Внутренний аудит: цели, задачи и особенности организации в банке

Помимо текущего и последующего контроля в каждом коммерческом банке согласно действующим нормативным документам Баня России должна быть создана и эффективно функционировать система внутреннего аудита. Внутренний аудит можно рассматривать как систему мер безопасности банка для обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка.

В условиях развития рыночных отношений, становления двухуровневой банковской системы, расширения сети коммерческих 6анков начинает проявляться конкуренция между ними за привлечение клиентов, депозитов, межбанковского кредита и других кредитных ресурсов. Успех ведения банковского дела, стабильность банка, степень делового доверия к нему со стороны учредителей, акционеров и клиентов во многом зависят от правильной организации управления его деятельностью и квалификации кадров. Коммерческими интересами банка определяется необходимость иметь достоверную информацию о состоянии дел на различных участках банковской деятельности для поддержания устойчивой работы банка, соблюдения интересов учредителей, акционеров, клиентов и сотрудников, корректировки депозитно-ссудной политики, обеспечения сохранности денег, ценностей и имущества. Такую информацию можно почерпнуть из различных источников, однако она должна быть тщательно проверена. Кроме того, у коммерческих банков, особенно имеющих разветвленную сеть филиалов, возникает потребность в организации внутренней предварительной проверки собственной деятельности с целью предупреждения возможных негативных фактов, которые могут быть установлены проверками органов, осуществляющих надзор за коммерческими банками (центральный банк, налоговая инспекция, правоохранительные органы).

Наличие законодательной базы, практика повседневной работы по осуществлению контроля за рисками банковской деятельности привели российские банки в процессе их становления и развития к осознанию необходимости создания (в той или иной форме) систем внутреннего аудита, Однако, банки не имели четких формализованных ориентиров при формировании таких систем, а инспекторы Центрального банка РФ, проверяя тот или иной банк, не располагали нормативно закрепленными критериями для оценки эффективности внутрибанковского контроля. Это послужило основанием для принятия Центральным банком РФ 28 августа 1997 г. Положения об организации внутреннего контроля в банках № 509. В развитие этого документа 7 июля 1999 г. вышли Указания Банка России «О порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности на финансовых рынках законодательству о финансовых рынках в кредитных организациях» № 603-У и «О порядке аттестации комплаенс-контролеров кредитных организаций» № 604-У. В соответствии с этим Положением определялись цели и задачи внутреннего аудита, функции, права и обязанности соответствующей службы, требования, предъявляемые к ее сотрудникам, подходы к оценке Банком России состояния внутреннего контроля в банках.

Основной целью внутреннего банковского аудита является защита интересов банка, его акционеров и клиентов путем контроля за соблюдением отдельными службами и конкретными сотрудниками законодательства, иных нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности и устойчивости банка. Отсюда вытекают и основные задачи внутреннего аудита. К наиболее значимым из них можно отнести:

проверку выполнения банком требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России;

определение и соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии решений, затрагивающих интересы банка, его собственников и клиентов;

принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка;

выполнение требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности;

проверку сохранности активов банка;

проверку правильности отражения операций банка в учете;

контроль за состоянием отчетности, позволяющей получать, необходимую информацию о деятельности банка и связанных с ней рисках;

эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, органами государственного регулирования и надзора.

Таким образом, основной задачей внутреннего банковского аудита является минимизация рисков банковской деятельности. Внутренний аудит организационно может быть представлен как структурное подразделение банка. Эта служба имеет особый статус. Она действует на основании устава банка и положения о службе внутреннего аудита. Для успешного решения поставленных перед ней задач служба внутреннего аудита должна обладать достаточно широкими полномочиями. Она должна иметь право:

доступа к работе со всеми документами банка;

давать оценку соответствия действий и операций, осуществляемых его сотрудниками, действующим нормативно-правовым и внутрибанковским требованиям;

привлечения к работе сотрудников структурных подразделений банка и т.д.

Одновременно на службу внутреннего аудита возлагаются определенные обязанности:

1) осуществление постоянного мониторинга рисков банковской деятельности;

2) разработка рекомендаций и указаний по устранению выявленных нарушений и осуществление контроля за их исполнением;

3) своевременное информирование руководства банка о превышения допустимых норм риска, о фактических и возможных нарушениях и др.

Служба внутреннего может быть подчинена непосредственно руководителю банка или его учредителю. Ее работа должна строиться по специально утвержденным правлением банка планам, в которых обязательно предусматривается проведение проверок филиалов, отделений и подразделений коммерческого банка. Планы проверок должны содержать конкретный перечень подлежащих проверке банковских операций. Основными разделами программ проверок, проводимых службой внутреннего аудита, могут быть следующие:

законность образования банка;

своевременность и правильность формирования уставного капитала, резервного и других фондов банка, законность их формирования;

подтверждение достоверности и правильности отражения в учете и отчетности денежных средств, счетов и депозитов в банках и других кредитных учреждениях, депозитов клиентов;

законность проведения и достоверность отражения в учете и отчетности расчетных операций;

законность и достоверность отражения в учете и отчетности операций по кредитованию;

правильность осуществления и законность кассовых операций;

правомерность и правильность осуществления внешнеэкономической деятельности коммерческого банка;

достоверность, правильность оформления и отражения по счетам бухгалтерского учета операций с ценными бумагами;

проверка правильности проведения и отражения в учете и отчетности основных средств банка и других материальных и нематериальных активов;

проверка полноты, правильности и достоверности отражения в учете доходов и расходов банка.

Один раз в год банки в составе годового отчета обязаны представлять отчеты о состоянии внутреннего контроля в Банк России, который вправе осуществлять при необходимости проверки состояния внутреннего контроля и работы службы внутреннего контроля в банках.

Выводы

Банковская деятельность сопряжена с высокой степенью риска, что предполагает необходимость осуществления самим банком постоянного контроля за проведением всех банковских операций.

Внутрибанковский контроль - совокупность приемов и методов, применяемых банком для проводимых им операций.

Действующая система внутрибанковского контроля включает текущий, последующий контроль в банках и организацию внутреннего аудита.

Текущий банковский контроль осуществляется в процессе ежедневного проведения банковских операций на каждом из участков организации работы учетно-операционного аппарата.

Целью последующего контроля является систематическая проверка всех направлений учетно-операционной работы в период после совершения банковских операций.

Внутренний аудит — это система мер безопасности банка для обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка,

Термины и понятия

Система внутреннего контроля

Элементы системы внутреннего контроля

Текущий контроль

Последующий контроль

Направления текущего контроля

Организация последующего контроля

Внутренний аудит

Цели и задачи внутреннего аудита

Вопросы для самостоятельной работы

1. Чем вызвана необходимость проведения в банках внутреннего контроля?

2. Каковы задачи его организации?

3. Какие существуют виды внутреннего контроля?

4. Охарактеризуйте особенности проведения текущего контроля.

5. Что такое последующий контроль?

6. На кого в банке возлагается ответственность за организацию последующего контроля?

7. Что собой представляет внутренний аудит?

8. Охарактеризуйте цели, задачи и основные направления проведения внутреннего аудита.