Отчет о финансовых результатах

Исходные данные для выполнения аналитической части курсовой работы

Характеристика предприятия, подлежащего аудиторской проверке:

Предприятие АО «Вестленд»,

ИНН 2902030102 КПП 29020101001,

ОГРН 3040201025552, дата выдачи свидетельства 28.04.2001г

Юридический адрес: 164500, Архангельская область, г.Северодвинск, пр.Ленина, д.42а, оф.3

р./сч. № 40702801256000000536 в Северодвинском филиале CЗРУ ПАО «Московский индустриальный банк»

корр. счет 30101810500000000748 БИК 041117748

Вид деятельности предприятия: производство и реализация корпусной мебели.

Предприятие не имеет филиалов и представительств.

Объем выручки от реализации продукции за 2018 г. 103.516.235 руб.

Объем выручки за предшествующий год идентичен.

Величина активов предприятия на 31.12.2018 г. 54.661.895 руб.

Руководитель предприятия: Ивановский Роман Витальевич

Главный бухгалтер предприятия Соломатова Арина Николаевна

Учредителями являются 2 юридических лица, имеющими вместе 25% величины уставного капитала, и 5 физических лиц, между которыми оставшаяся величина уставного капитала распределена поровну.

В приложении 1 приведена бухгалтерская отчетность АО «Вестленд» за 20__ год.

На 01.12.2018 г. в кассе предприятия находилось 55.000 руб. Установленный лимит остатка денежных средств в кассе предприятия 65.000 руб.

Задание для выполнения аналитической части курсовой работы

Задание №1

Определить попадает ли предприятие под обязательную аудиторскую проверку или аудит будет инициативным. В соответствии с Федеральным законом № 307-ФЗ проанализировать все случаи проведения обязательного аудита и сделать вывод об обязательности или инициативности аудита на данном предприятии (со ссылкой на статьи указанного закона). Решение оформить в следующей таблице:

Таблица 2 – Обязанность проведения аудита

Критерий	Условия проведения обязательного аудита	Показатели исследуемой организации	Вывод (обязательный/не обязательный)
1.
2.
3.
4.
5.

 

Задание №2 Составить письмо о проведении аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2018 г.

 

При этом наименование, основные реквизиты, руководителей аудиторской фирмы группу аудиторов, проверяющих предприятие выбрать самостоятельно.

При составлении письма о проведении аудиторской проверки у АО «Вестленд» руководствоваться международными стандартами по аудиту. При составлении письмаследует конкретизировать состав бухгалтерской отчетности, подлежащей проверке, нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность и порядок составления бухгалтерской отчетности, размер оплаты услуг аудиторской организации. В конце письма предусмотреть подпись руководителя проверяемого предприятия о согласии с условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерского учета.

 

Задание № 3 Составить договор на оказание аудиторских услуг между АО «Вестленд» и аудиторской организацией.

Руководствоваться ГК РФ.

Задание № 4 Составить предварительный план аудиторской проверки для оценки возможности проведения аудита на предприятии АО «Вестленд».

План оформить в произвольной форме, при этом указать информацию, полученную в ходе предварительного ознакомления с учредительными и финансовыми документами: название предприятия, начало его деятельности, размер уставного капитала, учредителей (расписать конкретных учредителей), доли этих учредителей, основной вид деятельности, основных поставщиков, покупателей, наличие филиалов, наличие внутренней системы контроля бухгалтерского учета.

В результате ознакомления с предприятием дать положительную оценку возможности проведения аудита и сформировать группу аудиторов.

Задание № 5. Определить уровень существенности и величину аудиторского риска. При этом следует определить уровень существенности применительно к статье бухгалтерского баланса «Денежные средства».

 

При рассмотрении показателей аудитор должен не пропустить и относительно небольшие величины, если они в своей совокупности могут оказать существенное влияние. Способы определения уровня существенности, единые для всех аудиторских организаций, не установлены. Поэтому в разных аудиторских фирмах эти способы свои и являются коммерческой тайной.

Примечание: При расчете уровня существенности можно использовать показатели ориентируясь на «свое профессиональное суждение аудитора». При этом следует подробно описать методику расчета уровня существенности.

Числовые значения составляющих аудиторского риска определить самостоятельно, основываясь на своем интуитивном суждении.

Задание № 6. Подготовить общий план аудиторской проверки по учету кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами.

 

План составляется аудитором самостоятельно на основе профессиональных суждений. Примечание: В качестве разделов аудиторской проверки кассовых операций в плане можно предусмотреть следующие: проверка документального оформления кассовых операций, проверка синтетического учета кассовых операций, проверка соблюдения кассовой дисциплины. Могут быть предусмотрены и другие разделы аудиторской проверки.

В приложении 2 приведен пример оформления общего плана аудита (по объекту производственные запасы)

Задание № 7. Составить перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе предприятия.

В данном случае аудитор должен разработать перечень вопросов в части соблюдения требований законодательства в области бухгалтерского учета. С помощью таких тестов аудитор опрашивает работников проверяемого предприятия и таким образом выясняет насколько эффективна система внутреннего контроля на проверяемом предприятии.

В приложении 3 приведен примерный перечень тестов контроля денежных средств в кассе предприятия.

 

Задание № 8. Составить перечень тестов проверки учета операций по расчетам с подотчетными лицами.

 

В данном случае аудитор должен разработать перечень вопросов в части соблюдения требований законодательства в области учета расчетов с подотчетными лицами.

Задание №9. На основании сформированных тестов составить программу проведения аудита по кассовым операциям и расчетам с подотчетными лицами.

 

Программа аудита дополняет и детализирует общий план проведения аудиторской проверки. Разрабатывается она как и план аудитором самостоятельно применительно к каждому проверяемому предприятию.

В приложении 4 приведена форма программы аудита производственных запасов

 

Задание №10. Составить рабочие документы аудитора (сравнительные таблицы, текстовые документы за подписью аудиторов, проводивших проверку и др.) по проверке учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами на предприятии АО «Вестленд» за декабрь 2018 года.

 

Операции кассе и расчетам с подотчетными лицами, которые были осуществлены предприятием в декабре 2018 года по приведены в приложении 5.

Замечание: выписка из рабочего плана счетов предприятия:

Сч.62.1 – расчеты с покупателями и заказчиками,

Сч.62.2 – авансы полученные от покупателей и заказчиков.

Сч.10.1 – сырье, материалы.,

Сч.10.2 – топливо 

Сч.10.3 – прочие материалы

Сч.20 – основное производство (учитываются все затраты, связанные с производством продукции, в том числе общехозяйственные расходы) 

 

Ниже приведены возможные аудиторские процедуры и примерные формы рабочих документов аудитора. При этом при выполнении курсовой работы формы этих документов могут быть изменены (усовершенствованы имеющиеся, добавлены новые и т.д.).

ПРИМЕЧАНИЕ

В конце каждого составленного рабочего документа аудитора делать следующие записи:

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /_ФИО аудитора_/

Рабочий документ принят:

Аудитор _______________ /_ ФИО аудитора_/

 

1. Рассчитать сумму денежных средств в кассе предприятия на конец декабря 2018 года. Изучить правильность проведения инвентаризации на проверяемом предприятии по имеющимся на конец декабря 2018 г. актам инвентаризации наличных денежных средств (форму акта найти в СПС «Консультант+» и оформить самостоятельно).

 

2. Проверить документальное оформление кассовых ордеров. Результат оформить в следующих таблицах:

Дата	№ ПКО	Сумма, руб.	Подписи
			гл.бухгалтера	кассира

 

Дата	№ РКО	Сумма, руб.	Подписи
			руководителя	гл.бухгалтера	кассира

 

3. Проверить наличие оправдательных документов для выдачи денежных средств из кассы. Результат оформить в следующих таблицах:

 

Проверка наличия документов по расчетам с поставщиками

РКО			Счет поставщика	Договор поставки продукции	Накладная	Счет-фактура
Дата	№	Сумма, руб.

 

Проверка наличия документов по выплате заработной платы работникам

РКО			Платежная ведомость
Дата	№	Сумма

 

Проверка наличия документов по выдаче денег под отчет

РКО			Приказ руководителя о выдаче ДС под отчет	Авансовый отчет	Задание на командировку	Отчет по командировке
Дата	№	Сумма

4. Проверить своевременность оприходования денежных средств в кассу предприятия. Результат оформить в следующей таблице:

ПКО			выписка банка			Примечания
Дата	№	Сумма, руб.	Дата	№ чека	сумма

 

5. Проверить правильность отражения сумм кассовых операций на счетах бухгалтерского учета. Результат оформить в следующей таблице:

По данным бухгалтерского учета				По данным аудита		Примеч.
Дата	№ док-та	Сумма, руб.	Бух.проводка	Сумма по первичным док-там	Бух.проводка

 

6. Проверить соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе предприятия. Для этого рассчитать сумму остатка по первичным документам за каждый день проверяемого периода. Результат оформить в следующей таблице:

Дата	Док-т	Остаток на начало дня	Сумма поступления	Сумма расхода	Остаток на конец дня	Лимит остатка ДС	Примеч.

 

7. Проверить соответствие записей в кассовой книге за каждый день поверяемого периода. Для этого сравнить фактический остаток денежных средств в кассе по первичным документам (по предыдущему заданию) с записями в кассовой книге. Результат оформить в следующей таблице:

Дата	Остаток на конец дня по первичным документам	Остаток на начало дня по кассовой книге	Оборот Д-вый по кассовой книге	Оборот К-вый по кассовой книге	Остаток на конец дня по кассовой книге

 

Замечание: Сведения, содержащиеся в кассовой книге проверяемого предприятия, приведены в приложении 6.

8. Проверить соблюдение лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами. Результат оформить в следующей таблице:

Документ			Общая сумма договора	Лимит в соответствии с нормативными документами	Примечание
Дата	№	Сумма документа, руб.
ИТОГО по контрагенту

 

Другие рабочие документы аудитора (разработать самостоятельно при необходимости).

 

Задание 11. На основании проведенной аудиторской проверки сформировать аудиторское заключение для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия АО «Вестленд». Аудиторское заключение составить в соответствии с требованиями стандартов.

 

Приложения

Приложение 1

Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

20

18

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

АО «Вестленд»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

2902030102

Вид экономической деятельности

производство

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

Закрытое акционерное

Общество/частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: руб.

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес) 

 

 

 

		На	31 декабря				На 31 декабря			На 31 декабря
Пояснения1	Наименование показателя 2	20		18	г.3		20	17	г.4	20		г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	520 000					150 000
	Результаты исследований и разработок
	Основные средства	26 058 971					30 069 874
	Доходные вложения в материальные ценности	22 054 715					22 086 914
	Финансовые вложения	1 416 179					1 528 858
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	50 049 865					53 835 646
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	2 734 651					3 416 130
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	68 073					68 587
	Дебиторская задолженность	523 658					965 824
	Финансовые вложения	459 836					458 796
	Денежные средства	825 812					958 736
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	4 612 030					5 868 073
	БАЛАНС	54 661 895					59 703 719

Форма 0710001 с. 2

		На		31 декабря				На 31 декабря					На 31 декабря
Пояснения1	Наименование показателя 2	20			18	г.3		20		17	г.4		20			г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	350 000						350 000
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(					)7	(				)	(				)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)	987 412						854 587
	Резервный капитал	587 421						325 872
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	25 025 874						10 741 514
	Итого по разделу III	26 950 707						12 271 973
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	6 500 000						9 500 000
	Отложенные налоговые обязательства
	Резервы под условные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	6 500 000						9 500 000
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	5 159 720						13 325 874
	Кредиторская задолженность	14 835 001						17 649 139
	Доходы будущих периодов	256 874						6 129 872
	Резервы предстоящих расходов	589 741						456 987
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	21 211 188						37 931 746
	БАЛАНС	54 661 895						59 703 719

 

Руководитель			Ивановский Р.В.
	(подпись)		(расшифровка подписи)

 

“

”

20

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Отчет о финансовых результатах

за

год

20

18

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

Организация

АО «Вестленд»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

2902030102

Вид экономической деятельности

производство

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

Закрытое акционерное

Общество/ частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: руб.

по ОКЕИ

384 (385)

 

		За		год					За
Пояснения1	Наименование показателя 2	20			18	г.3			20				г.4
	Выручка 5	103516235
	Себестоимость продаж	(	78612231					)	(						)
	Валовая прибыль (убыток)	24 904 004
	Коммерческие расходы	(	985 642					)	(						)
	Управленческие расходы	(	2 023 658					)	(						)
	Прибыль (убыток) от продаж	21 894 704
	Доходы от участия в других организациях	125 896
	Проценты к получению	369852
	Проценты к уплате	(	569 874					)	(						)
	Прочие доходы
	Прочие расходы	(	3 025 368					)	(						)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	18 795 210
	Текущий налог на прибыль	(	4 510 850					)	(						)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)	14 284 360

Форма 0710002 с. 2

		За	год				За
Пояснения1	Наименование показателя 2	20		18	г.3		20			г.4
	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода 6
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

 

Руководитель			Ивановский Р.В.
	(подпись)		(расшифровка подписи)

 

“

”

20

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетный период.

4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".

Приложение 2

Аудиторская фирма

 

Alfa - Audit

Закрытое акционерное общество                                                                             

123130 г. Москва а/я 1

тел/факс: (095) 382-61-46

e-mail: AlfaAudit.ru

Общийплан

аудиторской проверки

учета производственных запасов

 

Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности

ООО «Вегас» С 01.04.200_ г. по 30.04.20_г. 160 Рудько Д.А. 4% 1) Качественно – соответствие нормативным актам 2) Количественно – 2%

 

№ п/п	Планируемые виды работ (комплексы задач)	Период проведения	Исполнители
1	Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия	01.04 - 06.04	Рудько Д.А.
2	Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений	07.04-11.04	Смирнова Е.А. Сосин А.Н.
3	Аудит сводного учета материальных ценностей	12.04-20.04	Сосин А.Н.
4	Аудит проведения анализа использования материальных ценностей	21.04-25.04	Ермольник Д.Т.

Приложение 3