Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае: 1) уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено законодательством; 2) возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок после вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины; 3) прекращения производства по делу или оставления иска без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом. При заключении мирового соглашения до вынесения судебного решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда. Не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции; 4) отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие; 5) отказа в выдаче паспорта гражданина Российской Федерации для выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию, удостоверяющего в случаях, предусмотренных законодательством, личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации и на территории Российской Федерации, проездного документа беженца. Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию заключения брака, перемены имени, внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния. Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится по заявлению плательщика государственной пошлины, поданному в налоговый орган по месту совершения действия, за которое уплачена (взыскана) государственная пошлина. Заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины. К данному заявлению прилагаются: решения, определения и справки судов, организаций, осуществляющих действия, за которые уплачивается (взимается) госпошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины, в соответствующих случая – акты налоговых проверок организаций и должностных лиц, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины, в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, – копии указанных платежных документов. Возврат суммы излишне уплаченной (взысканной) госпошлины производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата. При прекращении государственной регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной государственной пошлины. Возврат уплаченной государственной пошлины в случаях, если решения судов приняты полностью или частично не в пользу государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц, производится за счет средств бюджета, в который производилась уплата. Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия. Указанный зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в орган либо должностному лицу, в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия. Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет. К заявлению о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины прилагаются: решения, определения и справки судов, организаций, осуществляющих действия, за которые уплачивается государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного возврата государственной пошлины, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины. Итак, все функции по обеспечению соблюдения положений налогового законодательства возложены на налоговые органы и именно они осуществляют проверку правильности исчисления и уплаты государственной пошлины в государственных нотариальных конторах, органах записи актов гражданского состояния и других органах, организациях, осуществляющих в отношении плательщиков действия, за осуществление которых в соответствии с действующим налоговым законодательством взимается государственная пошлина. Расчетная часть
13 вариант. Исходные данные для расчета налогов в расчете на год.
Установленные налоговые ставки на текущий год:
Годовая производственная программа на текущий год (т.г.), штук изделий:
Средняя отпускная цена одного изделия:
Для производственных целей фирма закупает технологическое оборудование, балансовая стоимость которого:
Нормативный срок службы оборудования (Тн) – 10 лет Фирма, начиная с 01.01. т.г. арендует производственное помещение и офис, за что, в соответствии с заключенным договором, обязана выплачивать ежеквартально (до конца первого месяца соответствующего квартала) арендные платежи.
Арендные платежи за аренду производственного помещения и офиса в расчете за год:
Затраты на закупаемые материальные ресурсы и комплектующие изделия для выполнения годовой производственной программы:
Оплата труда основных (производственных) рабочих (сдельно-премиальная) при выполнении годовой производственной программы:
Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих (повременно-премиальная) за год:
Прочие общехозяйственные расходы за год:
Дополнительные исходные данные для расчета налогов за 1 квартал т.г. Фирма «Вымпел» зарегистрировалась как ООО – 15 декабря предыдущего года. Для производственных целей фирма 10.01. т.г. закупило технологическое оборудование и 20.01. т.г. ввело его в эксплуатацию. В январе т.г. фирма закупила материалы и комплектующие изделия в размере 20% от их годовой потребности и 01.02. т.г. передала их в производство. В 1 квартале т.г. фирма произвела реализовала продукцию в объеме, равном 10% годовой производственной программы. Оплата труда основных (производственных) рабочих в 1 квартале – 10% годовой. Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих начисляется за два полных месяца т.г. (февраль – март). Прочие общехозяйственные расходы в 1 квартале – 10% годовых. Дополнительные исходные данные для расчета налогов за полугодие (6 месяцев) т.г. В апреле т.г. фирма закупила дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 20% от их годовой потребности и полностью передала их в производство. Во 2 квартале фирма произвела и реализовала готовой продукции в объеме, равном 20% годовой производственной программы. В апреле т.г. для производственных целей был куплен автомобиль, мощностью двигателя которого – (70 + N) л.с. по цене (100000 + 1000*N) руб. Автомобиль был зарегистрирован в ГИБДД и поставлен на баланс фирмы 15.04. т.г. Норма амортизации автомобиля – 10%. С 01.04. т.г. на фирму был зачислен шофер, которому установлен должностной оклад в размере (8000 + 100*N) руб. в месяц. За апрель – июнь шофер представил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на АЗС по наличному расчету на сумму (16000 + 200*N) руб. Нормы использования материалов и комплектующих изделий, расхода на оплату труда работающих соответствуют запланированным. Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производств продукции (списанных на себестоимость) во втором квартале – 20% годовых. Оплата труда основных (производственных) рабочих за производственную продукцию (списанную на себестоимость) во втором квартале – 20% соответствующих годовых затрат. Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих, а также прочие общехозяйственные расходы во втором квартале – 25% соответствующих годовых затрат. Дополнительные исходные данные для расчета налогов за 9 месяцев т.г. В июле т.г. фирма закупила дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 30% от их годовой потребности и полностью их в производство. В 3 квартале фирма произвела и реализовала готовой продукции в объеме, равном 25% годовой производственной программы. За июль – сентябрь шофер представил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на АЗС по наличному расчету на сумму (1600 + 200*N) руб. Нормы использования материалов и комплектующих изделий, расхода заработной платы основных (производственных) рабочих соответствуют запланированным. Расходы материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) в третьем квартале – 25% годовых. Оплата труда основных рабочих за производственную продукцию (списанную на себестоимость), оплата труда вспомогательных рабочих и служащих, шофера, прочие общехозяйственные расходы в третьем квартале – 25% соответствующих годовых затрат. Расчет налогов за 1 квартал т.г.
Доход (выручка от реализации продукции) за год:
Доход (выручка от реализации продукции) за 1 квартал:
Амортизационные отчисления по оборудованию:
За 1 месяц:
За 1 квартал:
Остаточная стоимость оборудования на начало месяца.
Января:
Февраля:
Марта:
Апреля:
Арендная плата производственного помещения и офиса за 1 квартал:
Расчет стоимости материалов и комплектующих изделий.
Стоимость закупленных материалов и комплектующих изделий в 1 квартале:
Расходы материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) в 1 квартале:
Расчет расходов на оплату труда и единого социального налога за 1 квартал.
Оплата труда основных (производственных) рабочих:
Оплата труда работающих вспомогательных рабочих и служащих:
Оплата труда работающих (основных рабочих, вспомогательных рабочих и служащих) всего:
Страховые взносы за 1 квартал:
Прочие общехозяйственные расходы за 1 квартал:
Расчет налога на имущество.
Средняя стоимость имущества за 1 квартал:
Налог на имущество за 1 квартал:
Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за 1 квартал:
Расчет налога на прибыль за 1 квартал. Налогооблагаемая прибыль:
Налог на прибыль:
Расчет налога на добавленную стоимость за 1 квартал.
НДС, полученный от реализации продукции:
НДС, уплаченный при приобретении оборудования:
НДС, уплаченный при выплате арендной платы:
НДС, при закупке материалов:
НДС, начисляемый в бюджет:
Результаты расчета налогов за 1 квартал т.г.:
Расчет налогов за полугодие (6 месяцев) т.г. Доход (выручка от реализации продукции).
Второй квартал:
Полугодие:
Амортизационные отчисления по оборудованию за полугодие:
Расчет остаточной стоимости оборудования на начало месяца.
Мая:
Июня:
Июля:
Балансовая стоимость автомобиля:
Амортизационные отчисления по автомобилю.
За месяц:
За полугодие:
Остаточная стоимость автомобиля на начало месяца.
Апреля:
Мая:
Июня:
Июля:
Арендная плата производственного помещения и офиса. Второй квартал:
Полугодие:
Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) за полугодие:
Расчет расходов на оплату труда и единого социального налога за полугодие.
Оплата труда основных (производственных) рабочих за произведенную продукцию (списанную на себестоимость):
Оплата труда работающих вспомогательных рабочих и служащих:
Оплата труда шофера:
Всего оплата труда работников фирмы (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофера):
Страховые взносы (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофера):
Прочие общехозяйственные расходы за полугодие:
Расходы на покупку бензина за полугодие:
Авансовые платежи транспортного налога за полугодие:
Расчет налога на имущество за полугодие.
Средняя стоимость имущества:
Налог на имущество:
Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за полугодие:
Расчет налога на прибыль за полугодие.
Налогооблагаемая прибыль:
Налог на прибыль:
Расчет НДС за 2 квартал.
НДС, полученный от реализации продукции:
НДС, уплаченный при выплате арендной платы:
НДС, уплаченный при закупке материалов:
НДС, уплаченный при покупке автомобиля:
НДС, начисляемый в бюджет:
НДС, начисляемый в бюджет за 6 месяцев:
Результаты расчета налогов:
Расчет налогов за 9 месяцев т.г. Доход (выручка от реализации продукции). Третий квартал:
Девять месяцев:
Амортизационные отчисления по оборудованию за 9 месяцев:
Остаточная стоимость оборудования на начало месяца.
Августа:
Сентября:
Октября:
Амортизационные отчисления по автомобилю за 9 месяцев:
Остаточная стоимость автомобиля на начало месяца.
Августа:
Сентября:
Октября:
Арендная плата.
За третий квартал:
За 9 месяцев:
Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) за 9 месяцев:
Расчет расходов на оплату труда и единого социального налога за 9 месяцев.
Оплата труда основных (производственных) рабочих за произведенную продукцию (списанную на себестоимость) за 9 месяцев:
Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих за 9 месяцев:
Оплата труда шофера за 9 месяцев:
Оплата труда работников фирмы (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофера) за 9 месяцев:
Страховые взносы (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофера) за 9 месяцев:
Прочие общехозяйственные расходы за 9 месяцев:
Расходы на покупку бензина за 9 месяцев:
Авансовые платежи транспортного налога за 9 месяцев:
Расчет налога на имущество за 9 месяцев. Средняя стоимость имущества за 9 месяцев:
Налог на имущество за 9 месяцев:
Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за 9 месяцев:
Расчет налога на прибыль за 9 месяцев.
Налогооблагаемая прибыль:
Налог на прибыль:
Расчет НДС за 3 квартал.
НДС, полученный от реализации продукции:
(0.015 сек.) |