Управление прибылью, как условие формирование собственных финансовых ресурсов

Основной целью управления формированием прибыли является выявление основных факторов определяющих конечный её размер и изыскание резервов дальнейшего увеличения её суммы.

Механизм управления формированием операционной прибыли строится с учетом тесной взаимосвязи этого показателя с объемом реализации продукции, доходов и издержек предприятия. Анализ «издержки — объем — прибыль» являются достаточно универсальным методом финансового планирования. На основе этого анализа предприятие решает ряд задач:

I. Определение объема реализации продукции, обеспечивающего безубыточную операционную деятельность в течении короткого периода

II Определение объема реализации продукции в долгосрочном периоде.

III Определение необходимого объема реализации продукции, обеспечивающего достижение запланированной суммы прибыли

I Определение объема реализации продукции, обеспечивающего безубыточную операционную деятельность в течении короткого периода

Суть этого метода заключается в поиске нулевой прибыли, или точки

безубыточности, которая означает, что валовый доход от продаж фирмы равен ее валовым издержкам. То есть нужно определить такой минимальный объем продаж, начиная с которого фирма не несет убытков. При этом издержки фирмы равны ее доходам.[34]

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж — это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.[35]

То есть она определяет тот объем производства при котором предприятие не получает прибыли, но и не несет убытки.

Точка безубыточности определяется графическим и аналитическим способом. Ниже помещен рис. 5. на котором графически определяется точка безубыточности.

Себестоимость и доход, тыс. руб.

ПРИБЫЛЬ

УБЫТОК

С помощью рис.5 можно графическим способом определить точку безубыточности предприятия. Для этого необходимо начертить постоянные издержки, переменные издержки, валовой доход и валовые издержки.

Аналитическое представление рассматриваемой модели основывается на следующей формуле:

 (8)

где, Q — объем продаж;

Р — продажная цена,

F - величина постоянных (фиксированных) издержек;

V - величина переменных издержек на единицу продукции.

Видоизменяя формулу (8), математическим путем выведем :

 (9)

где Q — точка безубыточности, то есть такой объем продаж, начиная с которого продажная цена товара превышает издержки на его производство и реализацию.[36]

Точку безубыточности можно рассчитать не только в физических, но и в денежных единицах — рублях.[37]

Тогда формула точки безубыточности будет такой:

 (10)

В длительном периоде график формирования точки безубыточности построен на нижепомещенном рис. 6

Хозяйственная деятельность в длительном периоде по сравнению с коротким периодом претерпевает следующие основные изменения.[38]

С ростом объема реализации продукции периодически возрастают постоянные операционные издержки. С насыщением рынка в результате роста объема реализации продукции предприятие вынуждено снижать уровень цен, что приводит к соотвт1Вующему уменьшению темпов роста чистого операционного дохода.

За счет более экономичного использования сырья и материалов, роста производительности труда персонала, укрупнения партий закупаемого сырья и отгружаемой продукции постоянно снижается уровень переменных издержек на единицу продукции.

Себестоимость и доход, тыс. руб.

Рис. 6. График формирования точки безубыточности в долгосрочном периоде

В силу этих факторов точка безубыточности в длительном периоде претерпевает ряд изменений своего значения, причем, каждое следующее значение больше предыдущего Q₁<Q₂ <Q₃ (рис. 6)

Каждый этап изменения условий операционной деятельности предприятия в длительном периоде представляет собой начало этой деятельности в коротком периоде, окончание которого характеризуется новым изменением условий. Длительный период операционной деятельности может быть разложен на ряд коротких периодов. Это позволяет использовать при расчетах алгоритмы для короткого периода. После определения точки безубыточности, для успешного функционирования предприятия, определяют необходимый объем реализации продукции, обеспечивающий получение запланированной прибыли. Эта задача может иметь и обратную постановку: определение плановой суммы валовой прибыли при заданном плановом объеме реализации продукции. При запланированном объеме реализации продукции, предприятие может получить определенную сумму валовой прибыли, плановый объем реализации продукции предприятия. Таким образом, механизм управления различными видами операционной прибыли предприятия с использованием системы «Взаимосвязь издержек, объёма реализации и прибыли» основан на её зависимости («чувствительности») от следующих факторов:

а) Объёма реализации продукции в стоимостном и натуральном выражении;

b) Суммы и уровня чистого операционного дохода;

с) Суммы и уровня переменных операционных издержек;

d) Суммы постоянных операционных издержек;

е) Соотношения постоянных и переменных операционных издержек;

f) Суммы налоговых платежей, осуществляемых за счет прибыли.

Эти показатели могут рассматриваться как основные факторы формирования суммы различных видов операционной прибыли, воздействуя на которые можно получить необходимые результаты.

Финансовый механизм управления прибылью позволяет существенным образом влиять на уровень доходов через систему ценообразования на продукцию предприятия.