Анализ средней з/п работников предприятия. Соотношение темпов роста производительности труда и средней з/п

 

Проведем анализ показателей по труду и заработной плате ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло", для чего составим таблицу 1.

 

Таблица 1. Анализ показателей по труду и заработной плате ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" за 2007-2008 гг.

Показатель	2007 г.	2008 г.	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
Среднесписочная численность работников, чел.	156	138	-18	88,5
Фонд заработной платы, млн. руб.	924,7	880,4	-44,3	95,2
Выручка от реализации, млн. руб.	3114	3320	+206	106,6
Фонд заработной платы в % к выручке от реализации	29,69	26,52	-3,17	-
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	493,96	531,64	+37,68	107,6
Производительность труда, млн. руб.	19,96	24,06	+4,1	120,5
Прибыль, млн. руб.	486	26	-460	5,3
Прибыль на одного работника, млн. руб.	3,12	0,19	-2,93	6,09

 

Фонд заработной платы ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" снизился по сравнению с 2007 г. на 44,3 млн. руб. (или на 4,8 %), среднемесячная заработная плата увеличилась на 37,68 тыс. руб. (или на 7,6 %). Снижение общего фонда заработной платы работников связано с уменьшением численности работников.

В связи с тем, что тем роста выручки от реализации продукции превысил темп изменения численности работников, произошло увеличение производительности труда на 4,1 млн. руб. или на 20,5 %. В связи со значительным снижением в 2008 г. по сравнению с 2007 г. прибыли ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" произошло снижение прибыли на одного работника на 2,93 млн. руб.

Эффективная работа предприятия возможна в том случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" имеет благоприятную тенденцию опережения роста производительности труда (20,5 %) по сравнению с ростом средней заработной платы (107,6 %).

Коэффициент опережения равен:

 

К_оп = И_гв / И_сз = 1,205 / 1,076 = 1,12.

 

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплатой, воспользуемся следующей формулой:

 

Э = ФЗП_отч × (И_сз - И_гв ) / И_сз.

Э = 880,4 млн. руб. × (1,076 - 1,205) / 1,076 = -105,55 млн. руб.

 

Таким образом, наблюдается экономия фонда заработной платы ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" за 2008 г. на сумму 105,55 млн. руб.

Важной задачей анализа является определение эффективности использования фонда заработной платы (таблица 2).

 

Таблица 2. Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" за 2007-2008 гг.

Показатель	2007 г.	2008 г.	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
1. Выручка от реализации на рубль ФЗП	3,368	3,771	+0,403	112,0
2. Прибыль на рубль ФЗП	0,526	0,03	-0,496	5,7
3. ФЗП на 1 работника	5,928	6,38	+0,452	107,6
4. Выручка от реализации на одного работника	19,96	24,06	+4,1	120,5
5. Интегральный показатель эффективности использования ФЗП	1,331	0,336	-0,995	25,2
6. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы	-	1,12	-	-
7. Уровень фонда заработной платы в % к выручке от реализации	29,69	26,52	-3,17	-

 

Результаты расчетов показывают, что показатель стимулирования выручки от реализации вырос на 12,0 %, показатель стимулирования прибыли снизился на 94,3 %. Показатель материальной заинтересованности увеличился на 7,6 %. Следует отметить, что интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы снизился на 0,995 или на 74,8 %.

В таблице 3 приведены коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" за 2007-2008 гг.

 

Таблица 3. Коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" за 2007-2008 гг.

Коэффициенты	Расчет
1. Отношение индекса выручки от реализации к индексу ФЗП	1,066 / 0,952 = 1,12
2. Отношение индекса выручки от реализации на одного работника к индексу ФЗП	1,205 / 0,952 = 1,266
3. Отношение индекса ФЗП к индексу численности	0,952 / 0,885 = 1,076
4. Отношение индекса прибыли к индексу ФЗП	0,053 / 0,952 = 0,056

 

Из данных таблицы 3 видно, что из 4 коэффициентов эффективности использования фонда заработной платы только один коэффициент ниже 1, таким образом, использование фонда заработной платы ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" за 2007-2008 гг. можно признать эффективным.

Факторная модель изменения фонда оплаты труда (ФЗП) имеет вид:

 

ФЗП = ЧР × ГЗП,

 

где ЧР - количество работников, чел.;

ГЗП - среднегодовая заработная плата.

 

ЧР₂₀₀₇ = 156 чел.;

ЧР₂₀₀₈ = 138 чел.

ГЗП₂₀₀₇ = 493,96 × 12 = 5927,52 тыс. руб.

ГЗП₂₀₀₈ = 531,64 × 12 = 6379,68 тыс. руб.

 

Для проведения факторного анализа воспользуемся способом абсолютных разниц. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Расчет влияния факторов на изменения фонда оплаты труда ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" за 2007-2008 гг. приемом абсолютных разниц приведен в таблице 4.

Таким образом, за счет снижения численности работников ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" в 2008 г. по сравнению с 2007 г. фонд заработной платы снизился на 106695,36 тыс. руб., превышение среднегодовой заработной платы в 2008 г. по сравнению с 2007 г. привело к тому, что фонд заработной платы вырос на 62398,08 тыс. руб.

Таблица 4. Расчет влияния факторов на изменения фонда оплаты труда ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" за 2007-2008 гг. приемом абсолютных разниц

Название фактора	Расчет влияния факторов на изменение анализируемого показателя		Величина влияния фактора, тыс. руб.
	алгоритм	расчет
Количество работников (ЧР), чел.			-106695,36
Среднегодовая заработная плата (ГЗП), руб.			+62398,08
Итого:			-44297,28

 

Задача 1

 

Рассчитать фондоотдачу основных фондов производственного значения по плану и фактически. Установить влияние использования основных фондов на изменение выпуска продукции. Дать оценку полученным результатам расчетов.

 

Показатели	По плану	Фактически	Отклонения
1. Выпуск продукции (тыс. руб.)	24650	28840	+4190
2. Среднегодовая стоимость основных фондов (тыс. руб.)	18253	19034	+781
3. Фондоотдача (руб.) = n1 / n2	1,35	1,52	+0,17

 

Решение:

Математическая модель фондоотдачи имеет вид:

 

ФО = ВП / ОФ,

 

где ФО - фондоотдача;

ВП - выпуск продукции;

ОФ - среднегодовая стоимость основных фондов.

 

ФО_пл = ВП_пл / ОФ_пл = 24650 / 18253 = 1,35 руб.

ФО_ф = ВП_ф / ОФ_ф = 28840 / 19034 = 1,52 руб.

 

Для оценки влияния использования основных фондов на изменение выпуска продукции воспользуемся факторной моделью вида:

 

ВП = ФО × ОФ.

 

Для данной модели применим способ цепной подстановки:

ВП_пл = ФО_пл × ОФ_пл

ВП_пл = 1,35 × 18253 = 24650 тыс. руб.

ВП_усл = ФО_ф × ОФ_пл

ВП_усл = 1,52 × 18253 = 27745 тыс. руб.

ВП_ф = ФО_ф × ОФ_ф

ВП_ф = 1,52 × 19034 = 28840 тыс. руб.

 

Как видим, второй показатель выпуска продукции отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая фондоотдача вместо запланированной, среднегодовая стоимость основных фондов в том и другом случае плановая. Значит, за счет увеличения фондоотдачи выпуск продукции увеличился на 3095 тыс. руб. (27745 - 24650).

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины принята среднегодовая стоимость основных фондов по фактическому уровню вместо планового, фондоотдача же в обоих случаях фактическая. Отсюда за счет повышения среднегодовой стоимости основных фондов выпуск продукции увеличился на 1095 тыс. руб. (28840 - 27745).

Общее отклонение по выпуску продукции составило:

 

3095 тыс. руб. + 1095 тыс. руб. = 4190 тыс. руб.

 

Задача 2

 

Проанализировать ритмичность работы предприятия.

 

Декады года	План	Факт	Фактически в пределах плана
1	322	246
2	320	389
3	340	380
Итого

 

Нарушения графика выпуска продукции = К_{ритичности} - 1

Решение:

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

 

Декады года	Выпуск продукции		Удельный вес продукции, %		Выполнение план, коэффициент	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
1	322	246	32,79	24,24	0,764	24,24
2	320	389	32,59	38,33	1,216	32,59
3	340	380	34,62	37,43	1,118	34,62
Итого	982	1015	100,0	100,0	1,034	91,45

 

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:

 

К_ритм = 24,24 + 32,59 + 34,62 = 91,45 %.

 

Коэффициент вариации (К_в) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за декаду к среднедекадному плановому выпуску продукции:

 

,

 

где  - квадратическое отклонение от среднедекадного задания; n - число суммируемых плановых заданий; х - среднедекадное задание по графику.

 

 

В нашем случае коэффициент вариации составляет 0,337. Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 33,7 %.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждую декаду. Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. В нашем примере он равен:

 

К_аритм = 0,236 + 0,216 + 0,118 = 0,57.

 

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленном исходя из наибольшего среднедекадного объема производства:

 

1015 - 389 × 3 = -152.