Анализ финансового состояния предприятия

 

Финансовое состояние предприятия - это комплекс показателей, характеризующих наличие финансовых ресурсов по видам, уровень конкурентоспособности, финансовой устойчивости, способности выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Основными задачами анализа является оценка и изучение структуры бухгалтерского баланса и показателей имущественного положения, ликвидности и платежеспособности, а также финансовой устойчивости предприятия.

Основными источниками анализа финансового состояния предприятия являются: форма№1 "Бухгалтерский баланс", форма №2 "Отчет о прибылях и убытках", форма №3 "Отчет об изменении капитала", форма №4 "Отчет о движении денежных средств", форма№5 "Приложения к бухгалтерскому балансу".

Ликвидность характеризует способность предприятия выполнять свои текущие обязательства за счет своих текущих активов.

 

Таблица 28. Оценка ликвидности баланса ООО "Сатурн" за 2005 год

Показатели	2005 год		Норматив	Отклонение по сравнению с
	На начало года	На конец года		Началом года	Нормативом
Коэффициент покрытия	0,58	0,72	Более 2	0,14	1,28
Коэффициент быстрой ликвидности	0,1	0,21	Более 1	0,11	0,79
Коэффициент абсолютной ликвидости	0,04	0,006	Более 0,2	-0,034	0, 194
Коэффициент маневренности функционирующего капитала	-0,81	-1,51	Не более 0,5	-0,7	2,01
Коэффициент маневренности общего капитала	0,58	0,69	Более 0,6	0,11	-0,09

 

Из данных таблицы видно, что в ООО "Сатурн" показатели ликвидности очень низкие и далеки от норматива.

Коэффициент покрытия, характеризующий соотношение текущих активов и текущих обязательств, составляет 0,72, т.е. текущие активы не только не превышают текущие обязательства, они еще ниже их.

Коэффициент быстрой ликвидности меньше норматива на 0,79. на конец года он составляет 0,21.

Коэффициент абсолютной ликвидности в течение года снизился и составил 0,006, что меньше норматива на 0, 194.

Коэффициент маневренности общего капитала близок к нормативу и составляет 0,69. за год произошло его увеличение на 0,11.

Таким образом, ООО "Сатурн" является неликвидным, т.е. у предприятия недостаточно средств для погашения задолженности.

Финансовая устойчивость показывает насколько предприятие независимо от заемного капитала и насколько велика гарантия погашения им своих долгов.

Таблица 29. Оценка финансовой устойчивости ООО "Сатурн" за 2005 год

Показатель	На начало года	На конец года	Отклонение
Коэффициент автономии	0,01	0,03	0,02
Коэффициент фин. устойчивости	0,01	0,03	0,02
Коэффициент фин. зависимости	-41	-8,45	32,55
Коэффициент маневренности собственного капитала	100,04	30,78	-69,26
Коэффициент концентрации привлеченного капитала	0,99	0,97	-0,02
Коэффициент соотношения собственного и привлеченного капиталов	99	29,78	-69,22

 

Данные таблицы 29 показывают, что финансовая устойчивость ООО "Сатурн" низкая.

Коэффициент автономии, характеризующий долю собственных средств в общей сумме хозяйственных средств, на конец года составил 0,03, т.е.3% всех хозяйственных средств составляют собственные средства.

В ООО "Сатурн" на 1 руб. привлеченного капитала приходится 0,03 руб. на 1 руб. собственных средств приходится 30,78 руб. хозяйственных средств.

Доля привлеченного капитала во всей сумме хозяйственных средств составляет 0,97, за год этот показатель снизился на 0,02.

Коэффициент соотношения привлеченного и собственного капитала составил на начало года 99%, в течение года он снизился на 69,22 и составил 29,78, т.е. в 29,78 раз привлеченный капитала превышает собственный капитал.

Для укрепления финансовой устойчивости предприятия необходимо:

увеличить долю собственных средств во всей сумме хозяйственных средств, а также в оборотных средствах;

сокращать долю привлеченных средств;

снижать дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия.

Таблица 30. Эффективность использования оборотных средств

ООО "Сатурн" за 2005 год (сумма - тыс. руб.)

Показатели	2004г.	2005 г.	Отклонение
Выручка от реализации	6260	7386	1126
Чистая прибыль	266	441	175
Среднегодовая сумма оборотных средств	4544,2	6302	1757,8
Оборачиваемость оборотных средств в днях в разах	265 1,38	311,4 1,17	46,4 0,21
Рентабельность оборотных средств	5,85	7	1,15
Фондоотдача оборотных средств	1,38	1,17	-0,21
Однодневная выручка	17,15	20,2	3,05
Высвобождено оборотных средств			937,28

 

Данные таблицы 30 показывают, что ООО "Сатурн" в отчетном году по сравнению с прошлым годом имеет некоторое ухудшение использования оборотных средств. Оборачиваемость оборотных средств в отчетном году составила 311,4 и по сравнению с прошлым годом она замедлилась на 46,4 дня. В результате этого было дополнительно вовлечено в оборот 937,28 тыс. руб. .

Рентабельность оборотных средств составила 7%, что больше на 1,15%, чем в начале года.

Фондоотдача оборотных средств составляет 1,38 руб. на 1 руб. оборотных средств и по сравнению с прошлым годом она снизилась но 0,21 руб.

В течение года оборотные средства оборачиваются 1,17 раз, т.е. по сравнению с прошлым годом быстрее на 0,21 раз

 

Таблица 31. Расчет влияния факторов на оборачиваемость оборотных средств по ООО "Сатурн" за 2005 год (сумма - тыс. руб.)

Показатели	2004 год	2005 год	Отклонение	В т. ч. за счет изменения
				Реализа- ции	Суммы оборотных средств
Выручка от реализации	6260	7386	1126	х	х
Среднегодовая сумма оборотных средств	4544,2	6302	1757,8	х	х
Оборачиваемость оборотных средств, в днях	265	311,4	46,4	-40,4	86,8
Оборачиваемость оборотных средств при реализации продукции отчетного года и среднегодовой суммы оборотных средств прошлого года		224,6

 

Как показывают данные таблицы замедление оборачиваемости оборотных средств произошло за счет: изменения объема реализации снизило оборачиваемость на 40,4 дней; увеличения суммы оборотных средств увеличило оборачиваемость на 86,2 дня.

Влияние этих двух факторов дает общее отклонение оборачиваемости оборотных средств по сравнению с прошлым годом - 46,4 дня.

 

Таблица 32. Оценка потока денежных средств ООО "Сатурн" за 2005 год (сумма - тыс. руб.)

Показатели потока денежных средств	Денежный поток					Коэффициент денежного потока
	Приход		Расход		Отклонение
	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма
От основной деятельности	72	75,8	354	82,7	282	0,2
От финансовой деятельности	23	24,2	74	17,3	51	0,3
Всей деятельности	95	100	428	100	333	0,22

 

Данные таблицы 32 показывают, что общая сумма прихода денежных средств за отчетный год составила 95 тыс. руб., а расход - 428 тыс. руб. Расход денежных средств превышает доходы на 333 тыс. рублей. Коэффициент денежного потока равен 0,22, т.е. приход денежных средств составляет 22% по сравнению с расходами. Это повлияло на снижение денежных средств за год. На начало года остатки денежных средств составили 389 тыс. рублей, на конец года - 65 тыс. руб., т.е. снизились на 324 тыс. руб.

Дебиторская задолженность - это средства отвлеченные из оборота данного предприятия, которые находятся у других физических и юридических лиц. .

Кредиторская задолженность - это средства, временно привлеченные от других физических и юридических лиц.

 

Таблица 33. Динамика структуры дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Сатурн" за 2005 г (сумма - тыс. руб.).

Показатели	На начало года		На конец года		Отклонение		Темп изменения,%
	Сумма	Уд. вес.	Сумма	Уд. Вес.	Сумма	Уд. вес.
Дебиторская задолженность Краткосрочная Долгосрочная Всего дебиторская задолженность	870 870	100 100	2230 2230	100 100	1360 1360		256,3 256,3
Кредиторская задолженность Краткосрочная Долгосрочная	8716	100	6983	100	1733		80,1

 

Данные таблицы 33 показывают, что дебиторская задолженность в 2005 году возросла на 1360 тыс. руб. и составила 2230 тыс. руб., а кредиторская - снизилась на 1733 тыс. руб. и составила 6983 тыс. руб. .

Темп роста дебиторской задолженности равен 256,3%, а кредиторской - всего 80,1%.

Таблица 34. Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности по ООО "Сатурн" за 2005 год (сумма - тыс. руб.)

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение
Коэффициент иммобилизации капитала	0,1	0,21	0,11
Коэффициент иммобилизации оборотных средств	0,17	0,3	0,13
Коэффициент иммобилизации собственного капитала	9,9	6,3	-3,6
Коэффициент привлеченного капитала	0,99	0,97	-0,02
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности	10	3,13	-6,87
Коэффициент просроченной дебиторской задолженности	-	-	-
Коэффициент просроченной кредиторской задолженности	-	-	-
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	870	2230	1360
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	8716	6983	-1766

 

Данные таблицы 34 показывают, что за отчетный год возросло отвлечение средств из оборота, т.е. иммобилизация средств. Возросли коэффициенты иммобилизации капитала на 0,11 (на конец 2005 года - 0,21); коэффициент иммобилизации оборотных средств на 0,13 (на конец 2005 года - 0,3). Коэффициент иммобилизации собственного капитала, наоборот, снизился и составил 6,3, т.е. произошло его снижение на 3,6.

Как показывают расчеты, кредиторская задолженность намного превышает дебиторскую. Так, на начало года коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности составлял 10, а на конец года - 3,13.

На основании этих данных можно сделать вывод о том, что состояние дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО "Сатурн" плохое.

Основными путями улучшения состояния дебиторской и кредиторской задолженности является:

своевременное и правильное составление договоров поставки и закупки необходимой продукции;

своевременное и правильное оформление расчетно-платежных документов;

своевременный учет поставки и реализации продукции;

изучение финансового состояния предприятий-поставщиков и покупателей продукции;

увеличение объема и улучшение качества продукции;

улучшение маркетинговых служб на предприятии;

своевременные расчеты с поставщиками и покупателями;

систематическое повышение квалификации бухгалтеров, экономистов, работников финансовых служб предприятия;

своевременное проведение анализа финансового состояния предприятий и представления их результатов менеджерам.

Собственный капитал - это капитал, принадлежащий самому предприятию.

 

Таблица 35. Динамика собственного капитала и его структуры по ООО "Сатурн" за 2005 год (сумма - тыс. руб.)

Показатели	На начало года		На конец года		Отклонение
	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес
Уставный капитал	10	11,4	10	2,8	-	-8,6
Добавочный капитал	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-
Фонд социальной сферы	-	-	-	-	-	-
Целевое финансирование и поступления	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль	78	88,6	342	97,2	264	8,6
Всего	88	100%	352	100%	264	-

 

Данные этой таблицы показывают, что собственные средства ООО "Сатурн" на конец 2005 года составляют 352 тыс. руб. В течение года они увеличились на 264 тыс. руб. .

Уставный капитал в течение года не изменился, т.е. что на начало, что на конец года он составлял 10 тыс. руб. .

Увеличение собственного капитала произошло за счет нераспределенной прибыли, которая на начало года составляла 78 тыс. руб. В течение года она выросла на 264 тыс. руб. и составила 342 тыс. руб.

Анализируя состояние собственного капитала, необходимо определить движение собственного капитала в целом и по их видам за отчетный год. Это можно сделать используя форму №3 "Отчет о движении капитала". Для этого составляется таблица, где определены сумма собственного капитала в целом и по их видам на начало и конец года, сумма поступивших и использованных собственных средств, а также рассчитаны коэффициенты поступления и выбытия (таблица).

 

Таблица 36. Изменение капитала в целом и по их видам ООО "Сатурн"

за 2005 год (сумма - тыс. руб.)

Показатели	Остаток на начало года	Поступило в отчетном году	Использовано в отчетном году	Остаток на конец года	Коэффициенты
					Поступления	выбытия
Уставный капитал	10	-	-	10	-	-
Добавочный капитал	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-
Фонд социальной сферы	-	-	-	-	-	-
Целевое финансирование и поступления	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль	78	295	31	342	0,86	0,4
Всего	88	295	31	352	0,84	0,35

 

Из данных таблицы видно, что остаток собственного капитала на конец года составил 352 тыс. руб., тогда как на начало года его сумма составляла 88 тыс. руб. За отчетный период поступление собственных средств составило 295 тыс. руб., а выбытие - 31 тыс. руб. .

Коэффициент поступления, характеризующий долю поступивших собственных средств в общей их сумме на конец года, составил 0,84. Коэффициент выбытия, показывающий долю израсходованных собственных средств в их общей сумме на начало года, составляет 0,35. В связи с тем, что коэффициент выбытия меньше, чем коэффициент поступления можно сделать вывод о росте собственного капитала за год.

Заключение

 

Преддипломная производственная практика по бухгалтерскому учету, экономическому анализу и аудиту я проходила в Обществе с Ограниченной Ответственностью "Сатурн" с целью углубления знаний, полученных в Тамбовском государственном университете им. Г.Р. Державина, и приобретения практических навыков в области бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита с применением современной компьютерной техники.

Преддипломная практика является важным этапом подготовки и написания дипломной работы. Передо мною была поставлена цель научиться самостоятельно изучать данные, характеризующие деятельность предприятия, а также научиться подбирать, изучать и обобщать материалы действующих предприятий. В процессе прохождения преддипломной практики я не только закрепила, но и углубила полученный теоретический объем знаний. Также она позволила мне изучить механизм функционирования предприятия, получить необходимые практические данные для расчетной части дипломной работы.

В процессе прохождения учебной практики я:

Ознакомилась с организацией предприятия, его структурой, технологией, основными функциями производственных и управленческих подразделений, учредительными документами, составить краткую экономико-организационную характеристику предприятия.

Ознакомилась с учетной политикой предприятия и внутренними нормативными документами, изучить организацию бухгалтерского учета: построение учетного аппарата; формы бухгалтерского учета; первичный учет и документооборот; взаимосвязь аналитического и синтетического учета.

Ознакомилась с формами контроля, существующими на предприятии, и оценить систему внутреннего контроля, с целью выявления достоверности бухгалтерской информации и бухгалтерской отчетности,

Поучаствовала в работе бухгалтерии непосредственно в структурных подразделениях - материального учета, учета труда и его оплаты, учета основных средств и нематериальных активов, учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, учета готовой продукции и ее реализации, учета денежных средств, расчетных и кредитных операций, учета фондов, резервов и финансовых результатов, сводного учета и составления отчетности. При изучении различных сторон деятельности предприятия научиться использовать материалы всех отделов и служб предприятия.

Приняла участие в проведении инвентаризации материальных ценностей, денежных средств, расчетов на предприятии.

Познакомилась с результатами предыдущих инвентаризаций, аудиторских проверок, ранее осуществлявшихся на предприятии, и работой внутренних аудиторов (при их наличии), с результатами проверок налоговых инспекций и внебюджетных фондов.

Изучила содержание, организацию и методы аналитического обоснования управленческих решений на предприятии, а также необходимые для этой работы источники экономической информации.

Изучила порядок составления бизнес-плана организации, а также опыт оперативного контроля и анализа его выполнения по основным показателям деятельности, проверить обоснованность и взаимосвязанность основных показателей деятельности предприятия.

По результатам работы предприятия за год составила краткое аналитическое заключение, характеризующее эффективность деятельности, и дала рекомендации по совершенствованию работы в будущем и на перспективу.

Изучила степень автоматизации учетно-аналитической работы на предприятии и ее организацию.

Список использованной литературы

 

1. Абдукаримов И.Т., Смагина В.В. Оценка и анализ производственных затрат, реализации и эффективности труда. Учебное пособие. Тамбов: Издательство ТГУ им. Г.Р. Державина. 2002 год;

2. Абдукаримов И.Т. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов, Л.Г. Абдукаримова, В.В. Смагина; Федеральное агентство по образованию, ТГУ имени Г.Р. Державина, ТРО ВЭО России. Тамбов: Издательство ТГУ им. Г.Р. Державина, 2005 год;

3. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие. Серия "Экономика и управление". Ростов-на-Дону: Издательский Центр "МарТ" 2002 год;

4. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. и др. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика, 1994 год;

5. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности. Учебник. М.: ООО "ТК Велби". 2002 год;

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. Серия "Высшее образование". М.: ИНФРА - М. 2001 год;

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2005 год;

8. Пучкова С.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебное пособие. М.: ИД ФБК - ПРЕСС. 2003 год;

9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. Серия "Вопрос - ответ" М.: ИНФРА - М. 2002 год;

10. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. М.: Финансы и статистика. 2001 год;

11. Экономический анализ: Учебник для вузов/ Под редакцией Л.Т. Гиляровой. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001 год;

12. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. - 3-е изд., доп. и перераб. Серия "Высшее образование" М.: ИНФРА - М. 2002 год;

13. Шеремет А.Д., Баканов М.И. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи. Учебное пособие. М.: финансы и статистика. 2002 год.

14. Кричевский Н.А. Как улучшить финансовое состояние предприятия // Бухгалтерский учет, 1996г., №5, стр.48;