Совершенствование методики анализа налогообложения. Пути её оптимизации.

В качестве совершенствования путей оптимизации налогообложения можно рассматривать прогнозный анализ и разработку тактических и стратегических решений по оптимизации налогообложения.

Важным этапом системы управления экономикой является прогнозирование, так как любое управленческое решение по своей сути является реализацией результата прогноза. Прогнозирование – это предвидение, предсказание, основанное на определённых данных.

Одним из элементов методики прогнозирования хозяйственной деятельности предприятия, является прогнозирование валовых налоговых отчислений. Прогнозирование налогов способно стать заключением в предварительном расчёте обязательных платежей по результатам всей хозяйственной деятельности и по конкретным операциям с последующей оптимизацией.

Минимизация налоговых платежей не всегда отвечает стратегическим потребностям предприятия.

Прогнозирование – это интеграционный процесс рационализации хозяйственной деятельности с позиции соответствия действующему налоговому законодательству и стратегии развития предприятия.

Объектом прогнозирования является интегрированная в единую совокупность условно-постоянная величина налоговых баз предприятия.

К числу наиболее важных задач оптимального прогнозирования можно отнести:

1) мониторинг и практическую оценку влияния на показатели деятельности субъекта хозяйствования действующей системы налогов и сборов, а также порядка их взимания;

2) мониторинг и практическую оценку влияния на величину налоговой нагрузки конструктивно-методических материалов по отнесению затрат на издержки обращения и прибыль;

3) анализ фактического и ожидаемого изменения цен и тарифов;

4) состояние разработки и прохождения в законотворческих органах соответствующих законов и подзаконных актов, оценка возможности и сроков их введения в практику, т.е. оценка влияния изменений в налоговом законодательстве на финансовое состояние предприятия.

В этих целях могут быть использованы три основных метода прогнозирования:

1) детализированное моделирование;

2) применение фактической налоговой ставки;

3) определение эластичности налогов (способности налоговых отчислений реагировать на рост доходов).

Стремительное распространение современных информационных технологий позволяет сделать доступным и наглядным современные методы и подходы стратегического прогнозирования

Множество значений налоговых платежей представляет собой упорядоченные последовательности – временные ряды. При их прогнозе используются два подхода. При первом изучается прошлое поведение ряда и в предположение , что система не меняется во времени (не меняется законодательство, не меняется курс белорусского рубля), экстраполируется ряд на будущее без детального изучения самой системы.

Суть второго заключается в построении имитационной модели с изменениями параметров системы, выбирая из них оптимальные. Результатом реализации поставленной задачи должно быть создание имитационной модели для:

1) среднесрочного и долгосрочного прогноза налоговых платежей;

2) имитация ситуации изменения налогового законодательства.

Обычно временные ряды состоят из элементов:

1) тренда;

2) сезонных колебаний;

3) цикличных колебаний;

4) случайных колебаний.

Тренд – это общая направленность изменений определённых значений, взятых на протяжённом отрезке времени

Сезонные колебания – это колебания вокруг тренда, который возник на регулярной основе.

Циклические колебания возникают в период до одного года. Они часто присутствуют в финансовых данных в соответствии со стандартным циклом деловой активности, состоящего из резкого спада, роста, бурного роста.

Случайные колебания – это непредсказуемые колебания. Их анализ можно использовать для вычисления вероятности ошибок и оценки надёжности применяемых моделей прогнозирования.

Годы	Условные обозначения	Прирост налогов и других платежей в бюджет в % к предыдущему году
1	2	3
2004	Н1	Х1
2005	Н2	Х2
2006	Н3	Х3
2007	Н4	Х4
2008	Н5	Х5

Таблица 6. Исходные данные для отражения прироста налогов и других

обязательных платежей.

 

В соответствии с таблицей 6,

Н₁ = (Н₁ + Н₂ +Н₃) / 3 = (Х₁ + Х₂ + Х₃) / 3

Н₂ = (Н₂ + Н₃ +Н₄) / 3 = (Х₂ + Х₃ + Х₄) / 3

Н₃ = (Н₃ + Н₄ +Н₅) / 3 = (Х₃ + Х₄ + Х₅) / 3

Определим среднегодовое изменение прироста налогов и других обязательных платежей:

ΔН = (Н_n – Н₁) / (n – 1),

где

Н_n – последний показатель в ряду выровненных средних, %; Н₁ – первый показатель в ряду выровненных средних.

Средний темп роста налогов и сборов будет равен:

Т_р = ^{n -1}√(Н _n / Н_о) × 100

где

n – число членов ряда; Н_n - начисленные налоги и сборы за последний год периода;    Н_о - начисленные обязательные платежи за первый год периода.  Такой метод прогнозирования платежей не всегда можно применить на практике. Это связано с тем, что в республике одним из основных направлений налоговой политики является снижение налоговой нагрузки. При таких условиях показатели темпа роста налогов будут несколько искажены. 

Заключение.

Оптимизация налогообложения - главная задача финансового менеджмента, это выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия. Оптимизация налогообложения - процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта. Существует распространенное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального законного снижения налогов. В этом случае ее часто называют налоговой минимизацией. Оптимизация налогообложения - это более крупная задача, стоящая перед финансовым менеджментом (финансовым управлением предприятием) чем минимизация налогов. Оптимизация налогообложения намного шире: помимо минимизации, ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов, уменьшение суммы выплачиваемых в бюджет «живых» средств и другие. Все они выгодны с точки зрения финансового менеджмента: денежные средства остаются в распоряжении предприятия и дают прибыль, не уменьшается сумма оборотных средств (а это особенно актуально, когда их не хватает), что также содействует увеличению прибыли, и т. п.

Литература.

1. Балабанов И.Т. Финансовый анализ планирования хозяйственного субъекта. – М.: финансы и статистика, 2002.

2. Бугаев А.В. Налоговое планирование деятельности субъектив хозяйствования или Как минимизировать налогообложение в Республике Беларусь. – Мн.: Регистр, 2006. – 156 с.

3. Бусыгин Ю.Н. Финансовый анализ и диагностика экономического потенциала предприятия. – Мн.: Издательство МИУ, 2004. – 70 с.

4. Гюрджан В.А., Масинкевич Н.А., Шевцова В.В. Налоги в Республике Беларусь. – Мн.: ПЧУП, Светоч, 2002. – 256 с.

5. Ковалёв В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001.

6. Кочетков А.И. Анализ налоговых ошибок. – М.: Дело и сервис, 2000.

7. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. – М.: Новое знание, 2004.

8. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. – М.: ДИС, 1997.

9. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Юнити-Дана, 2001.

10.  Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2004.

11. Пищик Т.В. Методики и организация учёта и анализа налогов и других обязательных платежей на торговых предприятиях: проблемы и перспективы развития. – Мн.: БГЭУ, 2005. – 21 с.

12. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия. – М.: Новое знание, 2004.

13. Сушкевич А.Н. Учётная политика организации. Налоговый и бухгалтерский учёт. – Мн.: Промышленно-торговое право, 2006. – 246 с.

14. Теория анализа хозяйственной деятельности под общей редакцией Кравченко Л.И. – Мн.: Новое знание, 2004.

	26