Прогнозирование выручки от реализации

 

Планируемые показатели доходной части бюджета предприятия являются фундаментом для большей части стратегических и тактических финансовых планов.

Строительная организация, несколько лет работающая в условиях рынка и завоевавшая довольно устойчивое положение, выполняет, как правило, определенные специализированные виды работ, объем которых имеет незначительные колебания, связанные, в основном, с сезонностью их выполнения. В данном курсовом проекте предлагается спрогнозировать на год объемы работ в стоимостном выражении для строительной организации, специализирующейся на выполнении работ по сооружению подземной и надземной частей жилых зданий.

Форма составления годового плана выручки от реализации (Вреал) продукции по видам специализированных работ с разбивкой по месяцам приведена в таблице 5.

Таблица 5. Составление годового плана выручки от реализации продукции по видам специализированных работ

Период	Наименование работ
	Нулевой цикл	Сантехнические	Отделочные	Столярные	Кровельные	ВСЕГО
1	2	3	4	5	6	7
Январь	1163712	1261791	595917	942020	955250	4918690
Февраль	1163712	1261791	595917	942020	955250	4918690
Март	1163712	1261791	595917	942020	955250	4918690
1 квартал	3491136	3785373	1787751	2826060	2865750	14756070
Апрель	1282992	1391125	656998,5	1038577	1053163	5422856
Май	1478496	1603105	757112,5	1196836	1213645	6249196
Июнь	1777556	1927370	910255,8	1438924	1459132	7513237
2 квартал	4539044	4921600	2324367	3674337	3725941	19185289
Июль	1545700	1675974	791526,8	1251238	1268811	6533250
Август	1545700	1675974	791526,8	1251238	1268811	6533250
Сентябрь	1545700	1675974	791526,8	1251238	1268811	6533250
3 квартал	4637101	5027922	2374580	3753714	3806432	19599750
Октябрь	1394995	1512566	714352,9	1129242	1145102	5896258
Ноябрь	1189417	1289662	609079,8	962827,7	976349,9	5027336
Декабрь	954837,1	1035312	488955,8	772936,7	783792	4035834
4 квартал	3539248	3837540	1812388	2865007	2905244	14959428
ГОД	16206530	17572435	8299087	13119118	13303367	68500536

 

Расчеты данных производятся по формуле:

 

   (1)

 

Где Вреал − выручка от реализации продукции;

В − выработка на одного работника в год;

Ч − среднесписочная численность работников, чел.

Планирование переменных издержек

 

Разделение затрат на переменные и постоянные имеет важное значение при переходе к рыночным отношениям. Такой метод учета затрат широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями.

В строительстве в зависимости от назначения и места совершения строительных работ при планировании и учета затрат принят следующий перечень статей: материалы, расходы на оплату труда рабочих, расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов − эти статьи затрат объединены в группу прямых затрат. Четвертой статьей затрат являются накладные расходы.

Принимаем, что к переменным относятся все прямые затраты, а к постоянным − все накладные расходы. Переменные затраты изменяются пропорционально изменению объема работ. Планирование материальных затрат осуществляется по их уровню в процентах к сумме выручки.

Доля затрат на материалы в составе выручки (объема) по видам работ равна:

- нулевой цикл − 55%;

- санитарно-технические − 35%;

- отделочные − 40%;

- столярные − 45%;

- кровельные − 30%.

Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов приведен в табл. 6.

Таблица 6. Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов

Период	Наименование работ
	Нулевой цикл	Сантехнические	Отделочные	Столярные	Кровельные	ВСЕГО
1	2	3	4	5	6	7
Январь	640042	441627	238367	423909	286575	2030519
Февраль	640042	441627	238367	423909	286575	2030519
Март	640042	441627	238367	423909	286575	2030519
1 квартал	1920125	1324881	715100	1271727	859725	6091558
Апрель	705646	486894	262799	467360	315949	2238647
Май	813173	561087	302845	538576	364094	2579775
Июнь	977656	674579	364102	647516	437740	3101593
2 квартал	2496474	1722560	929747	1653452	1117782	7920015
Июль	850135	586591	316611	563057	380643	2697037
Август	850135	586591	316611	563057	380643	2697037
Сентябрь	850135	586591	316611	563057	380643	2697037
3 квартал	2550406	1759773	949832	1689171	1141930	8091112
Октябрь	767247	529398	285741	508159	343531	2434076
Ноябрь	654179	451382	243632	433272	292905	2075370
Декабрь	525160	362359	195582	347822	235138	1666061
4 квартал	1946587	1343139	724955	1289253	871573	6175507
ГОД	8913591	6150352	3319635	5903603	3991010	28278191

 

Статья затрат «Расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов» по своему экономическому содержанию представляет собой совокупность затрат на материальные ресурсы: запасные части, покупные комплектующие изделия, топливо, транспортные услуги, энергетические ресурсы со стороны (тепло-, электроэнергия, сжатый воздух, вода), а также заработную плату рабочих, занятых обслуживанием и эксплуатацией машин и механизмов. Таким образом, планирование материальных затрат и заработной платы осуществляется с учетом затрат на содержание и эксплуатацию машин и механизмов.

Плановый фонд оплаты труда работников, занятых на производстве строительно-монтажных работ, определяется произведением среднесписочной численности этих работников по месяцам на их среднюю заработную плату. Начисления на заработную плату определяются по действующим нормативам в процентах к заработной плате и составляют 26% в соответствии с ст. 1 Федерального закона от 06.12.2005 N 158-ФЗ; п. 1 ст. 241 ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

Средняя заработная плата по месяцам не изменяется и определяется как средневзвешенная величина по численности рабочих:

, (2)

 

где  − заработная плата рабочих по -му виду работ;

 − численность рабочих, занятых -ым видом работ.

 

Таблица 7. Расчет затрат на оплату труда производственного персонала

Месяц	Численность, чел.	Среднемесячная зарплата	Фонд оплаты труда без начисления на зарплату	Начисления на зарплату	Фонд оплаты труда с начислениями на зарплату
1	2	3	4	5	6
Январь	142	4385	622670	161894	784564,2
Февраль	142	4385	622670	161894	784564,2
Март	142	4385	622670	161894	784564,2
1 квартал	142	4385	1868010	485683	2353693
Апрель	149	4385	653365	169875	823239,9
Май	164	4385	719140	186976	906116,4
Июнь	188	4385	824380	214339	1038719
2 квартал	167	4385	2196885	571190	2768075
Июль	188	4385	824380	214339	1038719
Август	188	4385	824380	214339	1038719
Сентябрь	188	4385	824380	214339	1038719
3 квартал	188	4385	2473140	643016	3116156
Октябрь	179	4385	784915	204078	988992,9
Ноябрь	161	4385	705985	183556	889541,1
Декабрь	137	4385	600745	156194	756938,7
4 квартал	159	4385	2091645	543828	2635473
ГОД	164	4385	8629680	2243717	10873397

 

Планирование постоянных издержек

 

Постоянными называются затраты, сумма которых не меняется при изменении выручки от реализации продукции. В эту группу обычно включаются расходы на обеспечение нормальной деятельности от уровня реализации продукции. Их удельный размер в себестоимости при увеличении объема работ будет сокращаться, а при уменьшении − увеличиваться.

В строительстве к постоянным расходам целесообразно относить следующие виды затрат (табл. 8)

Фонд оплаты труда управленческого персонала определяется, исходя из следующих ограничений:

-по численности − на каждые 7 рабочих один служащий.

Для определения количества служащих необходимо исходить из среднегодовой численности рабочих:

 

. (3)

 

Таким образом, рассчитаем число служащих:

 

Чслуж = 164/7 = 23 человек,

 

Столько служащих не обходимо для обеспечения работы предпориятия. Расчеты приведены в таблице 7.1.

-по заработной плате − расчет производится, исходя из средней заработной платы по отдельным категориям работников, значения которой приведены в исходных данных

Таблица 7.1

N	Наименование должности	Среднемесячная зарплата 1 работника	Количество работников	Суммарная зарплата
1	2	3	4	5
1	Управляющий (президент) фирмы	3075	1	3075
2	Вице-президент по производству	2070	1	2070
3	Секретарь-машинистка	945	2	1890
4	Инженер-строитель по технической документации	1095	2	2190
5	Инженер-технолог	1200	3	3600
6	Экономист-сметчик	1330	3	3990
7	Бухгалтер	2055	3	6165
8	Диспетчер по закупкам и транспорту	1020	2	2040
9	Инженер по оперативно-производственному планированию	1030	2	2060
10	Менеджер объекта	1700	2	3400
11	Уборщица	610	2	1220
	ИТОГО		23	31700

 

Амортизационные отчисления на полное восстановление собственных основных фондов рассчитываются, исходя из равномерного начисления износа в течение пятилетнего срока эксплуатации основного оборудования  и двадцатилетней эксплуатации зданий и сооружений . При этом для вновь приобретенных основных фондов амортизация будет рассчитываться:

 

;  , (4)

где  − соответственно стоимость приобретенных зданий или оборудования.

Для уже имевшихся на начало года основных фондов исходим из предположения, что здания к началу периода эксплуатировались в течение 5 лет, а оборудование - 1 год.

Тогда амортизация соответственно составит

 

;  (5)

 

Таким образом имеем, что оборудование было приобретено в начале года на сумму 23380 у.е., и следовательно амортизация считается на 5 лет, а здания были приобретены на на сумму 800000 у.е., и также амортизация считается на 5 лет.

Формулы расчета амортизации приобретают следующий вид:

 

А_зд = 800000 / 20*12 = 5714

А_об = 23380 / 5*12 = 389,7.

 

Таким образом, общие амортизационные отчисления составили 6103,7 у.е.

Расходы на служебные командировки, затраты на временные здания и сооружения, представительские и конторские расходы, рас-ходы на коммунальные услуги, а такжепрочие постоянные затраты рассчитываются в процентах от заработной платы рабочих за месяц без начислений на нее. Результаты расчетов представлены в табл. 8.

Расходы, связанные с кредитованием, определяются с учетом того, что погашение всех видов кредитов осуществляется постоянно равными долями, вносимыми ежемесячно, начиная со следующего после предоставления кредита месяца. Период погашения краткосрочного кредита равен 12 месяцам, долгосрочного кредита − 3 года. Проценты по краткосрочному кредиту составляют 10% годовых, а по долгосрочному − 12% годовых. Проценты по долгосрочному и краткосрочному кредитам начисляются только на сумму кредита, полученного в текущем году.

Определение сумм для погашения кредитов осуществляется по формуле взноса на амортизацию платежа, который включает в себя процент и суммы в оплату основной части долга, позволяющие погасить кредит в течение установленного срока:

 

, (6)

 

где, Р − размер периодического платежа для погашения (амортизации) долга; К − сумма первоначального долга;

Т − период погашения долга, лет;

i − ставка годового процента, доли единиц.

Таким образом, для краткосрочного кредита размер периодического платежа будет равен:

 

Р = 200000 * [(1+0,1)¹*0,1]/ [(1+0,1)¹ - 1] = 16666,7

 

Для долгосрочного кредита размер периодического платежа будет равен:

 

Р = 1000000 * [(1+0,12)³*0,12]/ [(1+0,12)³ - 1] = 37777,8

 

Результаты заносим в табл. 8.

 

Таблица 8. Расчет постоянных затрат

N	Наименование видов затрат	Я	Ф	М	1кв	А	М	И	2кв	И	А	С	3кв	О	Н	Д	4кв	год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
1	Заработная плата руководителей, специалистов, служащих	31700	31700	31700	95100	31700	31700	31700	95100	31700	31700	31700	95100	31700	31700	31700	95100	380400
2	Начисления на заработную плату (38,5%)	12204,5	12204,5	12204,5	36613,5	12204,5	12204,5	12204,5	36613,5	12204,5	12204,5	12204,5	36613,5	12204,5	12204,5	12204,5	36613,5	146454
3	Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов	6103,7	6103,7	6103,7	18311,10	6103,7	6103,7	6103,7	18311,10	6103,7	6103,7	6103,7	18311,10	6103,7	6103,7	6103,7	18311,10	73244,40
4	Расходы на служебные командировки	32968	32968	32968	98904	32968	32968	32968	98904	32968	32968	32968	98904	32968	32968	32968	98904	395616
5	Временные здания и сооружения	100806	100806	100806	302418	100806	100806	100806	302418	100806	100806	100806	302418	100806	100806	100806	302418	1209672
6	Конторские и представительские расходы	5072	5072	5072	15216	5072	5072	5072	15216	5072	5072	5072	15216	5072	5072	5072	15216	60864
7	Расходы на коммунальные услуги	10461	10461	10461	31383	10461	10461	10461	31383	10461	10461	10461	31383	10461	10461	10461	31383	125532
8	Расходы, связанные с долгоср кредитованием	37777,8	37777,8	37777,8	113333,4	37777,8	37777,8	37777,8	113333,4	37777,8	37777,8	37777,8	113333,4	37777,8	37777,8	37777,8	113333,4	453333,6
9	Расходы, связанные с кратк. кредитованием	16666,7	16666,7	16666,7	50000,1	16666,7	16666,7	16666,7	50000,1	16666,7	16666,7	16666,7	50000,1	16666,7	16666,7	16666,7	50000,1	200000,4
10	Прочие постоянные расходы	50720	50720	50720	152160	50720	50720	50720	152160	50720	50720	50720	152160	50720	50720	50720	152160	608640
	ИТОГО	304479,70	304479,70	304479,70	913439,10	304479,70	304479,70	304479,70	913439,10	304479,70	304479,70	304479,70	913439,10	304479,70	304479,70	304479,70	913439,10	3653756,40

 

 

Планирование финансовых результатов деятельности предприятия

 

Одна из основных задач составления плана финансовых результатов (плана прибылей и убытков) деятельности предприятия заключается в том, чтобы показать в динамике качественные и количественные изменения финансового положения предприятия в течение предстоящего периода. В этом состоит его основное отличие от баланса, который дает статичную картину экономического положения предприятия в конкретный момент времени.

Финансовый план, с помощью которого оцениваются доходы и расходы в ближайшей перспективе, является основой для составления сметы будущих расходов предприятия и определения потребности в привлечении дополнительных финансовых средств.

Планирование финансовых результатов представлено в табл. 9.

Строка 6 "Налог на имущество" (Ни) − рассчитывается ежеквартально, а полученная сумма налога равномерно распределяется по месяцам квартала. В каждый квартал суммируется остаточная стоимость зданий и сооружений (Сзд.о), оборудования и материальных запасов. Полученная квартальная сумма налога делится равномерно по месяцам.

 

Таблица 9. Планирование финансовых результатов

N	Статьи доходов и расходов	Я	Ф	М	1кв	А	М	И	2кв	И	А	С	3кв	О	Н	Д	4кв	год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
1	Выручка от реализации продукции	4918690	4918690	4918690	14756070	5422856	6249196	7513237	19185289	6533250	6533250	6533250	19599750	5896258	5027336	4035834	14959428	68500537
2	Переменные затраты, всего:	2815083,2	2815083,2	2815083,2	8445249,6	3061886,9	3485891,4	4140312	10688090	3735756	3735756	3735756	11207268	3423068,9	2964911,1	2422999,7	8810979,7	39151587,6
2.1	Материальные затраты	2030519	2030519	2030519	6091557	2238647	2579775	3101593	7920015	2697037	2697037	2697037	8091111	2434076	2075370	1666061	6175507	28278190
2.2	Затраты на заработную плату с начислениями на нее	784564,2	784564,2	784564,2	2353692,6	823239,9	906116,4	1038719	2768075,3	1038719	1038719	1038719	3116157	988992,9	889541,1	756938,7	2635472,7	10873397,6
3	Сумма покрытия (1−2):	2103606,8	2103606,8	2103606,8	6310820,4	2360969,1	2763304,6	3372925	8497198,7	2797494	2797494	2797494	8392482	2473189,1	2062424,9	1612834,3	6148448,3	29348949,4
4	Постоянные расходы, всего:	304479,7	304479,7	304479,7	913439,1	304479,7	304479,7	304479,7	913439,1	304479,7	304479,7	304479,7	913439,1	304479,7	304479,7	304479,7	913439,1	3653756,4
5	Чистая прибыль (убыток) до налогообложения (3−4)	1799127,1	1799127,1	1799127,1	5397381,3	2056489,4	2458824,9	3068445,3	7583759,6	2493014,3	2493014,3	2493014,3	7479042,9	2168709,4	1757945,2	1308354,6	5235009,2	25695193
6	Налог на имущество 2% от среднегодовой стоимости имущества (ежеквартально)	16345,526	16223,452	16101,378	48670,356	15979,304	15857,23	15735,156	47571,69	15613,082	15491,008	15368,934	46473,024	15246,86	15124,786	15002,712	45374,358	188089,428
7	Налог на содержание жилищного фонда −1,5% от объема реализации продукции	73780,35	73780,35	73780,35	221341,05	81342,84	93737,94	112698,56	287779,34	97998,75	97998,75	97998,75	293996,25	88443,87	75410,04	60537,51	224391,42	1027508,06
8	Прибыль, подлежащая налогообложению (5−6−7)	1709001,224	1709123,3	1709245,4	5127369,894	1959167,3	2349229,7	2940011,6	7248408,6	2379402,5	2379524,5	2379646,6	7138573,6	2065018,7	1667410,4	1232814,4	4965243,42	24479595,5
9	Налог на прибыль	410160,2938	410189,59	410218,89	1230568,775	470200,14	563815,14	705602,78	1739618,1	571056,59	571085,89	571115,19	1713257,7	495604,48	400178,49	295875,45	1191658,42	5875102,92
10	Прибыль, остающаяся в распоряжении организации	1298840,93	1298933,7	1299026,5	3896801,119	1488967,1	1785414,6	2234408,8	5508790,5	1808345,9	1808438,7	1808531,4	5425316	1569414,2	1267231,9	936938,93	3773585	18604492,6

 

Планирование движения денежных средств

 

При разработке плана денежных потоков необходимо установить конкретные источники поступления денег: выручка от реализации товаров и услуг; авансы, полученные от заказчиков; средства, полученные от финансовых вложений и продажи ценных бумаг; средства, полученные от продажи части основных средств и оборудования; кредиты и займы; новые инвестиции и т.д.

Затем определяются предстоящие расходы, включая переменные на производство и реализацию продукции и постоянные, а также выплату задолженностей и процентов по ним, выплату дивидендов акционерам компании, расходы на приобретение оборудования, необходимые платежи в бюджет и т.д. Таким образом, можно определить итоговый баланс движения денежных средств на конец периода (месяца, квартала, года) как сумму остатка (баланса) на начало периода и прихода денежных средств, уменьшенного на величину понесенных расходов.

В план денежных потоков включаются только реальные поступления и расходы, планируемые на каждый конкретный период времени. Это фактически выплачиваемые деньги, а не обязательства, принятые на себя предприятием сейчас, но подлежащие оплате в будущем, они отражаются в проекте отчета о финансовых результатах деятельности и в балансе.

В качестве исходных данных для составления плана − движения денежных потоков служат результаты расчетов, полученные в разделах 1, 2, 3, 4, 5, 6. План движения денежных потоков представлен в табл. 10.

 

Таблица 10. План движения денежных потоков

N	Статьи доходов и расходов	Я	Ф	М	1кв	А	М	И	2кв	И	А	С	3кв	О	Н	Д	4кв	ГОД
1	Поступления денежных средств, всего	4479126,67	4918690	4918690	12676943,3	8533927,33	5973749,33	7091890	15294605	10750596,3	6533250	6533250	15244250	10464088,7	5316976,67	4366334,7	11318230	51853501
1.1	Доходы прошлых периодов	-	1639563,33	1639563,33	1639563,33	4918690	1807618,67	2083065,3	2504412,33	6395096,33	2177750	2177750	2177750	6533250	1965419,33	1675778,7	1345278	4986476
1.2	Выручка от реализации	3279126,67	3279126,67	3279126,67	9837380	3615237,33	4166130,67	5008824,7	12790192,7	4355500	4355500	4355500	13066500	3930838,67	3351557,33	2690556	9972952	45667025
1.3	Другие источники (кредиты)	1200000			1200000													1200000
2	Расходы денежных средств, всего:	4319562,9	3119562,9	3119562,9	10558688,7	3366366,6	3790371,1	4444791,7	11601529,1	4040235,7	4040235,7	4040235,7	12120707	3727548,6	3269390,8	2727479,4	9724418,8	44005344
2.1	переменные расходы	2815083,2	2815083,2	2815083,2	8445249,6	3061886,9	3485891,4	4140312	10688090	3735756	3735756	3735756	11207268	3423068,9	2964911,1	2422999,7	8810979,7	39151588
2.2	постоянные расходы	304479,7	304479,7	304479,7	913439,1	304479,7	304479,7	304479,7	913439,1	304479,7	304479,7	304479,7	913439,1	304479,7	304479,7	304479,7	913439,1	3653756,4
2.3	разное (покупка оборудования)	1200000			1200000													1200000
3	Прибыль (убыток) за период	159563,767	1799127,1	1799127,1	2118254,63	5167560,73	2183378,23	2647098,3	3693075,9	6710360,63	2493014,3	2493014,3	3123542,9	6736540,07	2047585,87	1638855,3	1593811,2	7848156,7
4	Остаток на конец периода	159563,767	1958690,87	3757817,97		8925378,7	11108756,9	13755855		20466215,9	22959230,2	25452244		32188784,5	34236370,4	35875226		35875226
5	Балансовый остаток на начало периода	4998383	6797510,1	8596637,2		13764197,9	15947576,2	18594674		25305035,1	27798049,4	30291064		37027603,8	39075189,6	40714045		40714045
6	Балансовый остаток на конец периода	5157946,77	8596637,2	10395764,3		18931758,7	18130954,4	21241773		32015395,7	30291063,7	32784078		43764143,8	41122775,5	42352900		42352900