Определение точки безубыточности и запаса финансовой устойчивости предприятия

 

В процессе анализа эффективности принятых решений, важно определить, при каких объемах производства деятельность предприятия будет рентабельной, а при каких – убыточной.

С этой целью рассчитывают:

А) безубыточный объем производства, гарантирующий полное возмещение затрат предприятия, переменных и постоянных;

Б) зону безопасности предприятия (запас финансовой устойчивости)

Безубыточный объем (или критический) – это минимальный объем производства продукции, при котором предприятие будет иметь нулевой финансовый результат, то есть доход равен суммарным издержкам. Для расчета критического объема необходимо все затраты, относимые на себестоимость продукции, распределить на переменные и условно-постоянные.

Критический объем производства рассчитывается по формуле:

 , (51)

где И_пост – условно-постоянные расходы, руб.;

S_перем – удельные переменные затраты, относимые на себестоимость продукции, руб./ед.

Критический объем производства до изменений:

 ед.

Критический объем производства после изменений:

ед.

 , (52)

где И_перем - переменные затраты, руб.

Удельные переменные затраты до изменений:

 руб./ед.

Удельные переменные затраты после изменений:

 руб./ед.

После нахождения критического объема производства необходимо определить запас финансовой устойчивости предприятия, который рассчитывается по формуле:

 , (53)

k_зап – запас финансовой устойчивости предприятия.

Запас финансовой устойчивости предприятия до изменений:

Запас финансовой устойчивости предприятия после изменений:

Чем выше этот показатель, тем больше прибыль предприятия и, следовательно, его финансовая устойчивость.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В современных условиях хозяйствования предприятие, разрабатывая рыночную стратегию, рассматривает разные варианты комбинации ресурсов с целью удовлетворения спроса на продукцию и минимизации объема ресурсов.

Теоретическая (проектная) мощность характеризует максимально-возможный выпуск продукции при идеальных условиях функционирования предприятия.

Под максимальной мощностью понимается теоретически возможный выпуск продукции в течение рассматриваемого периода при возможности увеличения смен и рабочих дней, и использовании только установленного оборудования.

Экономическая производственная мощность – это предел выпуска продукции, который предприятию невыгодно превышать.

Практическая мощность характеризует выпуск продукции в реально сложившихся на предприятии условиях работы.

При расчете мощности видно, что практическая мощность равная 508230 единицам не удовлетворяет объем производства, требуемый конъюнктурой рынка. Для увеличения объема производства не обязательно покупать новые станки, т. к. это требует больших денежных ресурсов.

Если предприятие увеличит количество рабочих смен с 2 до 3 и уменьшит время внутрисменных простоев с 24 процентов (внушительной цифры) до 20 процентов, то уровень объема производства повысится до 802476 единиц и будет более подходящим для данного предприятия и спроса на рынке.

За счет увеличения количества смен уменьшился рабочий состав от 39 до 58 человек. Заработная плата повысилась с 2764772 до 4365470 рублей из-за увеличения рабочего состава.

Так как смен стало больше, то расходы на электроэнергию стали выше от 1567072 до 2474324 рублей. Потребность в сырье и материалах, тоже повысилась от 4675716 до 7382780 рублей. Издержки увеличились по многим показателям.

Но эти факторы не препятствуют предприятию увеличивать свой доход от 19 353398 до 30 558 286 рублей, преумножать прибыль от 2852485 до 6308981 рублей. Так же уменьшается себестоимость от 32,47 до 30,22 рублей за единицу. Данные в таблице 2.2 свидетельствуют о эффективном использовании всех ресурсов предприятия.

В заключение могу констатировать, что на данном предприятии реорганизация производства изложенным в работе способом приносит множество положительных эффектов.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Ивашковский С.Н. Макроэкономика: учебник / С.Н. Ивашковский. М.: Дело, 2004. 472 с.

2. Малкова И.В. Мировая экономика в вопросах и ответах: учебное пособие / И.В. Малкова. М.: Велби, 2004. 272 с.

3. Овчинников Г.П. Экономика: учебник / Г.Р. Овчинников, С.Н. Семенов. СПб.: Изд–во Михайлова В.А., 2002. 352 с.

 

Исходные данные

№ п/п	Показатель	Единица измерения	Условное обозначение	Значение показателя
1.	Предполагаемый спрос с учетом изменения рыночной конъюнктуры	тыс. ед./год	Vгод	700
2.	Число рабочих дней в году	дни	Траб	258
3.	Количество смен в сутки	см.	nсм	2
4.	Продолжительность смены	час.	tсм	8
5.	Внутрисменные простои	%	tпр	24
	в том числе организационно-технологические простои	%	tотпр	15
6.	Первоначальная стоимость ОС предприятия	млн. руб.	Кперв	25,2
7.	Норма амортизации прочих основных средств (ОС), за исключением станков	%	а	2,0
8.	Норматив на отчисления в ремонтный фонд по прочим ОС	%	b	1,0
9.	Сдельная расценка единицы продукции	руб./ед.	ср	3,4
10.	Средняя тарифная ставка управленческого и обслуживающего персонала	руб./мес.	см	4930
11.	Коэффициент, учитывающий надбавки к заработной плате	-	kзп	1,6
12.	Отчисления в социальные фонды	%	kсоц	26

 

Продолжение таблицы

№ п/п	Показатель	Единица измерения	Условное обозначение	Значение показателя
13.	Доля численности непроизводственного персонала (руководители, специалисты, служащие)	%	kпп	30
14.	Нормы расхода сырья	руб./ед.	q	9,2
15.	Тариф на электроэнергию	руб./кВт∙ч	r	1,85
16.	Доля расхода электроэнергии на общехозяйственные нужды	%	kээ	14
17.	Техническая производительность одного станка	ед./час	Рст	9
18.	Количество станков на предприятии	ед.	nсм	18
19.	Первоначальная стоимость станка	тыс.руб.	Кст	1000
20.	Резерв увеличения количества станков	%	kрез	20
21.	Фактический срок службы станков	лет	tф	9
22.	Нормативный срок службы станков	лет	tн	12
23.	Количество рабочих, обслуживающих станок	Чел./см.	nчел	1
24.	Мощность станка	кВт	Nст	15
25.	Норматив отчислений в ремонтный фонд (по станкам)	%	bст	4,0

 

Таблица 2.1

Калькуляционные статьи затрат, полная себестоимость продукции предприятия, общепроизводственные и общефирменные расходы.

Калькуляционные статьи затрат	Обозначение	До реорганизации, руб.	После реорга-низации, руб.	Примечание
Заработная плата основных производственных рабочих	Изп	2764772	4365470	Переменные издержки
Отчисления в социальные фонды	Исоц	718841	1135023	Переменные издержки
Сырье и материалы	Имат	4675716	7382780	Постоянные издержки
Электроэнергия на технологические цели	Иээ	1567072	2474324	Переменные издержки
Амортизация оборудования	Иам	1500000	1500000	Постоянные издержки
Отчисления в ремонтный фонд	Ирем	720000	720000	Постоянные издержки
Прочие производственные расходы	Ипроч	179197	263664	30% переменные издержки 70% постоянные издержки
Итого	∑И	12125598	17841261
Заработная плата персонала предприятия, исключая производственных рабочих	И/зп	1135872	1703808	Постоянные издержки
Отчисления в социальные фонды, учитываемые в общепроизводственных и общефирменных расходах	И/соц	295327	442991	Постоянные издержки
Потребленная электроэнергия, учитываемая в общепроизводственных и общефирменных расходах	И/ээ	235061	371149	Постоянные издержки
Амортизация прочих (общепроизводственных и общефирменных) основных средств	И/ам	144000	144000	Постоянные издержки
Отчисления в ремонтный фонд по прочим основным средствам	И/рем	72000	72000	Постоянные издержки

Продолжение таблицы 2.1

Калькуляционные статьи затрат	Обозначение	До реорганизации, руб.	После реорга-низации, руб.	Примечание
Прочие общепроизводственные и общефирменные расходы	И/проч	340762	511143	30% переменные издержки 70% постоянные издержки
Итого	∑И/	2224022	3245091
Коммерческие расходы	Иком	2152293	3162953	30% переменные издержки 70% постоянные издержки
Итого	∑И+∑И/	16500913	24249305

 

Таблица 2.2

Показатель	Единицы измерения	До реорганизации	После реорганизации	Отклонения
Объем производства	Ед.	508230	802476	123840
Переменные издержки	Руб.	10528077	16538925	1645255
Постоянные издержки	Руб.	5972836	7710380	137417
Всего издержек	Руб.	16500913	24249305	2310188
Себестоимость	Руб./ед.	32,47	30,22	0,191
	Руб./руб.	0,853	0,793	0,004
Цена	Руб./ед.	40,91	30,08	0,3
Доходы	Руб.	19353398	30558286	5250816
Прибыль	Руб.	2852485	6308981	1206525
Численность работников, в том числе рабочих	Чел.	39	58	10
		12	18
Фондоемкость	Руб./ед.	49,584	31,403	2,4
	Руб./руб.	1,302	0,825	0,1
Фондоотдача	Ед./руб.	0,02	0,032	0,001
	Руб./руб.	0,768	1,212	0,03
Коэффициент использования во времени	-	0,513	0,809	0
Коэффициент производительности	-	0,513	0,809	0
Коэффициент эксплуатации	-	0,263	0,654	0
Коэффициент годности	-	На начало:0,413 На конец: 0,348	0,413 0,348	0,099 0,109
Коэффициент активности	-	0,714	0,655	0,119
Коэффициент износа	-	На начало:0,587 На конец: 0,652	0,587 0,652	0,099 0,109
Рентабельность	%	17	26	48,2
Производительность труда	Ед./чел.	9965,294	10558,894	3603
	Руб./чел.	379478,39	402082,71	152760
Коэффициент выбытия	-	0	0	0,036
Полная трудоемкость	чел·час/ед.	0,207	0,195	0,059