, в конечном итоге приводит к утрате компанией платежеспособности, которая, в свою очередь, в дальнейшем может закончиться ее банкротством.

В соответствии со статьей 2 закона «О несостоятельности (банкротстве)» № 127–ФЗ от 26.10.2002г. под несостоятельностью (банкротством) понимается признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (в бюджет соответствующего уровня, во внебюджетные фонды).

Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение 3–х месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

Производство по делу о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику – юридическому лицу в совокупности составляют не менее 100 тыс.руб. Индивидуальный предприниматель, к которому имеется не удовлетворенное в течение трех месяцев требование (совокупность требований) на общую сумму не менее 10 тыс.руб., может быть признан банкротом вне зависимости от того, превышает ли сумма его обязательств стоимость принадлежащего ему имущества.

В зависимости от документального подтверждения кредиторскую задолженность можно разделить на:

Úбалансовую задолженность, которая отображена в балансе организации, но отсутствует как история ее возникновения, так и документальная база;

Ú задолженность по акту сверки, по которой существует история возникновения, не подтвержденная первичными документами (наличие первичных документов возможно у кредитора);

Úзадолженность,подтвержденную первичными документами;

Úзадолженность не только подтвержденную, но и оформленную в виде бесспорного обязательства (вексель);

Ú задолженность, оформленную в виде судебного решения о взыскании денежных средств (наличие судебного решения определяет возможность принудительного исполнения обязательств).

В зависимости от отношений кредитора и компаниисуществует:

Ú кредиторская задолженность перед аффилированными лицами. Как правило, контролируется самойкомпанией, либо ее собственниками, и, как следствие, несет минимальную угрозу для компании. В случае проведения финансового оздоровлении дает право голоса собственникам компании на собрании кредиторов;

Úзадолженность перед зависимыми кредиторами (поставщики, подрядчики). Учитывая заинтересованность данного рода кредиторов в дальнейшем сотрудничестве, указанная задолженность не представляет особой опасности для компании;

Ú обязательства перед лояльными кредиторами. Может являться источником краткосрочного финансирования компании. Необходимо при этом учитывать возможности и потребности таких кредиторов, так как при необходимости срочного возврата возможны конфликты. При проведении в компании финансового оздоровления такие кредиторы конструктивно в нем участвуют;

Úнейтральная задолженность. Обязательства по такой задолженности необходимо обслуживать в строгом соответствии с договорными условиями;

Ú задолженность перед кредиторами, заинтересованными в ее оперативном погашении и совершающими действия в данном направлении. Компании необходимо изыскатьсвободные денежные средства для погашения данной задолженности;

Úзадолженность перед агрессивными кредиторами. Несет с собой повышенные риски, связанные с возможной потерей активов компании. Задолженность необходимо погасить в кратчайшие сроки с использованием любых средств компании. При жесткой позиции таких кредиторов финансовое оздоровление компании может быть затруднено;

Úзадолженность перед специализированными организациями в сфере взыскания и поглощений. Компании следует не допускать появления такой задолженности, а в случае появления немедленно предпринимать меры по защите активов и параллельно к погашению задолженности, в том числе путем привлечения заемных средств.