Анализ затрат и себестоимости

Анализ затрат производства выполнен на основании данных представленных администрацией ТОО «Южно-Казахстанское управление газового хозяйства» за 2004 -2006 г.г. Сведения о затратах на производство представлены в приложении 4.

Удельный вес прямых затрат в себестоимости товарной продукции вырос с 74,1% в 2004 г. до 85,3% в 2006 г., в 1 квартале 2007 г. они составили всего 27,2%. Накладные расходы, соответственно, снизились с 25,9% в 2004 г. до 14,7% в 2006 г., но в 1 квартале они достигли 72,8%. Это связано с отсутствием заказов в 1 квартале 2007 г. на выполнение продукции.

Наибольший удельный вес в себестоимости товарной продукции приходится на сырье и материалы – от 65,9% в 2004 г. до 85,3% в 2006 г., и на покупные изделия, полуфабрикаты, вспомогательные материалы – от 1,7% в 2004 г. до 2,5% в 2006 г. Затраты по оплату труда составляют в прямых затратах и накладных расходах - от 20,9% в 2004 г. до 9,4% в 2006 г., и за 1 квартал 2007 г. их доля выросла до 42%

Рассматривая расходную часть бюджета видим, что себестоимость реализованной продукции в 2004 г. на 5 363 тыс. тенге ( на 2,3%), в 2005 г. на 15 811 тыс. тенге ( на 3,3%), в 2006 г.на 10 170 тыс.тенге ( на 1,2%) меньше себестоимости произведённой продукции. Это объясняется тем, что часть продукции остаются на складе «готовой продукции» из-за отсутствия денежных средств у потребителя.

Рассматривая себестоимость товарной продукции по отношению к объёмам производства, видим, что соотношение составляло в 2004 г. 71,3%, в 2005 г. -82,6%, фактическое 84,2%.

В связи с условиями договора поставок в 2006 г. значительно увеличились затраты на сырьё и материалы на 81,4%% по сравнению с 2005 г. и в 4 раза к 2004 г Это также связано с ростом объёмов товарной продукции в 1,8 раза к 2005 г. и в 3 раза к 2004 г. и в связи с изменением номенклатуры производства изделий, по сравнению с планом, согласно заключённых договоров, возникла необходимость увеличения производства технологической оснастки. Увеличился закуп материала для работы инструментального производства (инструментальной, конструкционной и легированной стали, бронзы), механического и ремонтного цехов;

- по статье «топливо, ГСМ» произошло увеличение на 59%% к 2005 г.. Это связано с ростом цен на индустриальное масло для обеспечения работы оборудования и увеличением его потребления в связи с ростом объёмов производства.

- рост затрат на текущий ремонт оборудования, производственных помещений и зданий почти в 2 раза к 2005 г. и к 2004 г. в 8,7 раза вызвано значительным износом технологического оборудования – 85,3%, по зданиям и сооружениям износ которых составляет более 80,0%. В удовлетворительном состоянии находится лишь корпус механосборочного цеха постройки 1987 года, остальные здания постройки – 1905 – 1978 гг.

- увеличение амортизационных отчислений в 1,7 раза к 2005 г. и более чем в 3 раза к 2004 г. обусловлено вводом нового оборудования, транспортных средств, оргтехники для производственных цехов, а также технологической оснастки собственного изготовления, со сроком службы более одного года.

- снижение затрат на коммунальные услуги на 8,3% к 2005 г. связаны с погодными условиями (отопительный сезон открыли на месяц позже) и недозагрузкой предприятия в I,IV кв. 2006 г.

В приложении 5 рассмотрены расходы периода товарной продукции.

Структура расходов периода неоднородна по годам исследуемого периода.

Удельный вес общих и административных расходов в расходах периода в 2004 г. составил 88,9%, в 2005 г. происходит его снижение до 66,8%, в 2006 г. – повышение до 72,6%, в 1 квартале 2007 г. – до 81,1% Доля расходов по оплате труда снизилась с 35,8% в 2004 г. до 28% в 2006 г. Если удельный вес .штрафных санкций за невыполнение условий договора в 2004 г. составлял 11 182 тыс. тенге или

14,9% в структуре расходов периода, то в 2006 г. наблюдается снижение до 788 тыс. тенге или до 0,6%.

Доля штрафных санкций за занижение дохода снизилась с 9,0% в 2004 г. до 0,7% в 2006 г.Вырос удельный вес затрат на ремонт и обслуживание основных средств с 1,6% в 2004 г. до 12,7% в 2006 г. В денежном выражении увеличение составило 15 386 тыс. тенге за этот период. Это связано с проводимым ремонтом помещений 3-х этажного здания с пристройкой с целью размещения административных служб завода. Освободившуюся площадь 3936 м² предполагаем сдать в аренду или продать.

Затраты на коммунальные услуги уменьшились на 81 тыс. тенге или на 0,5% в 2006 г. к 2004 г. в связи с недозагрузкой предприятия в 1 и 4 кварталах 2006 г.

Сумма командировочных расходов в 2006 г. увеличилась на 2 504 тыс. тенге ( в 3,5 раза) к 2004 г., а их доля увеличилась в 2 раза в связи с посещением международных выставок в г.Гуанчжоу (Китай) и ярмарки технологий г.Шэньчжень (Китай) с целью ознакомления с передовыми технологиями производства машиностроительной продукции и поиском оборудования, необходимого предприятию для производства новой продукции (Пр.СД №14 от 21.08.06 г.);

Расходы на содержание Совета Директоров в 2004 г. отсутствуют, а в 2006 г. их рост к 2005 г. составил 993 тыс.тенге (в 2,7 раза), а их доля возросла на 0,6%( в 2 раза) – это связано с участием членов Совета директоров в привлечении инвесторов для дальнейшего развития завода (Пр.СД №02 от 09.02.06 г.)

По прочим расходам сумма увеличилась с 9247 тыс. тенге 2005 г до 16 577 тыс. тенге в 2006 г., в том числе:

* на возмещение ущерба здоровью в сумме 0,808 млн.тенге (предоставление дополнительных документов);

* на материальную помощь работникам завода в сумме 0,257 млн.тенге;

* на расходы общехозяйственного назначения в сумме 2,702 млн.тенге (аудиторские услуги, демеркуризация ламп, услуги адвоката, услуги нотариуса, подтверждение аудита СМК, непредпринимательская деятельность и др.);

* на единовременное вознаграждение в честь ознаменования 15-летия Независимости Казахстана в сумме 8,029 млн.тенге;

* на выплату единовременного вознаграждения работникам завода в связи с уходом на пенсию в сумме 1,196 млн.тенге;

* начислен резерв на оплату отпусков работникам предприятия – 1,482 млн.тенге и другие.

Расходы по реализации в 2004 г. составили 7,5% в структуре расходов периода, в 2005 г. – 28,5%, а их сумма увеличилась на 24 042 тыс. тенге (в 3 раза). Это связано с начислением комиссионного вознаграждения по реализации готовой продукции АО «НК«Казахстан инжиниринг» в сумме 9 478 тыс. тенге. В 2006 г их доля составила 8,4%. Сумма расходов по реализации уменьшилась на 18 702 тыс. тенге за счет уменьшения комиссионных выплат на 8 895 тыс. тенге, прочих расходов на 12 803 тыс. тенге (в 6,6 раза ). В 2006 г. по сравнению с 2004 г.наблюдается увеличение стоимости материалов на 99 тыс. тенге, расходов по оплате труда на 1 569 тыс. тенге. Изменения по другим статьям расходов незначительны.

Расходы по вознаграждению по займам банков в 2005 г. больше чем в 2004 г. на 2 092 тыс. тенге (на 76,3), так как для пополнения оборотных средств для производства продукции 2005 г., фактически получен кредит в сумме 80000 тыс. тенге (25000 тыс.тенге получили в мае месяце, 55000 тыс.тенге в октябре 2005 г.).

Увеличение расходов по вознаграждению по займам банков в 2006 г. на 20 001 тыс. тенге ( в 5,1 раза) по сравнению с 2005 г. произошло из-за выплаты вознаграждения за кредит, взятый в октябре 2005 года в сумме 55000 тыс.тенге и кредитов, в сумме 475000 тыс.тенге, взятых в 2006 году на пополнение оборотных средств.

На основании выше представленного анализа составим рисунок на котором отобразим удельный вес затрат предприятия. Приложение 6.

Из анализа структуры расходов следует, что в отчётном периоде произошло снижение удельного веса расходов периода, являющихся условно-постоянными затратами, что и должно было произойти в связи с увеличением объёмов производства. Фактически удельный вес расходов периода в структуре затрат составляет 24,1% в 2004 г., 18,0% в 2005 г. и 13,3%, в 2006 г. Соответственно, увеличилась доля себестоимости в структуре полных затрат на производство продукции. На рисунке наглядно представлено соотношение себестоимости и расходов периода товарной продукции