Аудит расчетов по претензиям

Аудит расчетов по претензиям ведется на субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям». На этом счете сосредотачивается информация о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным или признанным (присужденным) штрафам, пеням, неустойкам.

Согласно ГК РФ претензия предъявляется поставщикам, если счет поставщика оплачен и акцептован до поступления ТМЦ (оказания работ, выполнения услуг), а при приемке на склад обнаружилась недостача ТМЦ против отфактурованного количества либо обнаружились несоответствия принятых ТМЦ (работ, услуг) по ценам, качеству, номенклатуре против оговоренных в договоре величин. На неудовлетворенные претензии поставщику должен быть предъявлен иск.

При проверке этих операций мы должны убедиться, что претензия действительно была предъявлена и что отраженные на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» сyммы соответствуют значениям, указанным в коммерческом акте. Претензия должна была предъявлена своевременно, так как в противном случае суд может отказать в удовлетворении иска. Пакет документов, приложенных к претензии и исковым заявлениям, должен быть доказательным, в частности в нем должны присутствовать, как минимум, претензионный расчет, коммерческий акт об установленном расхождении в количестве и качестве при приемке ТМЦ (в качестве при приемке выполненных работ, оказанных услуг), претензионное удостоверение о полномочии участников количественной и качественной выбраковки, документы, подтверждающие произведенные расходы, стоимость которых возмещается за счет поставщика.

Можно выделить несколько видов претензий:

- при выявлении ошибок в счетах поставщиков (неправильно указаны тарифы и цены, арифметические ошибки и др.);

- за обнаружение несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу;

- по обнаруженным недостачам груза, за брак и простои;

- к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным по счетам предприятий;

- по санкциям (штрафы, пени, неустойки), применяемым к контрагентам.

Проведенный аудит расчетов по претензиям предоставляет достаточные основания для выражения следующего мнения:

- документы по претензиям оформлены своевременно, обоснованно и правильно (несоблюдение сроков предъявления претензий может быть использовано для сокрытия фактов хищения материальных ценностей, так как при отказе в удовлетворении претензий числящиеся суммы списываются на издержки производства);

- аналитический учет ведется по счету 76 по каждому дебитору и отдельно по претензиям, а также записи аналитического учета соответствуют записям в журнале-ордере № 8, главной книге и балансе.

Заключение

Цель данного отчета и производственной практики – закрепление полученных теоретических знаний по таким профилирующим дисциплинам, как бухгалтерский финансовый учет, бухгалтерский управленческий учет, бухгалтерская финансовая отчетность, была достигнута.

Все поставленные задачи при прохождении практики были выполнены: отчет отразил работу студента во время практики и приобретенные при этом знания и навыки; разобран принятый учет в ООО «Градэксстрой» основных средств, материалов, издержек обращения и учет других разделов, имеющихся в бухгалтерии в соответствии с программой производственной практики.

Сургутский филиал ООО «Градэксстрой» является структурным подразделением ООО «Градэксстрой»» в Москве.

За счет имущества ООО «Градэксстрой» данное структурное подразделение наделяется основными и оборотными средствами, необходимыми для осуществления его деятельности. Имущество, закрепленное за подразделением, отражается на его балансе, который является частью баланса ООО «Градэксстрой».

Итоги деятельности данного предприятия отражаются в балансе, в отчетах и в годовом отчете ООО «Градэксстрой».

В ООО «Градэксстрой» отсутствуют нематериальные активы, финансовые вложения, готовая продукция, собственный капитал и резервы. В связи с чем данные объекты не отражены в отчете.

Анализ ликвидности баланса показал, что на начало и на конец периода предприятие не в состоянии покрывать самыми ликвидными активами самые срочные обязательства. Также предприятие не в состоянии покрывать быстро реализуемыми активами краткосрочные пассивы. Это же подтверждает сравнение неравенств, которое показывает, что у баланса на начало и конец 2007 года отсутствует абсолютная и текущая ликвидность, но имеется перспективная.

Анализ финансовой устойчивости подтвердил, Сургутский филиал не является самостоятельным, и за счет имущества головной организации оно наделяется основными и оборотными средствами, необходимыми для осуществления своей деятельности. Это объясняется и показателем коэффициента финансовой зависимости, по его результатам видно, что предприятие очень сильно зависит от внешних источников финансирования. Эти данные так же подтверждаются коэффициентом финансовой напряженности, он показывает большую зависимость предприятия от внешних финансовых источников.

В заключении можно сказать, что учет в Сургутском филиале ООО «Градэксстрой» организован правильно. Он достоверно отражает всю хозяйственную деятельность организации. Главный бухгалтер постоянно следит за изменениями в бухгалтерском и налоговом законодательствах.