Задание 2. Оценить эффективность системы внутреннего контроля ОАО «Пекарь»

2019-10-11

330

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 123 4 Следующая ⇒

1. Произвести первичную оценку надежности и эффективности СВК, используя данные, приведенные в исходной информации.

Таблица 1.Первичная оценка надежности СВК.

№	Проверяемые вопросы	Да	Нет	Не знаю
А	1	2	3	4
Стиль управления
1	Руководством осознается значимость и необходимость бухгалтерского учета и финансовой отчетности	Х
2	Руководство принимает ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля	Х
3	Руководство готово к своевременному исправлению допущенных ошибок и искажений	Х
4	Руководство аудируемого лица обращается к внешним консультантам по вопросам учета и отчетности		Х
5	Руководство выполняет рекомендации, сформулированные в результате проверок, проводимых в рамках финансового контроля	Х
Организационная структура
6	Разработана и утверждена схема организационной структуры Общества	Х
7	Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой отчетности	Х
8	Имеется разработанный и утвержденный график документооборота	Х
Распределение ответственности и полномочий
9	Распределены обязанности и полномочия между сотрудниками, осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность и сотрудниками, отражающими ее результаты в бухгалтерском учете	Х
10	Разработаны и утверждены должностные инструкции	Х
11	Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов	Х
12	Установлен круг материально ответственных лиц и с ними заключены договора	Х
Контроль
13	Созданы условия для обеспечения сохранности (наличных средств; чеков, ценных бумаг, векселей; товарных запасов; основных средств; прочего имущества)	Х
14	Создана система защиты от несанкционированного доступа к офисам; бухгалтерской документации; компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации; информации на жестких носителях	Х
15	Разработана номенклатура дел	Х
16	Все документы брошюруются и последовательно нумеруются	Х
17	Бухгалтерские документы хранятся в специально оборудованном помещении	Х
	Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:
18	- служба внутреннего контроля		Х
19	-ревизионная комиссия	Х
20	- инвентаризационная комиссия	Х
21	-комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств		Х
22	Утвержден график проведения инвентаризации активов и обязательств		Х
23	Внутренними контролирующими органами проводятся плановые проверки	Х
24	Внедрена практика проведения внезапных инвентаризаций активов и обязательств		Х
Учет и отчетность
25	Сформирована учетная политика	Х
26	Разработан рабочий план счетов	Х
27	Определены ли как элемент учетной политики формы учетных регистров бухгалтерского учета на предприятии		Х
28	Содержание и последовательность действий хозяйственного процесса описаны		Х
29	Разработаны и утверждены формы первичной документации и бланков	Х
30	Разработаны формы внутренней отчетности, для целей управленческого учета и осуществления внутреннего контроля		Х
31	Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется регулярно	Х
32	Своевременно учитываются изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности		Х
33	Соблюдается ли график предоставления отчетности		Х
Кадры
34	Определена кадровая политика	Х
35	Подбор кадров осуществляется на основе разработанных параметров и требований к персоналу	Х
36	Определены требования к специалистам и критерии, которым должен соответствовать претендент на занимаемую должность	Х
37	Утвержден и реализуется порядок проведения аттестации персонала	Х
38	Осуществляется подготовка и повышения квалификации кадров	Х

Оценка системы внутреннего контроля определяется по формуле:

* 100;

29/38*100 = 72 %;

На основе полученного результата можно сделать следующий вывод: система внутреннего контроля оценивается как высокая.

На основании первичной оценки СВК произведем оценку по каждому разделу. Полученные результаты занесем в таблицу 2.

Таблица 2.Результаты выведения оценок

Наименование раздела	Оценка эффективности СВК	Последствия
Стиль управления	высокая	4/5*100% = 80%
Организационная структура	высокая	3/3*100%= 100%
Разделение ответственности и полномочий	высокая	4/4*100% = 100%
Контроль	средняя	8/12*100% = 67% - ввиду отсутствия на предприятии службы внутреннего аудита и комиссии по приему (передаче) ОС, происходит отрицательное влияние на осуществление внутреннего контроля. Последствиями этого являются хищения и недостачи.
Учет и отчетность	низкая	4/9*100% = 44% На предприятии не определены формы учетных регистров и не разработаны формы внутренней отчетности, что отрицательно влияет на управление и внутренний контроль. А несвоевременный учет изменений законодательства увеличивает вероятность ошибок и приводит к искажению отчетности. Требуется более ответственный подход к учету последних изменений и повышении уровня информированности о нормативной базе в области бух. учета.
Кадры	высокая (100%)	5/5*100% = 100%

2. На втором этапе подтвердим достоверность оценки СВК, путем изучения, анализа и оценки сведений об определенных сторонах хозяйственной деятельности Общества

Таблица 3. Тест оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета

№	Вопрос	Ответ		Примечание
1	2	3	4	5
	Договорные обязательства
1	Установлены полномочия лиц, подписывающих договора	Х
2	Форма договоров соответствует их фактическому содержанию	Х
3	Отдельные условия договора соответствуют требованиям действующего законодательства		Х	Не зарегистрированы договора на срок более одного года
	Основные средства
1	Созданы условия для сохранности	Х
2	Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность	Х
3	Проводится инвентаризация		Х
4	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
5	Все первичные документы оформлены надлежащим образом		Х
6	Все операции отражены в учете	Х
7	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
8	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
9	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
10	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
11	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
12	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
13	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
	Долгосрочные финансовые вложения
1	Созданы условия для сохранности	Х
2	Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность		Х
3	Проводится инвентаризация	Х
4	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
5	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
6	Все операции отражены в учете	Х
7	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
8	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах		Х	Займы выданные, по которым не предполагается получение дохода учитываются в составе финансовых вложений
9	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
10	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
11	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
12	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
13	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
	Запасы
1	Созданы условия для сохранности	Х
2	Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность		Х
3	Проводится инвентаризация	Х
4	Санкционированы операции надлежащим образом		Х	Не определен перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов на прием и отпуск ценностей
5	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
6	Все операции отражены в учете	Х
7	Все операции отражаются на основании первичных документов		Х	В мае 2004 г. оприходовано зерно от поставщика, фактически не отгруженное поставщиком
8	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
9	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
10	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
11	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
12	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
13	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
	Дебиторская задолженность
1	Проводится инвентаризация	Х
2	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
3	Все первичные документы оформлены надлежащим образом		Х	Имеются случаи несоответствия фактически применяемых цен, указанных в договоре
4	Все операции отражены в учете	Х
5	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
6	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
7	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
8	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
9	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов		Х	Имеются случаи несвоевременного перевода авансов, выданных покупателями в погашение задолженности за отгруженную продукцию
10	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
11	Операции в учете отражаются по моменту их совершения		Х	Несвоевременно регистрируются в бухгалтерском учете факты продажи продукции
	Касса
1	Созданы условия для сохранности		Х	Отсутствует помещение для хранения денежных средств и документов
2	Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность	Х
3	Проводится инвентаризация		Х
4	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
5	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
6	Все операции отражены в учете	Х
7	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
8	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
9	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
10	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
11	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
12	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
13	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
	Расчетный счет
1	Созданы условия для сохранности		Х	Ключи от системы банк-клиент хранятся у бухгалтера, осуществляющего операции с безналичными денежными средствами
2	Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность	Х
3	Проводится инвентаризация	Х
4	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
5	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
6	Все операции отражены в учете	Х
7	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
8	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
9	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
10	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
11	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
12	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
13	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
	Затраты на производство
1	Проводится инвентаризация		Х
2	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
3	Все первичные документы оформлены надлежащим образом		Х	Отсутствуют производственные отчеты
4	Все операции отражены в учете	Х
5	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
6	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
7	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
8	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
9	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
10	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
11	Операции в учете отражаются по моменту их совершения		Х	Имеет место неверное распределение затрат по временным периодам
	Выпуск готовой продукции и реализация
1	Проводится инвентаризация	Х
2	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
3	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
4	Все операции отражены в учете	Х
5	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
6	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
7	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
8	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
10	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
11	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
12	Операции в учете отражаются по моменту их совершения
	Расчеты с кредиторами
1	Проводится инвентаризация		Х
2	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
3	Все первичные документы оформлены надлежащим образом		Х	При проведении зачета однородных требований, документы подтверждающие обоснованность проведенного зачета не оформляются
4	Все операции отражены в учете	Х
5	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
6	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
7	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
8	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
9	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
10	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
11	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
	Капитал и резервы
1	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
2	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
3	Все операции отражены в учете	Х
4	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
5	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
6	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
7	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
8	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
10	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
11	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
	Займы и кредиты. Целевые поступления
1	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
2	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
3	Все операции отражены в учете	Х
4	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
5	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
6	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
7	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
8	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
9	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
10	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
	Прибыли и убытки
1	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
2	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
3	Все операции отражены в учете	Х
4	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
5	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
6	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
7	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
8	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
9	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
10	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х

Оценка эффективности функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета определяется по формуле:

* 100;

Количество отрицательных ответов – 19

Количество положительных ответов – 121

Всего вопросов – 141

Таким образом, 121/140*100 = 85,8%;

На основе полученного результата можно сделать следующий вывод: эффективность функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета оценивается как высокая.

На основании первичной оценки, эффективности функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета, произведем оценку по каждому разделу. Полученные результаты занесем в таблицу 4.

Таблица 4. Результаты выявления оценок

№	Наименование раздела	Расчет	Оценка эффективности СВК
1	Договорные обязательства	2/3*100% = 67%	средняя
2	Основные средства	11/13*100 %= 85%	высокая
3	Долгосрочные финансовые вложения	10/12*100% = 83%	высокая
4	Запасы	10/13*100 %= 77%	высокая
5	Дебиторская задолженность	8/11*100 %=73%	высокая
6	Касса	11/13*100 %= 85%	высокая
7	Расчетный счет	12/13*100% = 92%	высокая
8	Затраты на производство	8/11*100% = 73%	высокая
9	Выпуск готовой продукции и реализация	10/10*100% = 100%	высокая
10	Расчеты с кредиторами	9/11*100% = 82%	высокая
11	Капитал и резервы	10/10*100% = 100%	высокая
12	Займы и кредиты. Целевые поступления	10/10*100% = 100%	высокая
13	Прибыли и убытки	10/10*100% = 100%	высокая

2019-10-11

330

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 123 4 Следующая ⇒

Обсуждение в статье: Задание 2. Оценить эффективность системы внутреннего контроля ОАО «Пекарь»

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓