Совершенствования анализа формирования и использования фонда заработной платы в ООО «Открытый Контакт»

Выплаты персоналу (средства, учитываемые в составе фонда заработной платы) занимают значительную долю в общих расходах предприятия. От их величины во многом зависит себестоимость продукции (работ, услуг), финансовые результаты деятельности предприятия, а также размер средств, которые будут инвестированы в его дальнейшее развитие. Это обуславливает необходимость систематического контроля за формированием и использованием фонда заработной платы, а также выявление возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

 На мой взгляд в ООО «Открытый Контакт» анализ фонда заработной платы проводится подробно и скрупулезно. В ходе анализа устанавливается превышения или занижения запланированного размера фонда заработной платы от фактического. Рассчитывается удельный вес выплат по структуре фонда заработной платы. Проделывается также анализ фонда включаемого в себестоимость продукции выявляются превышения или занижения фонда заработной платы запланированного размера, а также устанавливаются за счет чего произошло изменение в составе себестоимости продукции и выплат за счет прибыли.

Однако в анализе использования фонда заработной платы на предприятии оценка эффективности использования средств на заработную плату, для чего необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма чистой прибыли на рубль заработной платы. В процессе анализа следует изучить выполнение плана по их уровню. Совершенствуя анализ фонда заработной платы предлагаю произвести анализ прибыли на рубль заработной платы, исходная информация для которого приведена в табл. 3.8.

Для расчета влияния факторов может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные табл. 3.1 узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль заработной платы:

 

(ЧП/ФЗП)₀ = Дчп₀ · Roб₀ · Дрп₀ · ЧВ₀ · П₀ · Д₀ · УД₀ / ГЗП₀ = 0,2503 · 0,0138 · 0,4939 · 2578,2 · 8,0 · 250 · 0,857 / 856952 = 0,0087

(ЧП/ФЗП)_усл1 = Дчп₀ · Roб₀ · Дрп₀ · ЧВ₀ · П₀ · Д₀ · УД₀ / ГЗП₁ = 0,2503 · 0,0138 · 0,4845 · 2578,2 · 8,0 · 250 · 0,857 / 938567 = 0,0078

(ЧП/ФЗП)_усл2 = Дчп₀ · Roб₀ · Дрп₀ · ЧВ₀ · П₀ · Д₀ · УД₁ / ГЗП₁ = 0,2503 · 0,0138 · 0,4845 · 2578,2 · 8,0 · 250 · 0,848 / 938567 = 0,0077

(ЧП/ФЗП)_усл3 = Дчп₀ · Roб₀ · Дрп₀ · ЧВ₀ · П₀ · Д₁ · УД₁ / ГЗП₁ = 0,2503 · 0,0138 · 0,4845 · 2578,2 · 8,0 · 248 · 0,848 / 938567 = 0,0077

(ЧП/ФЗП)_усл4 = Дчп₀ · Roб₀ · Дрп₀ · ЧВ₀ · П₁ · Д₁ · УД₁ / ГЗП₁ = 0,2503 · 0,0138 · 0,4845 · 2578,2 · 8,1 · 248 · 0,848 / 938567 = 0,0078

(ЧП/ФЗП)_усл5 - Дчп₀ · Roб₀ · Дрп₀ · ЧВ₁ · П₁ · Д₁ · УД₁ / ГЗП₁ = 0,2503 · 0,0138 · 0,4845 · 3339,5 · 8,1 · 248 · 0,848 / 938567 = 0,0101

(ЧП/ФЗП)_усл6 - Дчп₀ · Ro6₀ · Дрп₁ · ЧВ₁ · П₁ · Д₁ · УД₁ / ГЗП₁ = 0,2503 · 0,0138 · 0,4939 · 3339,5 · 8,1 · 248 · 0,848 / 938567 = 0,0103

(ЧП/ФЗП)_усл7 - Дчп₀ · Roб₁ · Дрп₁ · ЧВ₁ · П₁ · Д₁ · УД₁ / ГЗП₁ = 0,2503 · 0,0125 · 0, 4939 · 3339,5 · 8,1 · 248 · 0,848 / 938567 = 0,0094

(ЧП/ФЗП) ₁ = Дчп₁ · Roб₁ · Дрп₁ · ЧВ₁ · П₁ · Д₁ · УД₁ / ГЗП₁ = 0,2579 · 0,0125 · 0, 4939 · 3339,5 · 8,1 · 248 · 0,848 / 938567 = 0,0097

 

Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы общее:

 

0,0098 - 0,0087 = +0,0011

В том числе за счет изменения:

- среднегодовой заработной платы работника предприятия:

 

0,0078 - 0,0087 = -0,0009

 

- удельного веса рабочих в общей численности персонала:

 

0,0077 - 0,0078 = -0,0001

 

- количества отработанных дней одним рабочим за год:

 

0,0077 - 0,0077 = 0

 

- средняя продолжительность рабочего дня:

 

0,0078 - 0,0077 = +0,0001

 

- среднечасовой выработки рабочих:

 

0,0202 - 0,0078 = +0,0023

 

- доли реализованной продукции в ее выпуске:

 

0,0103 - 0,0101 = 0,0002

 

- уровня рентабельности оборота:

 

0,0094 - 0,0103 = -0,0009

 

- доли чистой прибыли в прибыли от реализации продукции:

0,0097 - 0,0094 = -0,0003

 

Как видно из приведенных расчетов, увеличению величины прибыли на рубль заработной платы главным образом способствовал рост среднечасовой выработки рабочих на 0,23 коп. Сила воздействия этого показателя на увеличение прибыли на рубль заработной платы составила 30%. Никакого влияния не влияние на увеличение анализируемого показателя не оказало изменение средней продолжительности рабочего дня и доля чистой прибыли. Остальные факторы способствовал снижению размера прибыли на рубль заработной платы.

Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на заработную плату. На анализируемом предприятии. Это сокращение целодневных и непроизводительных потерь рабочего времени, увеличение доли рабочих в обшей численности ППП, увеличение уровня рентабельности.

 

Таблица 1

Данные для факторного анализа прибыли на рубль заработной платы 2008 г.

Показатель	Значение показателя				Отклонение от плана +,-
	по плану		фактически
1 .Прибыль от реализации продукции, млн.р.	49,2	П0	58,9	П1	+9,7
2. Чистая прибыль, млн.р.	24,6	ЧП0	30,4	ЧП1	+5,8
3. Доля чистой прибыли от реализации (Дчп) (стр.2 / стр. 1)	0,2503	Дчп0	0,2579	Дчп1	+0,0079
4. Выручка от реализации продукции, млн.р.	3556,8	ВР0	4684,0	ВР1	+1127,2
5. Стоимость выпущенной продукции в фактических ценах, млн.р.	3722,6	ВП0	4844,0	ВП1	+1216,4
6. Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции (Дрп) (стр.4 / стр.5)	0,4845	Дрп0	0,4939	Дрп1	+0,0094
7. Рентабельность оборота (Ro6), %(стр. 1 / стр.4 · 100)	1,38	Ro60	1,25	Ro61	-0,13
8. Фонд заработной платы, млн.р.	721,9	ФЗП0	799,2	ФЗП1	+77,3
9. Средняя за полугодие заработная плата одного работника (ГЗП), р.	856952	ГПЗ0	938567	ГЗП1	+81615
10. Прибыль на рубль заработной платы, коп. (стр.1 /стр.8 · 100)	6,8	ПЗ0	7,4	ПЗ1	+0,6
11. Чистая прибыль на рубль заработной платы, руб. (стр.2 / стр.8)	3,4	ЧП0	3,8	ЧП1	+0,4
12 Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (УД), %	85,7	УД0	84,8	УД1	-0,9
13. Отработано дней одним рабочим за полугодие (Д)	250	Д0	248	Д1	-2
14. Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.	8,0	П0	8,1	П1	+0,1
15. Среднечасовая выработка рабочего(ЧВ), руб. (стр.5/[(стр.8 / стр.9) · стр.12 / 100 · стр.13 ·стр.14])	2578,2	ЧВ0	3339,5	ЧВ1	+761,3

 

Совершенствуя анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы предлагаю на предприятии определить снижения себестоимости продукции за счет совершенствования оплаты и роста ее производительности (АС), для чего необходимо сделать такой расчет: разницу между фактическим и плановым уровнем отношения фонд заработной платы к объему продукции (без налогов) в сопоставимых ценах (ФЗП₁/ВП₁ и ФЗП₀/ВП₀ соответственно) умножают на сумму планового объема продукции в сопоставимых ценах (ВП₀) и прироста продукции за счет повышения производительности труда (∆ВП_ПТ).

 

∆С = (ФЗП₁ / ВП₁ – ФЗП₀ / ВП₀ ) · (ВП₀ + ∆ВП_ПТ) = (799,2 / 4844 – 721,9 / 3722,6) · (3722,6 + 417,2) = (0,164987 – 0,93924) · 4139,8 = -119,79 (млн. р.)

Так как на анализируемом предприятии были перевыполнены плановые показатели выработки и средней заработной платы (более того, темпы роста выработки выше темпов роста среднего заработка), то это привело к снижению себестоимости под влиянием этих факторов на 119,79 млн. р.

Литература

 

1. Акулич Ю.И. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Ю.И. Акулич [и др.] Минск: Дикта, 20073 - 446 с.

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Л.Л. Ермолович; под общ. ред. Л.Л. Ермолович. Минск: Экоперспектива, 20071- 576 с.

3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Н. А. Русак; под ред. В.И. Стражева. 4-е изд., испр. и доп.- Минск, 2005 - 327 с.

4. Брыкова Н.А. Автоматизация бухгалтерского учета: учеб. пособие. 2-е изд. стер.- М.: Академия, 20074 - 236с.

5. Бухгалтерский учет в промышленности: учеб. пособие / Н. И. Ладутько.- Минск: Книжный Дом, 2005 - 688 с.

6. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / под общ. ред. В.Ф. Бабыны. – Минск: Выш. школа, 20072 - 304 с.

7. Бухгалтерский учет в зарубежных странах: учеб. / Отв. ред. Ф.Ф. Бутынец – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005 - 664 с.

8. Вещунова П.Л., Бухгалтерский учет: учеб. М.: Финансы и статистика, 2006 - 368 с.

9. Веретенникова, Е. Г. Компьютер в работе бухгалтера: самоучитель. Ростов-н / Д.: МарТ, 2002 - 160 с.

10. Грюнинг Х. Международные стандарты финансовой отчетности: Практ. рук., 2-е изд., испр. и доп.- М.: Весь мир, 2004 - 216 с.

11. Дробышевский Н.П. Бухгалтерский учет в строительстве: учеб.- практ. пособие по новому Плану счетов. - Минск: Ф.У. Аинформ, 2004 - 648 с.

12. Жилинская Л.Ф. Теория бухгалтерского учета: учебно-метод. пособие. Минск: БГЭУ, 20073 - 71 с.

13. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994г №3322-Х11 в редакции от 25 июня 2001г. № 42-3 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2001, № 63. С. 46-84.

14. Закон Республики Беларусь «О предприятиях» от 14 декабря 1990г. № 462-Х11 с изменениями и дополнениями // Ведомости Верховного Совета.1999, №3. С.74-78.

15. Закон Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О подоходном налоге с граждан» от 09 марта 1999 г. №247-3 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г. №8/8924. С.83-92

16. Закон Республики Беларусь «О пенсионном обеспечении» от 17 апреля 1992 г. №82 // Ведомости Верховного Совета.1992, №17. С.38-39

17. Лукаш, Ю.А. Большой словарь-справочник профессионального бухгалтера.- М.: Источник – Книга, 2003 - 488 с.