Определим общий уровень существенности и занесем результаты в таблицу №8
Таблица 8. Определение общего уровня существенности
Показатель
Среднее значение
Доля %
Уровень существенности (руб.)
1
2
3
4
Собственный капитал
340660
5
17033
Выручка
2244912
1
22449
Себестоимость продаж
1807240
2
36145
Прибыль до налогообложения
47225
10
4723
Валюта баланса
782354
3
23471
Величина уровня существенности
20984
Округленная величина общего уровня существенности
21000
Уровень существенности рассчитывался следующим образом:
1. = 20764 (тыс.руб.)
2. Показатели, используемые для расчета на должны отклоняться от среднего значения более чем на 40 %.:
= 74%,
следовательно, исключаем этот показатель из дальнейших расчетов, так как он больше 40%.
= 77%,
аналогично исключаем показатель из расчетов.
3. Находим среднеарифметическое значение оставшихся показателей и находим новое значение максимально допустимой ошибки:
= 20984 (тыс.руб.) – новое значение
Округленное значение равно 21000 и оно не должно отклоняться от расчетного более чем на 5%:
= 0,08%,
следовательно, 21000 может быть признана общим уровнем существенности.
Уровень существенности, приходящийся на актив и на пассив баланса = 21000 : 2 = 10500 руб.
Уровень существенности рассчитываем для статей, составляющих более 1% в удельном весе валюты баланса.
Удельный вес рассчитываем по формуле: среднее значение остатков/валюта баланса * 100%.
Уровень существенности рассчитываем по формуле: (удельный вес * 10500)/100%.
Таблица 9. Распределение существенности по элементам
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
АКТИВ
Код стр.исх. баланса
01.01._, т.р.
31.12._, т.р.
Удельный вес, %%
Уровень существенности, т.р.
1
2
3
4
5
6
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы(04,05)
110
77
0,01
Основные средства(01,02,03)
120
264581
33,82
3551,1
Незавершенное строительство (07,08)
130
7779
1
105
Доходные вложения в материальные ценности (03)
135
-
-
-
Долгосроч. финансовые вложения (58)
140
17906
2,29
240,45
Прочие внеоборотные активы
150
Итого по разделу I
190
294397
37,63
3951,15
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
275070
35,16
3691,8
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10)
211
228649
29,23
3069,15
животные на выращивании и откорме (11)
212
-
-
-
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 25, 26, 29, 44)
213
-
-
-
готовая продукция и товары для перепродажи (41,43)
214
31966
4,09
429,45
товары отгруженные (45)
215
13611
1,74
182,7
расходы будущих периодов (97)
216
846
0,1
прочие запасы и затраты
217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
220
5661
0,72
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
6547
0,84
в том числе:
покупатели и заказчики (62,76)
231
6547
0,84
прочие
232
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
174666
22,33
2344,65
в том числе:
покупатели и заказчики (62,76)
241
78504
10,03
1053,15
прочие дебиторы
242
96162
12,29
1290,45
Краткосрочные финансовые вложения (58)
250
13693
1,75
183,75
Денежные средства (50,51,52)
260
12321
1,58
165,9
Прочие оборотные активы
270
Итого по разделу II
290
487957
62,37
6548,85
БАЛАНС(сумма строк 190+290+390)
300
782354
100
10500
ПАССИВ
Код стр.исх. баланса
01.01._, т.р.
31.12._, т.р.
Удельный вес, %%
Уровень существенности, т.р.
1
2
3
4
5
6
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)
410
85
0,01
Добавочный капитал (82)
420
135888
17,37
1823,85
Резервный капитал (83)
430
в том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством
431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
6,5
0,0008
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (84)
470
204681
26,16
2746,8
Итого по разделу III
490
340660
43,54
4571,7
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)
510
30000
3,83
402,15
Отложенные налоговые обязательства (77)
515
645
0,08
Прочие долгосрочные пассивы
520
33406
4,27
448,35
Итого по разделу IV
590
64050
8,19
859,95
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)
610
277852
35,52
3729,6
Кредиторская задолженность
620
99792
12,76
1339,8
в том числе:
поставщики и подрядчики (60,76)
621
61252
7,83
822,15
задолженность перед персоналом организации (70)
622
970
0,12
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)
623
775
0,1
задолженность по налогам и сборам (68)
624
3624
0,46
прочие кредиторы
625
33172
4,24
445,2
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)
630
-
-
-
Доходы будущих периодов (98)
640
-
-
-
Резервы предст. расх. и платежей (96)
650
-
-
-
Прочие краткосрочные пассивы
660
Итого по разделу V
690
377644
48,27
5068,35
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)
700
782354
100
10500
Задание 5. Составить план и программу аудита
Общий план аудита
Проверяемая организация
ООО "Пекарь"
Период аудита
с 01.08.2008 по 29.08.2008 г. и
с 01.02.2009 по 27.02.2009 г.
Количество человеко-часов
768
Руководитель аудиторской группы
Матвеева Т. И.
Состав аудиторской группы
Петров А. А. - аудитор;
Николаенко И. Н. - бухгалтер-эксперт;
Тарасова О. Ю. - помощник аудитора.
Планируемый аудиторский риск
1,1%
Планируемый уровень существенности
21 000 рублей
№ п/п
Планируемые виды работ
Период проведения
Исполнитель
1
Аудит учредительных документов
01.08.08 - 02.08.08
02.02.09 - 03.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
2
Аудит учетной политики
03.08.08 - 04.08.08
04.02.09 - 05.02.09
Петров А.А.
Тарасова О. Ю.
3
Аудит операций с основными средствами
05.08.08 - 07.08.08
06.02.09- 08.02.09
Петров А.А.
Николаенко И.Н.
Тарасова О.Ю.
4
Аудит операций с нематериальными активами
08.08.08 - 10.08.08
09.02. 09 – 11.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
5
Аудит операций с материально-производственными запасами
11.08.08 - 12.08.08
12.02.09 - 14.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
6
Аудит кассовых операций
13.08.08 - 15.08.08
15.02.09 - 16.02.09
Петров А.А. Тарасова О.Ю.
7
Аудит операций по движению денежных средств на расчетном счете
16.08.08 - 18.08.08
17.02.09 - 19.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
8
Аудит выпуска готовой продукции и ее реализации
20.08.08 - 21.08.08
20.02.09 - 21.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
9
Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли
22.08.08 - 24.08.08
22.02.09 - 23.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
10
Подготовка письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта (отчета) по результатам аудита
25.08.08. - 27.08.08
24.02.09 - 25.02.09
Петров А.А., Матвеева Т.И.
11
Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита
26.02.2009 - 27. 02.2009
Петров А.А. Матвеева Т. И.
Программа аудита учредительных документов
Проверяемая организация
ОАО «Пекарь»
Период аудита
01.08.2008 - 02.08.2008 и 02.02.2009 - 03.02.2009
Планируемые трудозатраты (Чел.час)
64
Руководитель аудиторской группы
Матвеева Т.И.
Исполнитель
Петров А.А., Тарасова О.Ю.
Планируемый аудиторский риск
1,1%
Планируемый уровень существенности
1,05 руб
Индекс процедуры
Аудиторские процедуры
Срок проведения
Исполнитель
Общие процедуры
Тестирование системы бухгалтерского учета
01.08.08 02.02.09
Петров А.А.
Тестирование системы внутреннего контроля
01.08.08
02.02.09
Петров А.А.
Процедуры по существу
Существование, права, полнота
Проверка наличия лицензии на право заниматься данными видами деятельности
01.08.08
02.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Проверка документов, подтверждающих право собственности учредителей на имущество, вносимое в качестве вклада в уставный капитал.
01.08.08
02.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Выяснение числа и состава учредителей предприятия и размера их долей вкладов в уставном капитале
01.08.08
02.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Существование, стоимостная оценка
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал
01.08.08
02.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Определение величины уставного капитала
01.08.08
02.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Проверка оплаты уставного капитала на момент государственной регистрации предприятия и по истечении одного года после нее
01.08.08
02.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Установление соответствия осуществляемых предприятием видов деятельности зафиксированным видам деятельности в его уставе
02.08.08
03.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Возникновение, точность, стоимостная оценка
Сопоставление учредительных документов, решений акционеров, собственников, руководства экономического субъекта с данными бухгалтерского учета
02.08.08
03.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Проверка регистрации изменений учредительных документов
02.08.08
03.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Проверка наполнения уставного капитала по учредителям и по срокам
02.08.08
03.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Представление и раскрытие
Проверка правильности раскрытия в отчетности всей существенной информации
02.08.08
03.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Итоги
ВОН
Выводы по разделу
02.08.08
03.02.09
Петров А.А.
Программа аудита учетной политики
Проверяемая организация
ОАО «Пекарь»
Период аудита
03.08.2008 - 04.08.2008 и 04.02.2009 - 05.02.2009
Планируемые трудозатраты (Чел.час)
64
Руководитель аудиторской группы
Матвеева Т.И.
Исполнитель
Петров А.А., Тарасова О.Ю.
Планируемый аудиторский риск
1,1%
Планируемый уровень существенности
1,05 руб
Индекс процедуры
Аудиторские процедуры
Срок проведения
Исполнитель
Общие процедуры
Тестирование системы бухгалтерского учета
03.08.08 04.02.09
Петров А.А.
Тестирование системы внутреннего контроля
03.08.08
04.02.09
Петров А.А.
Анализ положений учетной политики
03.08.08 04.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Анализ рабочего плана счетов
03.08.08 04.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Анализ системы документации и документооборота
03.08.08 04.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Процедуры по существу
Существование, права, полнота
Установление соответствия организационной структуры бухгалтерии и формы бухгалтерского учета условиям организации и управления предприятия
03.08.08
05.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Проверка полноты отражения особенностей деятельности предприятия в учетной политике
03.08.08
05.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Установление соответствия элементов и правил реализации учетной политики требованиям, установленным ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»
03.08.08
05.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Возникновение, точность, стоимостная оценка
Проверка соответствия совершенных операций проверяемому периоду
04.08.08
05.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Проверка правильности оформления учетной политики и вносимых в нее изменений
04.08.08
05.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Анализ соответствия основных элементов учетной политики их применению в бухгалтерском учете
04.08.08
05.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Представление и раскрытие
Проверка правильности раскрытия в отчетности всей существенной информации
04.08.08
05.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Итоги
ВОН
Выводы по разделу
04.08.08 05.02.09
Петров А.А.
Программа аудита операций с основными средствами
Проверяемая организация
ОАО «Пекарь»
Период аудита
05.08.2008 - 07.08.2008 и 06.02.2009 - 08.02.2009
Планируемые трудозатраты (Чел.час)
144
Руководитель аудиторской группы
Матвеева Т.И.
Исполнитель
Петров А.А., Николаенко И.Н., Тарасова О.Ю.
Планируемый аудиторский риск
1,1%
Планируемый уровень существенности
3551,1 руб
Индекс процедуры
Аудиторские процедуры
Срок проведения
Исполнитель
Общие процедуры
Тестирование системы бухгалтерского учета
05.08.08
06.02.09
Петров А.А.
Тестирование системы внутреннего контроля
05.08.08
06.02.09
Петров А.А.
ОПУ01
Анализ положений учетной политики
05.08.08
06.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
ОПР01
Анализ рабочего плана счетов
05.08.08
06.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Анализ графика документооборота
05.08.08
06.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
АТД01
Анализ тождественности данных регистров синтетического учета и показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.
05.08.08
06.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Процедуры по существу
Существование, права, полнота
ПС011
Проверка правильности оформления материалов инвентаризации основных средств и отражения результатов инвентаризации в учете.
06.08.08
07.02.09
Петров А.А.
Николаенко И.Н.
Тарасова О.Ю.
Экспертиза договорной дисциплины
06.08.08
07.02.09
Петров А.А.
Николаенко И.Н.
Тарасова О.Ю.
Аудит оформления первичных учетных документов.
06.08.08
07.02.09
Петров А.А.
Николаенко И.Н.
Тарасова О.Ю.
Существование, стоимостная оценка
Проверка правильности отнесения имущества к ОС для целей бухгалтерского и налогового учета
06.08.08
07.02.09
Петров А.А.
Николаенко И.Н.
Тарасова О.Ю.
Проверка правильности формирования первоначальной и восстановительной стоимости основных средств.
06.08.08
07.02.09
Петров А.А.
Николаенко И.Н.
Тарасова О.Ю.
Проверка правильности определения рыночной стоимости объектов основных средств.
06.08.08
07.02.09
Петров А.А.
Николаенко И.Н.
Тарасова О.Ю.
ПС017
Проверка обоснованности применения норм и достоверности начисления амортизации в бухгалтерском и налогом учете
06.08.08
07.02.09
Петров А.А.
Николаенко И.Н.
Тарасова О.Ю.
Проверка правильности учета и оформления затрат на ремонт основных средств
06.08.08
07.02.09
Петров А.А.
Николаенко И.Н.
Тарасова О.Ю.
Проверка результатов переоценки основных средств
06.08.08
07.02.09
Петров А.А.
Николаенко И.Н.
Тарасова О.Ю.
Возникновение, точность, стоимостная оценка
Проверка соответствия совершенных операций проверяемому периоду
07.08.08
07.02.09
Петров А.А.
Николаенко И.Н.
Тарасова О.Ю.
Проверка соответствия стоимости приобретаемых и выбываемых основных средств данным учета
07.08.08
07.02.09
Петров А.А.
Николаенко И.Н.
Тарасова О.Ю.
Представление и раскрытие
Проверка правильности раскрытия в отчетности всей существенной информации
07.08.08
08.02.09
Петров А.А.
Николаенко И.Н.
Тарасова О.Ю.
Итоги
ВОН
Выводы по разделу
07.08.08
08.02.09
Петров А.А.
Программа аудита операций с нематериальными активами
Проверяемая организация
ОАО «Пекарь»
Период аудита
08.08.2008-10.08.2008 и 09.02.2009 - 11.02.2009
Планируемые трудозатраты (Чел.час)
96
Руководитель аудиторской группы
Матвеева Т.И.
Исполнитель
Петров А.А., Тарасова О.Ю.
Планируемый аудиторский риск
1,1%
Планируемый уровень существенности
1,05 руб
Индекс процедуры
Аудиторские процедуры
Срок проведения
Исполнитель
Общие процедуры
Тестирование системы бухгалтерского учета.
08.08.08
09.02.09
Петров А.А.
Тестирование системы внутреннего контроля.
Петров А.А.
ОПУ02
Анализ положений учетной политики
08.08.08
09.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
ОПР02
Анализ рабочего плана счетов
08.08.08
09.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Анализ графика документооборота
08.08.08
09.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
АТД02
Анализ тождественности данных регистров синтетического учета и показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.
08.08.08
09.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Процедуры по существу
Существование, права, полнота
ПС011
Проверка правильности оформления материалов инвентаризации нематериальных активов и отражения результатов инвентаризации в учете
09.08.08
10.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Экспертиза договорной дисциплины
09.08.08
10.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Аудит оформления первичных учетных документов.
09.08.08
10.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Существование, стоимостная оценка
Проверка правильности отнесения имущества к НМА для целей бухгалтерского и налогового учета
09.08.08
10.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Проверка правильности оценки НМА
09.08.08
10.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
ПС017
Проверка обоснованности применения норм и достоверности начисления амортизации НМА в бухгалтерском и налогом учете
09.08.08
10.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Возникновение, точность, стоимостная оценка
Проверка соответствия совершенных операций проверяемому периоду
10.08.08
11.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Проверка соответствия стоимости приобретаемых и выбываемых НМА данным учета
10.08.08
11.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Представление и раскрытие
Проверка правильности раскрытия в отчетности всей существенной информации
10.08.08
11.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Итоги
ВОН
Выводы по разделу
10.08.08
11.02.09
Петров А.А.
Программа аудита операций с материально–производственными запасами
Проверяемая организация
ОАО «Пекарь»
Период аудита
11.08.2008 - 12.08.2008 и 12.02.2009 - 14.02.2009
Планируемые трудозатраты (Чел.час)
80
Руководитель аудиторской группы
Матвеева Т.И.
Исполнитель
Петров А.А., Тарасова О.Ю.
Планируемый аудиторский риск
1,1%
Планируемый уровень существенности
3691,8 руб
Индекс процедуры
Аудиторские процедуры
Срок проведения
Исполнитель
Общие процедуры
Тестирование системы бухгалтерского учета
11.08.08
12.02.09
Петров А.А.
Тестирование системы внутреннего контроля
11.08.08
12.02.09
Петров А.А.
ОПУ01
Анализ положений учетной политики
11.08.08
12.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
ОПР01
Анализ рабочего плана счетов
11.08.08
12.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Анализ графика документооборота
11.08.08
12.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
АТД01
Анализ тождественности данных регистров синтетического учета и показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.
11.08.08
12.02.09
Петров А.А.
Тарасова О.Ю.
Процедуры по существу
Существование, права, полнота
ПС011
Проверка качества инвентаризации материально – производственных запасов и отражение инвентаризации в бухгалтерском учете. Сверка оформления результатов инвентаризации
Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас...