Отчетность материально ответственных лиц

 

Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом (кладовщик), являющийся материально ответственным лицом. Его принимают на работу по согласованию с главным бухгалтером организации. С кладовщиком заключается по установленной форме типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Если в штатном расписании организации отсутствует должность заведующего складом, то его обязанности могут быть возложены на любого работника организации с его согласия с обязательным заключением договора об индивидуальной материальной ответственности. От занимаемой должности кладовщик может быть освобожден только после сплошной инвентаризации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и передачи их по акту, утвержденному руководителем организации.

На каждый номенклатурный номер материалов кладовщик заполняет материальный ярлык и прикрепляет его к месту хранения готовой продукции. В ярлыке указывают наименование продукции, номенклатурный номер, единицу измерения, цену и лимит наличия продукции.

Учет движения и остатков готовой продукции осуществляют в карточках учета материалов. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, поэтому учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в натуральном выражении.

Карточки открывают в бухгалтерии или вычислительном центре и записывают в них номер склада, наименование материала, марку, сорт, профиль, размер, единицу измерения, номенклатурный номер, учетную цену и лимит. После этого карточки передают на склад, и кладовщик заполняет колонки прихода, расхода и остатка готовой продукции.

Запись в карточках кладовщик делает на основании первичных документов (приходных ордеров, требований, накладных и др.) в день совершения операций. После каждой записи выводят остаток готовой продукции. Благодаря этому склад располагает оперативными сведениями о состоянии запасов.

Ведение учета готовой продукции допускается также в книгах учета материалов, которые содержат те же реквизиты, что и карточки складского учета.

В условиях автоматизации учетных работ и автоматизированного складского хозяйства вместо карточек складского учета применяют систематически составляемые машинограммы-ведомости движения и остатков готовой продукции. В них на основании первичных документов отражают те же данные, что и в карточках складского учета. Однако в отличие от многочисленных карточек машинограммы-ведомости ведут лишь по складам и материально ответственным лицам. Машинограммы используются для контроля за движением и состоянием готовой продукции на складе и оперативного управления производством.

Первичные документы после записи их данных в карточки учета передают в бухгалтерию. Сдачу документов оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов.

В цехах, имеющих кладовые, а также в подотчетных предприятиях (пункты, отделения, заводы) материально ответственные лица (заведующие пунктами и отделениями, мастера заводов) составляют месячные отчеты о наличии движения материальных ценностей и представляют их в бухгалтерию.

 

ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

Задача №1

Осуществить группировку источников образования имущества организации по схеме:

№ п/п	Состав капитала	Сумма руб.
1.	Долгосрочный в т.ч. Кредиты Займы – п.12,14	7 500
2.	Краткосрочный в т.ч. Кредиты Займы Кредиторская задолженность п. 3,4,5,6,8,9,11 Доходы будущих периодов п. 13	21461 600
3.	Собственный (добавочный, уставный, резервный капиталы и нераспределенная прибыль) п. 1,2,7,10	25911

 

№ и/и	Состав источников образования имущества	Сумма руб.
1	Добавочный капитал	2000
2	Нераспределенная прибыль прошлых лет	3000
3	Кредиты банка под сырье и материалы	17911
4	Задолженность работникам по оплате труда	800
5	Задолженность бюджету по налогам	500
6	Задолженность в внебюджетные фонды	1000
7	Уставный капитал	17911
8	Краткосрочные займы	1200
9	Задолженность поставщикам за поступившие от них материалы	1000
10	Резервный капитал	3000
11	Задолженность органам социального страхования и обеспечения	250
12	Долгосрочные займы	2500
13	Доходы будущих периодов	600
14	Долгосрочные кредиты	5000

Задача № 2

 

Осуществить группировку имущества организации по схеме :
№ п/п	Состав имущества	Сумма руб.
1.	Внеоборотные активы. п. 3,4,6,8,13	12000+1800+10000+14911+600=39311
2.	Оборотные активы. п. 1,2,5,7,9,10,11,12,14	3011+2000+2500+15000+ 80000+50000+2500+25000+5000=185011

 

№ п/п	Состав имущества	Сумма руб.
1	Денежные средства в кассе	3011
2	Сырье и материалы	2000
3	Нематериальные активы	12000
4	Незавершенное строительство	1800
5	Готовая продукция	2500
6	Долгосрочные финансовые вложения	10000
7	Дебиторская задолженность (краткосрочная)	15000
8	Основные средства	14911
9	Товары отгруженные	80000
10	Денежные средства на расчетном счете	50000
11	Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам	2500
12	Краткосрочные финансовые вложения	25000
13	Прочие внеоборотные активы	600
14	Дебиторская задолженность (долгосрочная)	5000

Задача № 3

1 .Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из:

а) актива;

б) дебета;

в) кредита;

г) пассива;

д) сальдо,

е) оборота.

 

Задача № 4

Составить баланс предприятия на 01 января 2009 г. по следующим данным (в тыс. руб.):

 

	Актив	Пассив
Нематериальные активы	300
Уставный капитал		3400
Долгосрочные кредиты		3500
Задолженность по налогам и сборам		2100
Долгосрочные финансовые вложения	7700
Добавочный капитал		120
Краткосрочные займы		3811
Сырье и материалы	8100
НДС по приобретенным ценностям	324
Дебиторская задолженность	3458
Задолженность перед персоналом организации		3000
Резервный капитал		1350
Основные средства	9400
Задолженность перед внебюджетными фондами		3691
Готовая продукция	3681
Задолженность перед поставщиками		790
Денежные средства	3295
Нераспределенная прибыль		14496
Баланс:	36258	36258

 

Задача № 5

1.В пассиве баланса сгруппированы: (правильные ответы подчеркнуты)

А) имущество,

Б) источники образования имущества

в том числе:

а)основные средства,

б)кредиторская задолженность,

в)долгосрочные финансовые вложения,

г)уставный капитал,

д)расчеты с учредителями,

е)денежные средства на валютном счете,

ж)краткосрочный кредит,

з) нераспределенная прибыль,

и) нематериальные активы,

к) незавершенное производство.

 

Задача № 6

1. В активе баланса сгруппированы:

А) имущество

Б) источники образования имущества

в том числе:

а) НДС по приобретенным ценностям

б) уставный капитал

в) задолженность предприятия по расчетам с персоналом по оплате труда

г) незавершенное строительство,

д) животные на откорме,

е) расчеты по налогам и сборам, д) резервный капитал,

к) денежные средства в кассе.

Задача № 7

Определить, какие из перечисленных статей относятся к активам, а какие к обязательствам и капиталу данного предприятия:

1. производственные здания, - АКТИВ

2. земля, - АКТИВ

3. компьютеры, - АКТИВ

4. займы, полученные для бизнеса, - ПАССИВ

5. расчеты с персоналом по оплате труда, - ПАССИВ

6. моющие средства, - АКТИВ

7. бульдозер, - АКТИВ

8. расчетный счет в банке, - АКТИВ

9. уставный капитал, - ПАССИВ

10. готовая продукция, - АКТИВ

11. цистерны, - АКТИВ

12. краткосрочные финансовые вложения, - АКТИВ

13. передаточные устройства, - АКТИВ

14. токарные станки, - АКТИВ

15. кредит банка для приобретения оборудования, - ПАССИВ

16. добавочный капитал, - ПАССИВ

17. товары отгруженные, - АКТИВ

18. производственные запасы, - АКТИВ

19. задолженность за электроэнергию, - ПАССИВ

20. дебиторская задолженность, - АКТИВ

21. задолженность по налогу на прибыль, - ПАССИВ

22. задолженность за телефонные услуги. – ПАССИВ

 

Задача № 8

Составьте бухгалтерские проводки на следующие хозяйственные операции:

- из кассы выдана заработная плата работникам в сумме 18000 руб.

- зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка 100000 руб.

- отпущены в основное производство материалы со склада 5000 руб.

- начислена заработная плата рабочим основного производства 72911 руб.

- начислен НДФЛ на заработную плату рабочих (определить).

- начислен ЕСН (определить)

- оплачен НДС с расчетного счета организации в сумме 12000 руб.

- получено сырье от поставщика на сумму 12911 руб.

- начислен налог на прибыль на сумму 40000 руб.

- оплачен счет за электроэнергию на сумму 3000 руб.

 

Решение:

Д^т 70 - К^т 50 – 18000 руб. из кассы выдана заработная плата работникам

Д^т 51 - К^т 66 – 100000 руб. зачислен на р.с. краткосрочный кредит банка

Д^т 20 - К^т 10 – 5000 руб. отпущены в основное производство материалы со склада

Д^т 20 - К^т 70 – 72911 руб. начислена з/п рабочим основного производства

Д^т 70 - К^т 68 – 9478 руб. (72911*0,13=9478) начислен НДФЛ на з/п рабочих

Д^т 70 - К^т 69 – 18957 руб. (72911*0,26=18957) начислен ЕСН

Д^т 68 - К^т 51 – 12000 руб. оплачен НДС с расчетного счета организации

Д^т 10 - К^т 60 – 12911 руб. получено сырье от поставщика

Д^т 99 - К^т 68 – 40000 руб. начислен налог на прибыль

Д^т 60 - К^т 50(51) – 3000 руб. оплачен счет за электроэнергию

 

Задача № 9

Составьте баланс предприятия и рассчитайте величину собственного капитала (тыс. руб.)

Основные средства57000

Уставный капитал68000

Незавершенное производство3000

Нераспределенная прибыль2500

Кредиты банка2500

Денежные средства на расчетном счете3291

Материалы12000

Долг предприятия по заработной плате580

Резервный капитал3331 Денежные средства в кассе20

Готовая продукция 2600

Долг предприятия перед поставщиком 1000

 

Решение:

 

Актив		Пассив
1.Внеоборотные средства: -основные средства -незавершенное производство	57000 3000	1.Обязательства: -кредиты банка -долг предприятия по з/п -долг перед поставщиком	2500 580 1000
2.Оборотные средства: -на расчетном счете -в кассе -материалы -готовая продукция	3291 20 12000 2600	2.Собственный Капитал: -уставный -нераспределенная прибыль -резервный	73831 68000 2500   3331
Баланс	77911		77911