Анализ эффективности использования средств на оплату труда и выплат социального характера

Целью анализа является определение того, какое влияние изменение фонда заработной платы оказывает на изменение себестоимости продукции.

Относительный анализ изменения фонда заработной платы и выплат социального характера рассмотрим в таблице 10.

Таблица 10 - Относительный анализ изменения фонда заработной платы и выплат социального характера

При проведении этого анализа учитывается процент выполнения плана по объему продукции и изменение фонда заработной платы в плановом периоде относительно базисного. Рассмотрим алгоритм анализа:

1. Абсолютное отклонение фонда заработной платы от базисного периода составит: _з/п = 486761 - 496830 = - 10069 (руб.)

2. Учитывая, что объем продукции увеличился на 3,9% фонд заработной платы отчетного месяца необходимо скорректировать на индекс увеличения объема (1,039):

486761 - (496830 ^. 1,039) = -29445 (руб.)

3. На изменение фонда заработной платы с учетом изменений объемов продукции влияют переменные выплаты из суммы оплаты труда (выплаты, которые меняются прямо-пропорционально изменению объемов производства). Пусть они составляют 0,57, тогда:

3,9% ^. 0,57 = 2,22% - процент корректировки.

4. Расчет относительного отклонения следующий:

486761 - (496830 ^. 1,0222) = -21098,6 (руб.)

Это означает, что экономия по оплате труда в себестоимости продукции составили 21098,6 рубля. Эффективность использования средств, направляемых на оплату труда и социальные выплаты, рассчитываются при помощи коэффициента эффективности (К_ЭФ) по формуле (1):

К_{эф = ,} (1)

где  – сумма средств ФЗП и выплат социального характера;

- непроизводительные выплаты из фонда заработной платы.

Следующим направлением анализа эффективности использования средств на оплату труда и социальные выплаты – определение влияния факторов (факторный анализ) на абсолютное отклонение _з/п = -10069 руб., в следствии таблицы10. Факторами, влияющими на _з/п, являются изменение численности всего ППП и по отдельным категориям персонала, изменение их средней заработной платы и дохода.

Информационной базой анализа служит статистическая отчетная форма (Ф-П-4), которая внесена в таблицу 11.

Таблица 11 - Статистическая отчетная форма (Ф-П-4)

Результаты вычислений в соответствии с таблицей 11 дают возможность определить влияние факторов на экономию фонда заработной платы по промышленно-производственному персоналу:

1. Определим экономию _з/п за счет изменения численности ППП:

_з/пл = (Ч _отч. – Ч _баз.) ^. З/ _пл.баз. (2)

_з/пл(1) = (430 - 435) ^. 1061,45 = -5307,25 (руб.)

2. Определим экономию _з/пл за счет изменения средней заработной платы (З/ _пл):

_з/пл = (З/ _{пл. отч.} - З/ _{пл. баз.}) - Ч _отч. (3)

_з/пл(2) = (1064,01 - 1061,45) ^. 430 = +1100,8 (руб.)

Проверка:

_з/пл = _з/пл(1) + _з/пл(2) (4)

457525 - 461732 = -5307,25 + 1100,8 - 4207  -4206,45 = -4207 (руб.)

Сделаем вывод: сокращение численности ППП на 5 человек, дало экономию по фонду заработной платы на 4207 руб.

В соответствии с формулами 2, 4, определим влияние факторов (численности, среднего дохода) на изменение доходов ППП в табл.11:

Д₁ = (430 - 435) ^. 1077,99 = -5389,95 (руб.)

Д₂ = (1080,53 - 1077,99) ^. 430 = 1092,2 (руб.)

464629 - 468926 = -5389,95 + 1092,2 - 4297 = -4297,75 (руб.)

Аналогично проводится анализ использования фонда заработной платы и социальных выплат по всем интересующим категориям персонала.

При факторном анализе необходимо учитывать следующие положения:

1) причинами изменения объемов продукции (в сопоставимых ценах) могут быть: изменение численности персонала (основных рабочих), изменение трудоёмкости единицы продукции, нарушения штатной дисциплины;

2) причинами изменения средней заработной платы ППП могут быть: изменения в системах премирования, доплат, надбавок, объёма сверхурочных работ. Истинную причину этого можно установить путём анализа состава фонда заработной платы по категориям персонала.

Этот анализ позволяет выявить непроизводительные выплаты (доплаты за сверхурочные работы, отклонение от нормальных условий труда, оплата брака не по вине работника и т.д.).

Зная объём непроизводительных выплат, можно определить эффективность использования средств на оплату труда и социальные выплаты по категориям персонала и в целом по персоналу, в соответствии с формулой 1.

Эффективность использования средств определим по методике, предложенной д.э.н. проф. Воронежского государственного университета Л.Т. Гиляровской [2].

Для проведения анализа и определения эффективности использования средств на оплату труда и социальные выплаты построим таблицу 12, исходными являются таблицы 10,11.

Таблица 12 - Анализ и определение эффективности использования средств на оплату труда и социальные выплаты

По предложенному алгоритму определим коэффициент комплексного результата хозяйственной деятельности предприятия (К_компл.):

К_компл. = 1,039 ^. 1,051 ^. 1,061 ^. 0,871 ^. 0,973 ^. 0,921 = 0,907

Эффективность использования средств оплаты труда и социальных выплат определяется как отношение К_компл. и коэффициента, характеризующего доход одного работника ППП:

К_эфф. < 1, следовательно действующая система использования средств на оплату и социальные выплаты не эффективна.

Завершающим этапом анализа использования средств на оплату труда и выплат социального характера является определение реального дохода всех категорий персонала с учетом индекса потребительских цен.

Если номинальный доход, в таблице11, одного среднесписочного работника составлял 1080,53 руб., то с учетом индекса потребительских цен (2,8) реальный доход составит 385,90 руб. (1080,53 : 2,8).

В заключение отметим, что заработная плата является важнейшим трудовым показателем экономики предприятия, посредством которого осуществляется взаимосвязь всех трудовых показателей.