Учет поступления основных средств

 

Рассмотрим, как производится учет поступления основных средств на изучаемом предприятии:

Пример 1: ООО «Юанис» приобрело агрегат. В счет-фактуре поставщика указано: отпускная цена – 60000 рублей, НДС – 10800 рублей, итого к оплате – 70800 рублей. Расходы по доставке и установке составили 7000 рублей.

1) отражаются затраты на приобретение –

Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»-60000 руб.,

Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»-10800 руб.,

Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»-7000 руб.

2) оприходование агрегата –

Д 01 «Основные средства» К 08«Вложения во внеоборотные активы»-67000 руб.

3) оплачен счет поставщика и одновременно НДС списывается в возмещение из бюджета –

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 51 «расчетные счета»-70800 руб.,

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»-10800 руб.

Пример 2: Учредителями внесены основные средства по согласованной стоимости 20000 рублей в счет вклада в уставный капитал. Расходы по доставке и установке составили 2700 рублей.

1) отражаются затраты на приобретение –

Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» К 75 «Расчеты с учредителями» / 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»-20000 руб.,

Д 08 «Вложения во внеоборотные активы»» К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»-2700 руб.

2) оприходование в состав основных средств –

Д 01 «Основные средства» К 08 «Вложения во внеоборотные активы»-22700 руб.

Пример 3: От сторонней организации был безвозмездно получен копировальный аппарат, рыночная цена которого на дату принятия к учету составляла 6000 рублей. Срок полезного использования компьютера – 3 года 4 месяца. Затраты на наладку составили 600 рублей.

1) отражаются затраты на приобретение –

Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» К 98 «Доходы будущих периодов» / 2 «Безвозмездные поступления»- 6000 руб.,

Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» К 70«Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»-600 руб.

2) оприходование компьютера –

Д 01 «Основные средства» К 08«Вложения во внеоборотные активы»-6600 руб.

3) ежемесячно в течение 4 лет отражается амортизация –

Ежемесячная сумма амортизации (исходя из применяемого на предприятии линейного способа исчисления) = первоначальная стоимость / срок полезного использования = (6000 руб. + 600 руб.) / (3 года*12 месяцев+4 месяца) = 165 руб.

Д 20 «Основное производство» К 02 «Амортизация основных средств»- 165 руб.

Д 98 «Доходы будущих периодов» / 2 «Безвозмездные поступления» К 91 «Прочие доходы и расходы» / 1 «Прочие доходы»-165 руб.

Учет амортизации основных средств

В соответствии с учетной политикой ООО «Юанис», начисление амортизации по всем основным средствам осуществляется линейным способом. Там же указано, что срок полезного использования объектов основных средств устанавливается Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1.01.02 г. N 1.

Пример: ООО «Юанис» приобрело персональный компьютер, первоначальная стоимость которого 12000 рублей. В соответствии с законодательством, компьютер включается в третью амортизационную группу (срок полезного использования составляет от 3 лет 1 месяца до 5 лет включительно). На изучаемом предприятии был установлен срок – 4 года или 48 месяцев.

Годовая норма амортизационных отчислений по приобретенному компьютеру составляет – 100%/4 года = 25%. При этом годовая сумма амортизационных отчислений составит – 12000 рублей*25% = 3000 рублей, а ежемесячная сумма амортизационных начислений, начиная с сентября 2008 года, составила – 3000 рублей/12 месяцев = 250 рублей. Ежемесячно в течение 4 лет отражается начисленная амортизация –

Д 26 «Общехозяйственные расходы» К 02 «Амортизация основных средств»-250 рублей.

Учет затрат на восстановление основных средств

На изучаемом предприятии затраты на проведение ремонта основных средств подлежат полному включению фактически произведенных затрат в затраты того периода, в котором они возникли.

При проведении ремонта (как подрядным, так и хозяйственным способом) на каждый ремонтируемый объект составляют ведомость дефектов. В ней указывают работы подлежащие выполнению, сроки начала и окончания ремонта, перечень намечаемых к замене деталей, нормы времени на работы и изготовление заменяемых деталей, сметную стоимость ремонта в постатейном разрезе.

Рассмотрим, как производится учет затрат на восстановление основных средств на ООО «Юанис»:

Пример 1: В феврале 2008 года на основании договора подряда ООО «РемонтСервис» провело ремонтные работы агрегата основного производства. в счет-фактуре указано: цена услуг – 50000 рублей, НДС – 9000 рублей, итого – 59000 рублей..

1) в феврале расходы на ремонт включаются в фактические затраты:

Д 20 К 60-50000 руб.

2) отражается сумма НДС:

Д 19 К 60-9000 руб.

Пример 2: В апреле 2008 года были произведены работы по текущему ремонту персонального компьютера бухгалтерии на сумму 7000 рублей.

1) отражается накопление текущих затрат на ремонт:

Д 23 К 10, 69, 70 и др.-7000 руб.

2) в апреле списываются фактически произведенные расходы:

Д 26 К 23-7000 руб.