Сумма затрат на производство и реализацию продукции, тыс. руб.

Содержание

 

Задание 1

Задание 2

Задание 3

Задание 4

Задание 5

Задание 6

Задание 7

Задание 8

Задание 9

Задание 10

Список использованных источников

Приложение

 

Задание 1

 

Используя данные, приведенные в таблице 1, дать оценку выполнения плана и динамики объема производства продукции, составить соответствующую аналитическую таблицу, указать формулы расчета. По результатам анализа сформулировать выводы.

 

Таблица 1

Исходные данные

Объем производства в сопоставимых ценах, млн. руб.
за предыдущий год 2006	за отчетный период
	план в 2007	фактически в 2007
800	810	820

 

Решение:

 

Аналитическая таблица

Показатели	За 2006 г.	За 2007 г.		Выполнение плана в 2007 г., %	Отклонение от плана		Абсолютный прирост по сравнению с 2006 г.		Темпы роста, %		Темпы прироста, %
		план	факт		абсо-лют	в %	план	факт	план	факт	план	факт
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Объем производства в сопоста-вимых ценах, млн. руб.	800	810	820	101,2	10	1,2	10	20	101,3	102,5	1,3	2,5

 

Выполнение плана в 2007 году можно рассчитать по формуле:

 

Абсолютное отклонение от плана рассчитывается по формуле:

 

 

Относительное отклонение от плана можно рассчитать по формуле:

 

 

Абсолютный прирост по сравнению с 2006 годом определяется:

 

 

Темп роста можно определить:

 

 

Темп прироста можно определить:

 

 

Исходя из приведенных расчетов, можно сделать следующие выводы: за 2007 г. план по объему производству перевыполнен на 1,2% или на 10 млн. руб. По сравнению с 2006 г. плановый показатель был увеличен на 1,3% или на 10 млн. руб. В результате перевыполнения плана фактический объем производства за 2007 г. по сравнению с 2006 г. вырос на 20 млн. руб. или на 2,5%.

 

Задание 2

 

Используя данные, приведенные в таблице 2, проанализировать выполнение плана по объему, ассортименту и структуре товарной продукции. Сформулировать выводы.

 

Таблица 2

Исходные данные

Вид продукции	Выпуск продукции по плану, млн. руб.	Выпуск продукции фактически, млн. руб.
А	200	190
Б	290	280
В	150	150
Г	170	200
Итого:	810	820

 

Решение:

Определим выполнение плана по объему:

 

 

Абсолютное отклонение от плана составило:

 

 

Относительное отклонение от плана составило:

 

Следовательно, план по объему выпуска выполнен на 101,2%. Фактический выпуск продукции превысил плановый уровень на 10 млн. руб. или на 1,2%.

Определим выполнение плана по ассортименту:

 

,

 

где  - стоимость фактически произведенных i-х изделий предприятия в сопоставимых ценах, засчитываемых в выполнение плана по ассортименту - факт, но в пределах плана по каждому i-му изделию,

ТП_{пл i} - плановый объем производства i-й продукции предприятия.

Можно сделать вывод, что план по ассортименту не выполнен на 2,5%.

Определим выполнение плана по структуре:

 

,

 

где  - стоимость фактически произведенных i-х изделий предприятия в сопоставимых ценах, засчитываемых в выполнение плана по структуре,

ТП_{ф i} - фактический объем производства i-й продукции предприятия.

Фактический выпуск продукции по каждому ее виду, защитываемый в выполнение плана по структуре, можно рассчитать:

 

,

где К_вп - коэффициент выполнения плана по объему производства продукции.

Рассчитаем  по каждому виду продукции:

 

 

Рассчитаем уровень выполнения плана по структуре:

.

Можно сделать вывод, что план по структуре выполнен, перевыполнение составило 0,01%.

 

Задание 3

 

По приведенным в таблице 3 данным составить факторную модель, осуществить анализ влияния факторов на объем реализации продукции способом цепных подстановок. Сформулировать выводы (учет реализации по моменту оплаты).

 

Таблица 3

Исходные данные

Показатели	По плану, тыс. руб.	Фактически, тыс. руб.
1. Остатки готовой продукции на складе:
А) на начало	2000	1700
Б) на конец	2200	2000
2. Выпуск продукции	68500	69000
3. Отгружено за год	68300	68700
4. Остатки товаров отгруженных:
А) на начало	1800	1800
Б) на конец	1900	2100
5. Реализация	68200	68400

 

Решение:

 

Составим факторную модель, результирующим показателем в которой является объем реализации:

 

РП = ГП_Н + ТП - ГП_К + ОТ_Н - ОТ_К,

 

где ГП_Н, ГП_К - остатки готовой продукции на складе соответственно на начало и конец года,

ТП - выпуск продукции за год,

ОТ_Н, ОТ_К - остатки товаров отгруженных соответственно на начало и конец года.

Влияние факторов на изменение объема реализации оценивается сравнением фактических уровней факторных показателей с их плановым уровнем и расчетом абсолютных и относительных приростов каждого из них.

Общее изменение объема реализации составило:

 

ΔРП = РП₁ - РП₀ = 68400 - 68200 = +200 млн. руб.

 

Определим изменение объема реализации за счет изменения:

1) остатков готовой продукции на складе на начало года:

 

ΔРП^ГПн = ГП_Н1 - ГП_Н0 = 1700 - 2000 = -300 млн. руб.

Относительное отклонение составило:

 

Δ%РП^ГПн = ГП_Н1 / ГПН₀ × 100 - 100 = 1700 / 2000 × 100 - 100 = -15%

 

2) выпуска продукции:

 

ΔРП^ТП = ТП₁ - ТП₀ = 69000 - 68500 = +500 млн. руб.

 

Относительное отклонение составило:

 

Δ%РП^ТП = ТП₁ / ТП₀ × 100 - 100 = 69000 / 68500 × 100 - 100 = 0,73%

 

3) остатков готовой продукции на складе на конец года (влияние на изменение РП обратное их знаку):

 

ΔРП^ГПк = ГП_К0 - ГП_К1 = 2200 - 2000 = +200 млн. руб.

 

Относительное отклонение составило:

 

Δ%РП^ГПк = ГП_К0 / ГП_К1 × 100 - 100 = 2200 / 2000 × 100 - 100 = 10%

 

4) остатков товаров отгруженных на начало года:

 

ΔРП^ОТн = ОТ_Н1 - ОТ_Н0 = 1800 - 1800 = 0 млн. руб.

 

Относительное отклонение составило:

 

Δ%РП^ОТн = ОТ_Н1 / ОТ_Н0 × 100 - 100 = 1800 / 1800 × 100 - 100 = 0%

 

5) остатков товаров отгруженных на конец года:

ΔРП^ОТк = ОТ_К0 - ОТ_К1 = 1900 - 2100 = -200 млн. руб.

 

Относительное отклонение составило:

 

Δ%РП^ОТк = ОТ_К0 / ОТ_К1 × 100 - 100 = 1900 / 2100 × 100 - 100 = -9,5%

 

На основании приведенных расчетов можно сделать следующие выводы: на начало года образовались сверхплановые остатки готовой продукции на складах, что привело к снижению объема реализации на 300 млн. руб., на конец года ситуация улучшилась, и снижение остатков готовой продукции на складах увеличило объем реализации на 200 млн. руб.

За счет роста выпуска продукции произошло увеличение объема реализации на 500 млн. руб. За счет увеличения остатков товаров отгруженных на конец года произошло снижение объема реализации на 200 млн. руб., что свидетельствует о несвоевременной оплате отгруженной продукции либо об увеличении неоплаченных остатков отгруженной продукции.

 

Задание 4

 

Используя данные, приведенные в таблице 4, проанализировать влияние факторов на среднегодовую выработку одного рабочего способом абсолютных разниц, определить целодневные и внутрисменные потери рабочего времени. Сформулировать выводы.

 

Таблица 4

Исходные данные

№	Показатели	По плану	Фактически
1	Объем выпуска продукции, млн. руб.	1920	1995
2	Среднегодовая численность рабочих, чел.	100	95
3	Отработано одним рабочим за год, дней	240	238
4	Средняя продолжительность рабочего дня, часов	8,0	7,9
5	Среднегодовая выработка продукции одного рабочего, млн. руб.	19,2	21
6	Среднечасовая выработка продукции одного рабочего, млн. руб.	0,01	0,0112

Решение:

Среднегодовая выработка одного рабочего рассчитывается по формуле:

 

,

 

где ТП - объем выпуска продукции, млн. руб.,

Ч - среднегодовая численность рабочих, чел.,

Д_рг - количество отработанных дней в году,

t_д - средняя продолжительность рабочего дня, ч,

В_ч - среднечасовая выработка одного рабочего, млн. руб.

Общее изменение среднегодовой выработки составило:

 

 

Определим изменение среднегодовой выработки 1-го рабочего за счет:

1) целодневных потерь рабочего времени:

 

 

2) внутрисменных потерь рабочего времени:

 

 

3) среднечасовой выработки одного рабочего:

 

Вывод: общее значение среднегодовой выработки одного рабочего выросло по сравнению с плановым значением на 1,8 млн. руб., однако за счет целодневных потерь рабочего времени снизилась на 0,2 млн. руб., за счет внутрисменных потерь рабочего времени снизилась на 0,3 млн. руб., что свидетельствует о неэффективном использовании рабочего времени. Увеличения среднегодовой выработки на 2,3 млн. руб. удалось добиться только с помощью увеличения среднечасовой выработки одного рабочего.

 

Задание 5

 

Используя данные, приведенные в таблице 5, проанализировать влияние факторов на рентабельность ОПФ способом абсолютных разниц и на фондоотдачу ОПФ способом относительных разниц. Сформулировать выводы.

 

Таблица 5

Исходные данные

№ п/п	Показатели	По плану	Фактически
1	Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	1200	1386
2	Объем выпуска продукции, млн. руб.	6000	6600
3	Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.	5000	5200
4	В том числе активной части ОПФ, млн. руб.	4000	4680
5	Удельный вес активной части ОПФ, коэффициент	0,8	0,9
6	Фондоотдача, руб.	1,2	1,27
7	Фондоотдача активной части ОПФ, руб.	1,5	1,41

 

Решение:

Рентабельность ОПФ можно рассчитать:

,

 

где Пр - прибыль от реализации продукции, млн. руб.,

ПСс - среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.,

R_продаж - рентабельность продаж, коэффициент,

ФО - фондоотдача ОПФ, руб.,

УДа - удельный вес активной части ОПФ, коэффициент,

ФО_А - фондоотдача активной части ОПФ, руб.

Рентабельность продаж можно рассчитать по формуле:

 

,

 

где ВП - объем выпуска продукции, млн. руб.

Рентабельность продаж по плану составила:

 

 

Рентабельность продаж фактически составила:

 

 

Изменение рентабельности продаж составило:

 

 

Общее изменение уровня рентабельности ОПФ составило:

 

В том числе за счет изменения:

1) фондоотдачи:

 

 

2) рентабельности продаж:

 

 

Рассмотрим факторы, влияющие на уровень фондоотдачи: удельный вес активной части ОПФ, фондоотдача активной части ОПФ.

Изменение фондоотдачи составит за счет изменения:

1) удельного веса активной части ОПФ:

 

 

2) фондоотдачи активной части ОПФ:

 

 

Рассмотрим факторы, влияющие на показатель рентабельности продаж: прибыль от реализации, объем выпуска. Изменение рентабельности продаж составит за счет изменения:

1) прибыли от реализации:

 

2) объема выпуска:

 

 

Рассмотрим влияние факторов второго порядка на уровень рентабельности ОПФ. Изменение рентабельности ОПФ составит за счет изменения:

1.1) удельного веса активной части ОПФ:

 

 

1.2) фондоотдачи активной части ОПФ:

 

 

2.1) прибыли от реализации:

 

 

2.2) объема выпуска:

 

 

Выводы: в целом фактический уровень рентабельности ОПФ превысил плановый на 0,03, а именно за счет увеличения фондоотдачи - на 0,02, за счет увеличения рентабельности продаж - на 0,01. Изменение удельного веса активной части ОПФ привело к увеличению рентабельности ОПФ на 0,03, снижение фондоотдачи активной части ОПФ повлекло снижение уровня рентабельности ОПФ на 0,01. За счет изменения прибыли от реализации продукции рентабельность ОПФ выросла на 0,04, но увеличение объема выпуска продукции повлекло снижение уровня рентабельности ОПФ на 0,03.

 

Задание 6

 

Используя данные, приведенные в таблице 6, рассчитать влияние факторов на изменение уровня материалоемкости способом цепных подстановок. Сформулировать выводы.

 

Таблица 6

Исходные данные

№ п/п	Показатели	Значение
1.	Затраты материалов на производство продукции, млн. руб.:
а	по плану (МЗпл)	20000
б	по плану, пересчитанному на фактический объем (МЗусл1)	23000
в	по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции (МЗусл2)	23700
г	фактически по плановым ценам (МЗусл3)	24200
д	фактически (МЗфакт)	24900
2.	Стоимость товарной продукции, млн. руб.:
а	по плану (ТПпл)	96120
б	по плану, пересчитанному на фактический объем при плановой структуре (ТПусл1)	97046
в	фактически по плановым ценам (ТПусл2)	99160
г	фактически (ТПфакт)	101630

Решение:

Материалоемкость продукции можно рассчитать по формуле:

 

,

 

где МЗ - затраты материалов на производство продукции, млн. руб.,

ТП - стоимость товарной продукции, млн. руб.

Так как для анализа используем метод цепных подстановок, рассчитаем условные показатели:

 

 руб.

 руб.

 руб.

 руб.

 руб.

 руб.

 

Общее изменение материалоемкости составит:

 

 руб.

 

В том числе за счет изменения:

количества произведенной продукции

 

 руб.

 

структуры произведенной продукции

 

 руб.

 

расходы материала на единицу продукции

 руб.

 

стоимости материалов

 

 руб.

 

уровня отпускных цен

 

 руб.

 

Выводы: в целом фактический уровень материалоемкости продукции превысил плановый на 0,04 руб., в том числе за счет изменения количества произведенной продукции - на 0,03 руб., уровня отпускных цен - на 0,01 руб. Все остальные показатели не повлияли на изменение уровня материалоемкости.

 

Задание 7

 

Используя данные, приведенные в таблице 7, проанализировать влияние факторов на изменение себестоимости отдельного вида продукции. Сформулировать выводы.

 

Таблица 7

Исходные данные

№ п/п	Показатели	По плану	Фактически
1	Объем выпуска продукции, усл. ед.	200	190
2	Сумма постоянных затрат на выпуск продукции, тыс. руб.	24000	28500
3	Сумма переменных затрат на весь выпуск продукции, тыс. руб.	50000	53200
4	Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	250	280
5	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	370	430

Решение:

 

Себестоимость отдельного вида продукции можно рассчитать по формуле:

 

,

 

где З_ПОСТ - сумма постоянных затрат на выпуск продукции,

N - объем выпуска продукции,

З’_ПЕР - сумма переменных затрат на единицу продукции.

Мы получили смешанную модель, поэтому используем для анализа метод цепных подстановок.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составило:

 

тыс. руб.

 

В том числе за счет изменения

1) объема выпуска:

 

 

2) постоянных затрат:

 

3) удельных переменных затрат:

 

 

Выводы: общее изменение себестоимости единицы продукции фактически по сравнению с плановым значением составило 60 тыс. руб., в том числе увеличение произошло за счет снижения объема выпуска - на 6,3 тыс. руб., увеличения постоянных затрат - на 23,7 тыс. руб., увеличения удельных переменных затрат - на 30 тыс. руб.

 

Задание 8

 

Используя данные, приведенные в таблице 7 и 8, проанализировать влияние факторов на изменение суммы прибыли отдельного вида продукции по международным стандартам. Сформулировать выводы.

 

Таблица 8

Исходные данные

№ п/п	Показатели	По плану	Фактически
1	Уровень товарности продукции, %	60	65
2	Объем реализации продукции, усл. ед.	120	124
3	Цена реализации единицы продукции, тыс. руб.	470	450
4	Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	12000	2555

Решение:

Так как объем выпуска продукции нам известен, учитывая уровень товарности продукции, можем рассчитать объем реализации по формуле:

 

.

 

Так как полностью вся выпущенная продукция не реализована, необходимо скорректировать суммарные постоянные затраты на уровень товарности продукции:

по плану:

 

 

фактически:

 

 

Прибыль от реализации рассчитывается:

 

.

 

Общее изменение прибыли от реализации составило:

 

 

в том числе за счет изменения:

1) объема реализации продукции:

 

 

2) цены реализации единицы продукции:

 

3) удельных переменных затрат:

 

4) суммы постоянных затрат:

 

 

Вывод: фактически за анализируемый период предприятие получило прибыль в размере 2555 тыс. руб., при запланированном уровне прибыли от реализации 12000 тыс. руб. Снижение прибыли от реализации составило 9445 тыс. руб. Снижение прибыли от реализации произошло за счет снижения цены реализации - на 2480 тыс. руб., за счет увеличения удельных переменных затрат - на 3720 тыс. руб., за счет увеличения суммы постоянных затрат - на 4125 тыс. руб. Только увеличение объема реализации (на 4 усл. ед.) повлияло на увеличение прибыли от реализации на 880 тыс. руб.

 

Задание 9

 

Используя данные, приведенные в таблице 9, рассчитать влияние факторов на изменение уровня рентабельности производства в целом по предприятию способом цепных подстановок. Сформулировать выводы.

 

Таблица 9

Исходные данные

№ п/п	Показатели	Значение
1

Сумма затрат на производство и реализацию продукции, тыс. руб.