Акт на списание основных средств

(форма N ОС-4)

Для акта на списание основных средств предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а.

Применяется для оформления полного или частичного списания основных средств (кроме автотранспортных средств).

Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, утверждается руководителем организации или лицом, на это уполномоченным.

Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность основных средств и является основанием для сдачи на склад и реализации оставшихся в результате списания запчастей, материалов, металлолома и т.п.

Затраты по списанию, а также стоимость поступивших материальных ценностей после сноса и разборки зданий, сооружений, демонтажа оборудования и т.п. отражаются в разделе "Справка о затратах, связанных со списанием основных средств и о поступлении материальных ценностей от их списания".

Акт составляет комиссия, назначенная приказом руководителя организации. Этот приказ может выглядеть так:

|                         ЗАО "Актив"                           |

|                                                                        |

|                           Приказ                              |

|                                                                    |

|от 11 мая 2002 года                                            N 95 |

|                                                                    |

|                     О создании комиссии                       |

|                                                                    |

| Для списания с баланса объектов основных средств                |

| приказываю:                                                     |

| 1. Создать постоянно действующую комиссию в составе:            |

| - председатель комиссии: зам. директора - А.В.Иванов;           |

| - члены комиссии: финансовый директор - B.C.Бирюков;            |

|                 технический директор - А.А.Новиков.           |

| 2. Возложить на комиссию следующие обязанности:                 |

| - осмотр объектов основных средств, подлежащих списанию;        |

| - установление причин списания объектов;                        |

| - определение возможности дальнейшего использования отдельных узлов, |

|деталей, материалов списываемого объекта основных средств и их оценка; |

| - составление актов на списание объектов основных средств.      |

| 3. Акты на списание, утвержденные руководителем организации, вместе |

|с технической документацией на основные средства подлежат передаче в |

|бухгалтерию ЗАО "Актив".                                            |

|                                                                    |

| Директор ЗАО "Актив"                   Васильев /А.И.Васильев/ |

Графы "Код вида операции" и "Код лица, ответственного за сохранность основных средств" заголовочной части акта заполняют, если организация ведет автоматизированный учет и разработала для этого собственные кодировки.

В графе 8 "Сумма начисленной амортизации, руб. коп." отражают сумму амортизации, начисленной по объекту основных средств на момент его выбытия.

Обратите внимание: даже если объект основных средств выбывает с баланса организации в середине месяца, амортизация за этот месяц должна быть начислена полностью.

Пример

Организация продала технологическое оборудование 15 сентября 2001 года. Несмотря на это, за сентябрь 2001 года амортизация по этому оборудованию должна быть начислена полностью.

Сумму всех расходов по списанию, а также стоимость материальных ценностей, оставшихся после списания основного средства, указывают в последнем разделе акта - "Справка о затратах, связанных со списанием основных средств, и о поступлении материальных ценностей от их списания".

Акт подписывают все члены комиссии и главный бухгалтер. Руководитель организации должен утвердить акт.

На основании акта бухгалтер должен сделать проводки:

Дебет 02 Кредит 01

- списана сумма начисленной амортизации объекта основных средств;

Дебет 91-2 Кредит 01

- списана остаточная стоимость объекта основных средств.

Стоимость материалов, оставшихся после списания основного средства, бухгалтер должен отразить проводкой:

Дебет 10 Кредит 91-1

- оприходованы материалы, оставшиеся после списания объекта основных средств и пригодные для дальнейшего использования.

Для учета выбытия объектов основных средств бухгалтер может открыть к счету 01 отдельный субсчет "Выбытие основных средств". Такой субсчет прежде всего необходим для случаев, когда выбытие основных средств происходит достаточно долго (например, при демонтаже сложного оборудования).

Если этот субсчет используется, при списании с баланса объекта основных средств проводки будут такими:

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01

- списана первоначальная стоимость объекта основных средств;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- списана остаточная стоимость объекта.

Если выбывает объект основных средств, стоимость которого в результате переоценки была увеличена, то сумму его дооценки, числящуюся на счете 83 "Добавочный капитал", бухгалтер должен включить в состав нераспределенной прибыли:

Дебет 83 Кредит 84

- сумма дооценки выбывшего объекта основных средств включена в состав нераспределенной прибыли.

Пример

24 декабря 2002 года директор ЗАО "Актив" принял решение о списании вследствие морального износа сервера Hewlett Packard 340/S.

Первоначальная стоимость сервера - 20 500 руб. На момент списания на сервер была начислена амортизация в сумме 2220,83 руб.

После списания сервера были оприходованы следующие материалы:

жесткий диск стоимостью 1500 руб.;

оперативная память стоимостью 2500 руб.

Акт на списание основных средств оформляется так: см.Приложение 6