Глава 2. Особенности учёта участия в совместной деятельности согласно МСФО 31

Учёт участия в совместной деятельности у участника Консосорциума - Доверителя

В соответствии с МСФО-31 ( Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности (IAS 31. Financial Reporting of Interests in Joint Ventures))

Основной порядок учета - метод пропорционального сведения (консолидации) - proportionate consolidation. Предприниматель отражает в своей отчетности - балансе и ОПУ - долю в активах, обязательствах, доходах и расходах совместно контролируемой компании, следуя одному из двух равноправных форматов. Активы и обязательства СД суммируются построчно с балансовыми строками собственного баланса предпринимателя Активы и обязательства СД выделяются в балансе как самостоятельные статьи, отдельные от собственных балансовых статей предпринимателя. Так как выделение СД по всем балансовым статьям раздувает баланс сверх разумных пределов, ограничиваются отдельными строками по укрупненным разделам "оборотные активы", "внеоборотные активы" и т.п. [7]

Если оценочная стоимость передаваемого актива будет больше или меньше балансовой, то в целях бухгалтерского учёта такая операция считается переоценкой (дооценкой или обесценение, уценка) и должна отражаться в разделе собственного капитала корректировкой нераспределённого дохода. Проведённая переоценка повлияет на величину налога на имущество, а при дальнейшей реализации этого имущества, вся сумма дооценки будет признана налогооблагаемым доходом, согласно статье 87 НК РК. [8]. Учёт участия Консорциума (у Доверителя)

Таблица 1

При отражении операций по совместной деятельности в учёте каждого из участников следует произвести разделение учёта обычной путём открытия субсчетов в соответствующим действующим счетам по основной деятельности и расширения аналитики.

Учёт участия в совместной деятельности у участника Консорциума - поверенного

Учёт у участника Консорциума,

ведущего общие дела на отдельном балансе. (у Поверенного)

Таблица 2

В конце каждого отчётного периода Доверителем и Поверенным составляется отчёт о результатах совместной деятельности с целью определения результата деятельности и его распределения между участниками. Периодичность составления отчёта может быть установлена участниками самостоятельно, но не реже 1 раза в год. Форма отчёта разрабатывается самостоятельно на базе имеющихся финансовых отчётов.

Отражение данных в общем отчёте о результатах совместной деятельности и отчётах участников

Отражение данных в общем

отчёте о результатах совместной

деятельности и отчётах участников.

Таблица 3

Глава 3. Перспективы развития совместных предприятий в Республике Казахстан