Итоговый доход (убыток)

Счет 571 «Итоговый доход (убыток)» предназначен для обобщения информации по формированию конечного финансового результата СГХК за отчетный период и определяется как разница между итоговыми суммами по кредиту и дебету этого счета.

СГХК отражается следующая корреспонденция счетов по учету итогового дохода:

 В бухгалтерском балансе сальдо по счету 571 «Итоговый доход (убыток) не отражается.

Прибыль на акцию

МСБУ (IAS) 33 применяются компаниями, чьи акции обращаются на вторичных фондовых рынках и компаниями в процессе выпуска обыкновенных акций или потенциальных обыкновенных акций на публичных рынках ценных бумаг.

В случаях, если СГХК, не будет иметь обыкновенные акции, потенциальные обыкновенные акции, котируемые на фондовых биржах, но будет раскрывать информацию о прибыли на акцию, то она рассматривает и представляет показатели прибыли на акцию в соответствии с МСБУ 33.

Следующая терминология используется в данном разделе в указанных значениях:

Обыкновенная акция – это долевой инструмент, имеющий более низкий статус ко всем другим классам долевых инструментов.

Потенциальные обыкновенные акции – это финансовый инструмент или другой договор, который может дать его владельцу право собственности на обыкновенные акции.

Варранты или опционы – это финансовые инструменты, которые дают владельцу право на покупку обыкновенных акций.

Базовая чистая прибыль – это чистая прибыль СГХК за отчетный период, указанная в отчете о доходах и расходах за вычетом дивидендов по привилегированным акциям.

Разводненная прибыль – это уменьшение (увеличение ее убытка) в расчете на одну обыкновенную акцию в результате возможного в будущем выпуска обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов общества (кроме технических и премиальных выпусков).

Информация о прибыли на акцию представляется в двух величинах: базовой прибыли на акцию и разводненной прибыли на акцию.

Базовая прибыль на акцию показывает сумму чистой прибыли (убытка), приходящуюся на одну обыкновенную акцию компании в обращении и рассчитывается по формуле:

Пример 1

 Если чистый доход СГХК за 19хх г. составила 500 тенге, дивиденды по привилегированным акциям начислены в размере 60 тенге, то базовая прибыль отчетного года составит 440 тенге (500-60).

Обыкновенные акции в обращении определяют по средневзвешенному количеству согласно двум правилам (применяется также и для разводненной прибыли на акцию):

П ервое правило. Для расчета прибыли на акцию используется показатель средневзвешенного количества обыкновенных акций в обращении, которое определяется как: количество акций на начало периода, увеличенному на количество акций, выпущенных в течение отчетного периода в обращение, за вычетом количества акций выкупленных (приобретенных). Для расчета используются данные о количестве акций в обращении на начало каждого месяца.

Пример 2:

Расчет средневзвешенного количества акций:

1 вариант:

(900 х 6\12) +(1400 х 2/12) +(1350 х 2/12) + (1430 х 2/12) = 1,147 акций;

2 вариант:

(900 х 12/12) + (500 х 6/12)-(50х 4/12) +(80 х 2\12) = 1,147 акций.

Следовательно, для расчета будет принято не количество акций на конец периода, а средневзвешенное количество.

Второе правило. Согласно этому правилу все акции включаемые в расчет средневзвешенного количества предполагаются обращающимися на одинаковых ценовых условиях. Если ценовые условия не равны, то для расчета средневзвешенного количества акций корректируется количество акций в обращении в той пропорции, в какой различаются ценовые условия.

«Разводнение» прибыли на акцию означает, что у Общества есть или могут возникнуть обязательства по выпуску акций в будущем, следовательно, прибыль, приходящаяся на акцию, может стать меньше. Акционеры вправе знать, насколько их доля в капитале может быть разводнена.

Величина разводненной прибыли (убытка) на акцию показывает максимально возможную степень уменьшения прибыли (увеличение убытка), приходящуюся на одну обыкновенную акцию, в случае конвертации всех потенциальных обыкновенных акций в обыкновенные акции.

К потенциальным обыкновенным акциям относятся:

- привилегированные акции и облигации, конвертируемые в обыкновенные акции;

- контракты, предоставляющие их владельцам право требовать от общества выпуска обыкновенных акций в установленный в контракте срок.

Разводненная прибыль на акцию рассчитывается по формуле:

При определении количества обыкновенных акций в обращении для целей расчета разводненной прибыли на акцию принимаются во внимание перечисленные ниже факторы:

1. Период, в течение которого потенциальные обыкновенные акции включаются в расчет средневзвешенного количества акций в обращении:

- дата начала включения в расчет- либо с начала отчетного периода, либо с даты выпуска потенциальных обыкновенных акций (конвертируемых в акции ценных бумаг, опционов. Варрантов), если это дата более поздняя, чем начало отчетного периода;

- дата исключения из расчета - если в течение отчетного периода потенциальные обыкновенные акции перестали представлять владельцу право приобретения обыкновенных акций (окончился период конвертации ценных бумаг, прекратил действие договор, истек срок действия опциона), потенциальные обыкновенные акции включаются в расчет того периода, когда они предоставляли такое право.

2. Цена, по которой в результате конвертации будут размещены обыкновенные акции. В случае, когда в результате конвертации потенциальных обыкновенных акций общество выпускает акции по цене, равной их справедливой стоимости разводнения (уменьшения ) прибыли не происходит. Разводнение прибыли происходит в случае, когда в результате конвертации потенциальных обыкновенных акций общество выпускает акции по цене(получает за них возмещение) ниже справедливой стоимости этих акций. В этом случае для расчета средневзвешенного количества акций необходимо произвести корректировку их количества.