Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
После проверки всех регистров бухгалтерского учета составляется оборотная ведомость, в которой отражаются остатки по счетам на начало периода, дебетовые и кредитовые обороты за месяц, остаток на конец периода.
Таблица 1.6 - Оборотно-сальдовая ведомость
Обороты январь | Сальдо на 01.02.08г. | |||||||||||||||
счет | дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||||||||||
01.1 | 1 518 815 | 240125 | 350375 | 1408565 | ||||||||||||
01.2 |
| 350375 | 350375 | |||||||||||||
02 |
| 481 975 | 208 375 | 14 775 | 288 375 | |||||||||||
04 | 87 587 | 87 587 | ||||||||||||||
05 |
| 24 105 | 2 565 | 26 670 | ||||||||||||
08 | 240 125 | 240 125 | ||||||||||||||
10 | 94 825 | 75 050 | 151 855 | 18 020 | ||||||||||||
19 | 15 795 | 18876 | 34671 | |||||||||||||
20 | 65 050 | 381326 | 364466 | 81910 | ||||||||||||
25 |
| 92 167 | 92 167 | |||||||||||||
26 |
| 67290 | 67290 | |||||||||||||
43 | 72475 | 364466 | 364466 | 72475 | ||||||||||||
44 |
| 6 999 | 6 999 | |||||||||||||
50 | 1 585 | 1 585 | ||||||||||||||
51 | 239 883 | 1 031 705 | 121003 | 1150585 | ||||||||||||
52 | 106 425 | 106 425 | ||||||||||||||
60 |
| 21 400 | 123 735 | 123 735 | 21400 | |||||||||||
62 | 87 555 | 967700 | 982025 | 73230 | ||||||||||||
66 |
| 67 325 | 6 095 | 30 000 | 91 230 | |||||||||||
68 | 1 975 | 36646 | 239680 | 205009 | ||||||||||||
69 | 4 697 | 7197 | 37 622 | 35122 | ||||||||||||
70 | 24 085 | 23 100 | 147 200 | 148 185 | ||||||||||||
71 | 1 385 |
| 23348 | 21 963 | ||||||||||||
76 | 31 905 | 54 910 | 24555 | 47560 | ||||||||||||
80 | 1 700 125 | 1 700 125 | ||||||||||||||
84 | 182 813 | 182 813 | ||||||||||||||
90.1 |
| 720 250 | 720 250 | |||||||||||||
90.2 |
| 371465 | 371465 | |||||||||||||
90.3 |
| 109869 | 109869 | |||||||||||||
90.9 |
| 238916 | 238916 | |||||||||||||
91.1 |
| 252500 | 252500 | |||||||||||||
91.2 |
| 186246 | 186246 | |||||||||||||
91.9 |
| 66254 | 66254 | |||||||||||||
99 |
| 73240 | 305170 | 231930 | ||||||||||||
Итого | 2563410 | 2563410 | 5047217 | 5047217 | 3973132 | 3973132 | ||||||||||
Анализ финансового состояния предприятия
Общее понятие устойчивости можно сформулировать следующим образом — это финансовое состояние предприятия, хозяйственная деятельность которого обеспечивает в нормальных условиях выполнение всех его обязательств перед работниками, другими организациями, государством, благодаря достаточным доходам и соответствию доходов расходам.
Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Она связана, прежде всего, с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Несмотря на кажущуюся простоту задачи количественного оценивания финансовой устойчивости предприятия, единого общепризнанного подхода к построению соответствующих алгоритмов оценки Показатели, включаемые в различные методики анализа, могут существенно варьировать как в количественном отношении.
Оценивая экономический потенциал предприятия можно ориентироваться исключительно на источники финансирования, точнее, его капитал, под которым в данном случае понимаются источники собственных средств и долгосрочные пассивы. Тогда все показатели строятся по данным пассива баланса. Безусловно, коэффициенты, рассчитанные по пассиву баланса, являются основными в этом блоке анализа финансового состояния, однако характеристика финансовой устойчивости с помощью таких показателей вряд ли будет полной - важно не только то, откуда привлечены средства, но и куда они вложены, какова структура вложений.
Значимость внеоборотных активов для оценки финансовой устойчивости предприятия и объясняет то обстоятельство, что соответствующий блок аналитических коэффициентов дополняется показателем, характеризующим долю заемного капитала в покрытии основных средств.
Анализ доходности фирмы позволяет составить обобщающее заключение относительно эффективности его деятельности: рентабельности вложения капитала и оптимальности произведенных затрат. Так же раскрывается система показателей рентабельности, позволяющая разносторонне оценить эффективность управления активами и доходность деятельности.
Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - это сумма прибыли или доходов. Относительный показатель - уровень рентабельности. Уровень рентабельности хозяйствующих субъектов, связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к ее себестоимости. Уровень рентабельности предприятий торговли и общественного питания определяется процентным отношением прибыли от реализации товаров (продукции общественного питания) к товарообороту.
В процессе анализа изучают состав и структуру имущества предприятия и источники его формирования, ликвидность и платежеспособность, проводят анализ финансовой устойчивости предприятия.
Анализ доходности хозяйствующего субъекта проводится в сравнении с планом и предшествующим периодом. В современных условиях сильных инфляционных процессов важно обеспечить сопоставимость показателей и исключить влияние их на повышение цен. Анализ проводится по данным работы за месяц.
Анализ состава и структуры имущества предприятия и источников его формирования
Основные балансовые соотношения
- раздел 3 пассива баланса должен быть больше актива баланса раздел 1:
на начало периода | 1882938 > 1340447 |
на конец | 2114868 > 1181107 |
По данным показателям собственный капитал превышает внеоборотные активы.
- раздел 3 пассива баланса минус раздел 1 пассива баланса должен быть больше раздела 2 пассива баланса умноженного на 0,1:
на начало периода | 1882938 - 1340447 = 542491 > 71688 |
на конец | 2114868 - 1181107 = 933761 > 150423 |
По данным показателям более 10% оборотных активов формируются за счет собственных средств.
- раздел 2 актива баланса должен быть больше раздела 5 пассива баланса:
на начало периода | 716883 > 174392 |
на конец | 1504230 > 570469 |
на начало периода | 716883 - 174392 = 542491 |
на конец | 1504230 - 570469 = 933761 |
Вывод: По данным соотношениям можно сделать вывод, что данное предприятие платежеспособно по краткосрочным обязательствам. Сумма свободных оборотных средств в отчетном периоде равна 933761, в базовом периоде равна 542491. Более 10% оборотных активов сформированы за счет собственных средств.
Аналитический баланс
Для формирования аналитического баланса необходимо:
1) Исключить из валюты баланса счета, расходы будущих периодов, на эту же сумму необходимо уменьшить размеры собственного капитала и МПЗ.
2) Увеличить МПЗ на сумму НДС по приобретенным ценностям.
Сравнительный анализ баланса включает показатели горизонтального и вертикального анализа.
В ходе горизонтального анализа определяются изменения разных статей баланса за анализируемый период (абсолютные и относительные отклонения).
В ходе вертикального анализа определяется удельный вес статей баланса. Для общей оценки динамики финансового состояния необходимо сгруппировать статьи баланса в отдельные группы по признаку ликвидности статьи и по срочности обязательств статей пассива.
В балансе хозяйствующего субъекта средства размещены по составу и источникам формирования средств. Размещение и использование средств отражено в активе, источники формирования отражены в пассиве. Бухгалтерский баланс, используемый для проведения финансового анализа, не обладает в достаточной степени свойствами, необходимыми для анализа, вследствие чего возникает необходимость в формировании аналитического баланса. Аналитический баланс характеризуются тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые осуществляет аналитик при первоначальном знакомстве с балансом.
Сравнительный аналитический баланс включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяется изменение разных статей баланса за анализируемый период (абсолютное и относительное отклонение). В ходе вертикального анализа определяется удельный вес статей баланса.
Для общей оценки динамики финансового состояния необходимо сгруппировать статьи баланса в отдельные группы по признаку ликвидности статьи актива и по срочности обязательств статьи пассива.
Аналитическая группировка статей актива отражена в таблице 2.1.
Таблица № 2.1 - Аналитическая группировка статей актива
Показатели | номер строки | наличие средств | структура имущества, % | |||||
начало | конец | абсол, т.р | относ, т.р. | нач | кон | изм, % | ||
1. Имущество предприятия | 300-216 | 2057330 | 2685337 | 628007 | 130,52 | 100 | 100 | - |
1.1 Внеоборотные активы | 190 | 1340447 | 1181107 | -159340 | 88,11 | 65,15 | 43,98 | -21,17 |
Основные средства | 120 | 1036840 | 1120190 | 83350 | 108,03 | 50,4 | 41,71 | -8,69 |
Прочие внеоборотные активы | 190-120 | 303607 | 30917 | -242690 | 20,06 | 14,75 | 2,26 | -12,49 |
1.2. Оборотные средства | 290-216 | 716883 | 1504230 | 787347 | 209,82 | 34,84 | 56,01 | 21,17 |
запасы и затраты | 210+ 220-216 | 248145 | 172405 | -75740 | 69,47 | 12,06 | 6,42 | -5,64 |
дебиторская задолженность | 230+ 240 | 120845 | 73230 | -47615 | 60,59 | 5-87 | 2,72 | -3,15 |
денежные средства и прочие | 250+ 260 | 347893 | 1258595 | 910702 | 361,77 | 16,9 | 46,86 | 29,96 |
Соотношение основных и оборотных средств | п. 1.2/1.1 | 0,534 | 1,273 |
За анализируемый период стоимость имущества увеличилась на 628007 рублей или на 30,52% прирост.
Внеоборотные активы на начало периода составляли 1340447 или 88,11%. К концу отчетного периода их удельный вес снизился на 21,17%.
Оборотные средства на начало периода составляли 34,84% всех средств. Преобладающая часть представлена денежными средствами 46,86%. На конец отчетного периода увеличение денежных средств составило 29,96%.
Таким образом, стоимость имущества предприятия изменилась за счет увеличения основных средств на 8,03% и денежных средств на 261,07%, что подтверждается соотношением внеоборотных и оборотных средств.
Рисунок 2.1 Соотношение внеоборотных и оборотных средств
Таблица 2.2 - Аналитическая группировка пассива баланса
группировка статей пассива, т.р. | № строки | наличие источников | структура источников | |||||
начало | конец | абс. откл | отн. откл. | нач | кон | изм. стр. | ||
1. Источники формирования имущества (валюта баланса) | 700-216 | 2057330 | 2685337 | 628007 | 130,52 | 100 | 100 | - |
2.1 Собственный капитал | 490+630+ 640+650-216 | 1882938 | 21144868 | 231930 | 112,31 | 91,52 | 78,75 | -12,77 |
2.2 Заемный капитал | 590+690-630-640-650 | 174392 | 570469 | 396077 | 327,11 | 8,47 | 21,24 | 12,74 |
-долгосрочный пассив | 590 | - | - | - | - | - | - | - |
-краткосрочная | 610 | 67325 | 91230 | 23905 | 135,5 | 3,27 | 3,39 | 0,12 |
- кредиторская задолженность | 620+660 | 107067 | 479239 | 372172 | 447,6 | 5,2 | 17,84 | 12,64 |
Соотношение собственных и заемных средств | п. 2.2/2.1 | 0,092 | 0,269 |
Вывод: Вывод: За отчетный период стоимость имущества предприятия увеличилась на 628007 руб. или на 30,52%.
Собственный капитал на конец периода занимает 94,1% в источниках средств предприятия, что на 7,3% выше, чем в начале периода. Заемный капитал представлен краткосрочным пассивом и кредиторской задолженностью.
Рисунок 2.2 Соотношение собственного и заемного капитала
2019-07-03 | 197 | Обсуждений (0) |
5.00
из
|
Обсуждение в статье: Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета |
Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓ |
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...
Система поиска информации
Мобильная версия сайта
Удобная навигация
Нет шокирующей рекламы