Аудит операций по расчетным счетам

Источниками проверки являются: Положение об учетной политики предприятия, выписки банка по валютным, расчетным и специальным счетам с приложенными первичными документами, журнал регистрации платежных поручений, учетные регистры к счету 51, 52, 55, 56, 57, Главная книга, баланс (форма №1), отчет о движении денежных средств (форма №4).

Аудиторам следует решить следующие задачи:

- установить количество и состав открытых предприятием в банках рублевых счетов,

- выявить законность и целесообразность операций по движению средств на этих счетах,

- определить правильность отражения банковских операций в учете,

- дать оценку состояния платежно-расчетной дисциплины.

Порядок совершения и оформления операций на расчетном счете регулируется ЦБ РФ.

При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:

- соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

- правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;

- правильность отражения конвертации рубля;

- наличие штампа банка на первичных документах, приложенных к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка проводится встречная проверка в банке);

- обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированные зарплаты, алименты и т. п.);

- правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;

- полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).

Если в выписке будут установлены факты подчистки и не оговоренных в письменном виде исправлений, нужно провести встречную проверку в учреждениях банка.

Виды нарушений при ведении операций по расчетным счетам

1. отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом,

2. отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций,

3. перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям,

4. несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банков,

5. некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.

Аудит операций по валютным счетам

При проверке операций по движению средств на валютном счете аудитор должен решить следующие задачи:

1. Установить количество открытых предприятием в банках валютных счетов, классифицировать хозяйственные операции по движению иностранной валюты,

2. Подтвердить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по зачислению валютных средств на счета в банках,

3. Подтвердить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по списанию валютных средств со счетов в банках,

4. Провести арифметический контроль расчетов курсовых разниц и подтвердить достоверность отражения их на счетах бухгалтерского учета.

В соответствии с действующим законодательством, организациям целесообразно открывать к счету 52 «Валютные счета» следующие субсчета: 52.1 «Транзитный счет», 52.2 «Текущий валютный счет», 52.3 «Валютные счета за рубежом».

Счет 52 «Валютный счет», предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках как на территории страны, так и за рубежом.

Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется ЦБ РФ.

Синтетический учет инвалюты ведется в двух оценках:

- в валюте иностранного государства

- и в валюте РФ (национальной).

Для учета операций, отражаемых на счете 52 используется Ж-О №2, ведомость №2 к нему, а также карточка аналитического учета к счету 52.

Записи в Ж-О №2, и ведомости №2, ведутся на основании выписок банка и приложенных к ним первичных расчетных документов по корреспондирующим счетам.

Аудитору необходимо обратить внимание на следующее:

- как зачислялась валютная выручка от реализации и других валютных операций при совершении внешнеэкономических операций;

- законность открытия валютных счетов;

- соответствие сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах;

- правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности;

- своевременно ли предоставляются платежные поручения на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету;

- правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие валютных счетов;

- правильно ли отражены в учете операции по покупке и продаже валюты;

- правильно ли рассчитаны и отнесены курсовые разницы;

- правильно ли перечислены авансы за импортную продукцию.

Виды нарушений при ведении операций по валютным счетам

1. Неполное зачисление на банковские счета валютной выручки по экспортным операциям,

2. Неправильное применение курса иностранной валюты,

3. Тексты платежных документов, послуживших основанием для оплаты с валютного счета, не переведены на русский язык,

4. Нарушение сроков исполнения обязательств по контрактам, в счет выполнения которых предприятием производились авансовые платежи за границу в валюте,

5. Некорректная корреспонденция счетов по учету валютных операций.