Формирование доходов и расходов и их фактическое состояние на предприятии ООО «ЭксЛес»

В данной главе дипломной работы планируется исследовать формирование доходов и расходов за 9 месяцев 2008 года коммерческой организации ООО «ЭксЛес».

Рассмотрим виды доходов, которые были получены ООО «ЭксЛес» с января по сентябрь 2008 года (Приложение Б).

С января по сентябрь 2008 г. ООО «ЭксЛес» заключило три экспортных контракта с финскими фирмами на поставку лесоматериалов:

1. с фирмой «Метса» (баланс лиственный) на сумму 12800 евро.

2. с фирмой «Савон» (баланс хвойный) на сумму 17000 евро.

3. с фирмой «Сарвилоума» (березовый фанерный кряж) на сумму 10000 евро.

Сумма дохода от основного вида деятельности в пересчете на рубли составила 1432800 рублей.

В этот период времени ООО «ЭксЛес» осуществляла дополнительные виды деятельности:

1. ООО «ЭксЛес» заключило договор с ООО «Бумэкс» г. Лахденпохья на отгрузку пиломатериалов на сумму 600000 рублей (в т.ч. НДС 91525,42 рубля).

2. Также на отгрузку пиломатериалов был заключен договор с ООО «Дельфа» на сумму 100000 рублей (в т.ч. НДС 15254,24 рубля).

3. И был заключен договор поставки пиломатериалов с ООО «Охотничье хозяйство «Черные камни» на сумму 700000 рублей (в т.ч. НДС 106779,66 рубля).

Еще одним дополнительным видом деятельности ООО «ЭксЛес» является услуга по доставке грузов автотранспортом. За девять месяцев 2008 года были оказаны услуги по доставке автотранспортом следующим организациям:

1. ООО «Мир» п. Вяртсиля на сумму 10000 рублей (в т.ч. НДС 1525,42 рубля).

2. ООО «Бумэкс» г. Лахденпохья на общую сумму 30000 рублей (в т.ч. НДС 4576,27 рубля).

3. ОАО «Целлюлозный завод «Питкяранта» г. Питкяранта на сумму 40000 рублей (в т.ч. НДС 6101,69 рубля).

Доход от дополнительного вида деятельности за девять месяцев составила 1480000 рублей (в т.ч. НДС 225762,71 рубля)

Прочий доход за девять месяцев в виде положительной курсовой разницы при пересчете валюты в рубли составил 2500 рублей.

Для хранения и использования средств в валюте открываются транзитный валютный счет и текущий валютный счет. Транзитный валютный счет используется для зачисления в полном объеме средств в свободно конвертируемой валюте. Текущий валютный счет предназначен для хранения и использования валюты, которая остается в распоряжении юридического лица после продажи валюты на бирже или через обслуживающий банк. Поступление валюты происходит зачислением на транзитный валютный счет. Об этом обслуживающий банк сообщает владельцу счета. Банк выписывает владельцу счета Извещение о поступлении валютных средств на основании авизо банка поставщика. В извещении указывается дата зачисления на транзитный счет, сумма в валюте (по контракту) и предложение по конвертации валюты в рубли.

Денежные средства в рублях, полученные организацией от продажи иностранной валюты, подлежат обязательному зачислению в полном объеме на расчетный счет предприятия и в дальнейшем используются на различные цели в соответствии с законодательством.

За проведение валютных операций обслуживающий банк взимает вознаграждение и выставляет предприятию счет-фактуру на эту услугу. Списание вознаграждения происходит с расчетного рублевого счета предприятия.

Рассмотрим виды расходов, которые были произведены ООО «ЭксЛес» с января по сентябрь 2008 года (Приложение В).

Так, в январе ООО «ЭксЛес» заключило договор с поставщиком ООО «СортЛес» на закупку лесоматериалов. Общая сумма уплаченная предприятием по договору составила 550000 рублей (в т.ч. НДС 83898,31).

В феврале ООО «ЭксЛес» Заключило договор с предприятием ООО «Амитекс» на закупку пиломатериалов (обрезная доска). Общая сумма уплаченная по договору составила 850000 рублей (в т.ч. НДС 129661,02).

Штат работников на предприятии ООО «ЭксЛес» в 2008 году составил 7 человек. Им была начислена заработная плата и произведены отчисления во внебюджетные фонды (ЕСН). Данные приведены за 9 месяцев (январь – сентябрь).

Директор Иванов М.Г. 25000,00 удержан НДФЛ 13% 3250,00

Зам. директора Ильин А.С. 20000,00 удержан НДФЛ 13% 2600,00

Гл. бухгалтер Яковлева В.Ю. 18000,00 удержан НДФЛ 13% 2340,00

Бухгалтер Пименова А.В.  15000,00 удержан НДФЛ 13% 1950,00

Маркетолог Рассказова О.А. 14000,00 удержан НДФЛ 13% 1820,00

Водитель Кочнев Д.А. 10000,00 удержан НДФЛ 13% 1300,00

Декларант Курач М.О.     8000,00 удержан НДФЛ 13% 1040,00 Начислена заработная плата 110000,00

Начисленная заработная плата относится к общехозяйственным расходам и учитывается на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции со счетом 70 Расчеты с персоналом по оплате труда»

Удержан НДФЛ 14300,00

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68.1 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 1 «НДФЛ»

Заработная плата начисляется в конце каждого месяца и выдается из кассы

предприятия по расчетно-платежной ведомости до 10 числа. Фонд оплаты труда за 9 месяца составил 990000,00.

ООО «ЭксЛес» находится на общем режиме налогообложении, соответственно, бухгалтер начислил ЕСН (26%).

Начисленный ЕСН отражается по Дебету сч. 26 «Общехозяйственные расходы» и по Кредиту сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» с разбивкой по субсчетам.

ЕСН в Фонд социального страхования 2,9% 28710

ЕСН в Федеральный бюджет 6% 59400

ЕСН в Пенсионный фонд 14% 138600

– «Страховой ПФ» 11% 108900

– «Накопительный ПФ» 3% 29700

ЕСН на медицинское страхование

– «ФФОМС» 2% 19800

– «ТФОМС» 1,1% 10890

– «Взносы от несчастных случаев» 0.2% 1980

Прочие расходы за период 9 месяцев составили 117300 в т.ч.:

– расходы на ГСМ составили 30500 рублей.

– канцелярские расходы 4000 рублей

– арендная плата за автомобиль для перевозки груза 45000 рублей

– арендная плата за содержание офиса предприятия ООО «ЭксЛес» 37800 рублей.