Синтетический учет материалов

Материалы по фактической себестоимости учитываются на 10 счете «Материалы» (активный, инвентарный) на соответствующих субсчетах.

Данные ведомостей движения материалов ежемесячно сверяются с данными субсчетов, а данные сводной ведомости – с данными синтетического счета, они должны совпадать.

Многооборотная тара учитывается на счете 41 «Товары», на 3 субсчете «Тара под товаром и порожняя».

Основные операции:

Учет товаров

Оценка товаров

Как и другие материалы, товары могут учитываться по фактической себестоимости (цене приобретения).

Однако аптеке как организации осуществляющую розничную торговлю разрешается производить оценку товаров по ценам реализации (продажи). Тогда одновременно должна учитываться торговая наценка как разница между покупными и продажными ценами. 

Если аптека использует предметно-количественно-суммовой учет реализации товаров, то удобнее учет товаров производить в ценах приобретения.

Если в аптеке ведется суммовой учет реализации товаров, то удобнее осуществлять учет по розничным ценам, т.к. стоимость реализованных товаров определяется по сумме полученной от реализации выручки. Тогда фактическая себестоимость реализованных товаров определяется расчетным способом, а именно как разница между суммовой выручки и реализованными торговыми наложениями (подробнее об этом будем говорить в теме «Учет финансовых результатов»).

Выбранный способ оценки товаров закрепляется учетной политикой аптеки.

Оперативный учет поступления товаров

Товар, поступивший от поставщика, принимается в аптеке на основании счетов-фактур (форма 868а), товарных накладных и др. сопроводительных документов в зависимости от способа доставки товара. Приемка ведется МОЛ в установленном законодательством порядке.

Данные счетов-фактур для учета НДС по приобретенным ценностям фиксируются в книге покупок.

Для оприходования товара данные накладной заносятся в приходную часть товарного отчета (торг - 29 или А – 2.28). С этого момента товар ставится на подотчет МОЛ.

В случае отклонения фактического наличия товара от данных сопроводительных документов собирается комиссия и составляется акт об установленном расхождении торг-2 или А – 1.2.

На товар начислением торговой наценки формируется розничная цена, и он размещается по местам хранения, где оформляется стеллажная карточка (А – 1.9) для контроля за сроками годности.

На складе (в отделе запасов) для целей аналитического учета оформляется карточка складского учета (А – 2.27).

Поступление ЛС, подлежащих ПКУ, дополнительно отражается в специальных журналах.

Другими операциями, повышающими стоимость товара, но не связанными с его поступлением в аптеку, являются следующие:

1) перевод материалов в товар, например тары, ЛРС;

2) дооценка по лабораторно-фасовочным работам, оформляется в журнале учета этих работ А – 2.7, а в конце месяца в справке о дооценке и уценке А – 2.8;

3) включение тарифа и воды в стоимость экстемпоральных лекарств, информация об этом отражается на основании рецептов и требований-накладных по амбулаторной рецептуре в регистрации розничных оборотов, а по стационарной рецептуре в реестре выписанных покупателями счетов А – 2.22;

4) переоценка товара в сторону увеличения стоимости оформляется актом о переоценке А – 2.12;

5) излишки товаров, выявленные в момент инвентаризации, отражаются в ведомости учета результатов инвентаризации.

Эти операции, как и поступление товара, отражается в приходной части товарного отчета.

Поступление не принадлежащих аптеке товаров, например, принимаемых по договору комиссии от уполномоченной фармацевтической организации (УФО) для бесплатного отпуска населению, фиксируется в отдельном товарном отчете.

По договору комиссии аптека (комиссионер) обязуется отпустить населению ЛС, принадлежащие УФО (комитенту) за определенное вознаграждение, например, 10 % от стоимости отпущенных ЛС.

Оперативный учет реализации товара