Момент признания выручки.

Выручку признаем на дату перехода права собст-ти на экспорт-ый товар от продавца к покупателю. Момент перехода права собст-ти определяется в контракте (получение товара со склада продавца, сдача товара перевозчику, передача товара в определенном пункте, оплата). При отсутствии записи об этом в контракте датой перехода права собственности считается передача товара перевозчику. На эту дату берется курс ЦБ РФ для пересчета в рубли выручки для экспорта.

Д62-К90 – отражена выручка. Полученная от покупателей эксп-ая выруча зачисляется на транзитный вал. счет.

Д52-К62

Далее идут операции обязательной продажи валюты и зачисляется ост-ся ср-в на текущий в/с. После оплаты товара факт с/с реализован-х товаров.

Д45-43 – продукция отгружена на экспорт покупателю

Д62-К90 – выставлен счет

Д90-К45 – списывается реализованная продукция

Д52–К62 – поступила выручка

Д90-К44 – списыв-ся накладные расх.

Д90-К99(99-90) – выявлены фин-е результаты

 

Продукция экспортная НДС не облагается. По сч.62 может выявлятся курсовая разница. Между Д и К сч.62 (выр. На одну и дату, а поступление на транзитный счет -другая) – Д62-К91, Д91-К62.

 

Особенности исчисления НДС при экспорте товаров.

 Организации экспортеры рассчитывают НДС по нулевой ставке. Для получения права на нулевую ставку и возврата входного НДС нужно представить в налог-ую инспекцию пакет документов, подтверждающих экспорт:

ü Контракт на поставку товара

ü Выписку банка по поступлении выручки на счет экспортера

ü ГТД с отметками таможенных органов

ü Документы, подтверждающие вывоз товаров за границу.

Эти документы должны быть представлены в течение 180 дней со дня оформления начисления НДС по ставке 20% (10%). При сборе всех документов право на нулевую ставку НДС может быть восстановлено. Возмещение по ТМЦ, использованным на пр-во экспорт-ой прод-ции, осущ-ся по док-там, подтверждающим экспорт: Д68-К19.

НДС с авансов, полученных за экспортные товары, которые изготавливаются более 6 месяцев рассчит-ся по нулевой ставке. Во всех остальных случаях авансы облагаются НДС – 20% (10%).

 

Тема 10: Учет финансовых результатов

I . Учет прибыли и убытков

ПБУ №9/99-доходы организаций , ПБУ №10/99-расходы организаций

Согласно стандарта №9 под доходами понимается увеличение эк-ких выгод в рез-те поступления активов (ден. ср-в или иного им-ва ) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации за искл-ем вкладов уч-ков.

В соответствии со станд-м №10 под расходами орг. признается уменьшение эк-ких выгод в рез-те выбытия активов (ден. ср-в или иного им-ва ) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за искл-ем уменьшения вкладов по решению уч-ков.

Под прибылью понимается разница между совокуп. доходами совокуп. расх-ми.

Для учета прибыли и убытков в БУ предназначены сч.99 «Прибыли и убытки»(акт-пас). По Д99-убыток, по К99-прибыль.

Фин. рез-т хоз-й. деят-ти орг-ии формир-ся в течении года по сч.99 нарастающим итогом из след слагаемых:

-прибыли и убытка от обычн. видов деятельности

-прочих дох. и расх.

-расходов и доходов в связи с ЧП

На сч.99 также отраж-ся начисленные платежи налога на прибыль , а также суммы санкций за нарушение налог-го законодат-ва.

В конце года путем сопоставления Д и К об сч.99 выявляем чистую прибыль орг-ии. Эта величина заключительными записями декабря переносится на сч.84 “нераспределенная прибыль, непокрытый убыток ”.

Т.о, в конце года сч99 ост-ков не имеет. На 01.04, 01.07, 01.10 сч99 им. Остатки (либо приб, либо убыток ), который и будет показан в балансе.

II .Учет прочих доходов и расходов

91

Д                                                                                                                            К

                                                    Операционные

 

                                                                      Доходы

 

Расходы

1. Расходы в виде начисл-й аморт по сданным во врем-ое польз-е активам Д91-К02

2. Отражения расх-ов с получением дох-ов в других орг-ях Д91-К76

3. Списывается С (ост) проданных ОС и факт. себест-ть других активов Д91-К01(К10)

4. %-ты, начисл. Или уплаченные по кредитам банков Д91-К66,67

5. оплата услуг, оказываемых кред-ми орг-ми Д91-К51

1. доходы от предоставления за плату во временное пользование активов организации Д76-К91-аренд-ая плата.

2. Поступление, связанное с участием в УК др-х орг-ий, %-ты по ЦБ. Д76-К91

3. Поступления связ-ые с продажей и списанием активов орг-ии (кроме гот-й прод-ии, работ, услуг) Д62-К91

4. %-ты, подлежащие получению за предоставление в пользование ден-х ср-в орг-ям, %-ты по облигациям. Д51-К91

Внереализационные

 

Л                                  

1. штрафы, пени, неустойки

-уплаченные Д91-К51   

-признанные должником

Д91-К76-2   

2. убытки прошлых лет, признанные в отч.г ; исправление ошибок, выявленные в отч.году. Д91-К60(76)признание дополн-х платежей

3. списаны суммы дебет-ой зад-ти, по кот-м истек срок исх давности, списываются нереальные для п/п-я к взысканию долги Д91-К62,76

4. образованы резервы под снижение ст-ти матер-ов Д91-К14

Под обесценение ЦБ Д91-К58

Резерв по сомнит долгам Д91-К63

 

 

5.Отрицат. курс. разницы:

Д91-К50,52,60,66,67,76

 

6.Судебные издержки

Д91-К51

Убытки от хищения ценностей без установления виновн. лиц

Д91-К73-2,94

 

Доходы

1. штрафы, пени, неустойки

-полученные Д51-К91

-признанные должником

Д76-2-К91

2. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчет.году, в связи с исправлением ошибок, допущенных организацией в прошлом году.

Д20-К02-начисл в прошлом году амортизация

Д02-К91-в этом году амортиз-я

3. суммы кред зад-ти, по кот-м истек срок исковой давности (ГК уст 3 г.) Д60-К91

4. прочие дохды, связанные с увеличением ст-ти материалов, цб,получением безнаджных долгов. Обрат корреспонденции

Д14-К91

Д58-К91

Д63-К91

 

 

5. Положит. курс. разн.:

Д50,52,60,62,88,67,76-К91

 

6.Выявлены в ходе инвентар-ии излишки ценностей:

Д 01,04,10,43,20,50- К91

 

III . Учет нераспределенной прибыли (непокр. убытка)

Сч.84-активно-пассивный, по К84-нераспред-я прибыль, по Д84-непокрытый убыток.

В декабре каждого года делается корреспонденция:

Д99-К84-спис-ся со сч99 нераспред. прибыль

Д84-К99-спис-ся убыток отчет-го года

В след-м отч-м году на основании решения общего собрания акционеров производ-ся распред-ие прибыли или покрытие убытков.

Распределение прибыли: прибыль м.б направлена на выплату доходов учредит., акционерам: Д84-К75, прибыль м.б направлена в РК: Д84-К82

Непокрыт. убыток: Д84-К84, Д82-К84, Д75-К84-за счет ср-в учредителей

Когда УК> величины чистых активов, то направляем часть УК на покрытие убытка Д80-К84