Порядок открытия расчетного счета и работы с ним

Тема  «Учет денежных средств»

ЛЕКЦИЯ

 

                                                                            

 

 

Томск – 2019

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Правовые основы и задачи учета денежных средств

Учет перевода денежных средств (безналичных расчетов)

Порядок открытия расчетного счета и работы с ним

Первичный учет перевода денежных средств юридическим лицам

Формы расчетов, реквизиты расчетных документов

Особенности расчетов платежными поручениями

Особенности расчетов по аккредитивам

Особенности расчетов чеками

Особенности расчетов инкассовыми поручениями

Особенности расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование)

Особенности расчетов в форме перевода электронных денежных средств

Безналичные расчеты с населением

Аналитический и синтетический учет перевода денежных средств

Учет кассовых операций

Виды касс, требования к кассам

Обязанности кассира

Первичный и аналитический учет кассовых операций

Оформление кассовых операций

Учет приходных кассовых операций

Учет расходных кассовых операций

Ведение кассовой книги

Синтетический учет кассовых операций

Заключение

ЛИТЕРАТУРА

1. Указание Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О ведении кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

2. Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа».

3. «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств», утвержденное Банком России от 19.06.2012 г. № 383-П.

5. Постановление Госкомстата от 18.08.1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

6.Постановление Госкомстата от 25.12.1998г. № 132 «Альбом унифицированных форм первичных учетных документов по учету расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин».

7.Гражданский кодекс РФ.

8. «Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт», утвержденное ЦБ РФ от 24.12.2004 г. № 266-П.

9.«Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет банка России в кредитных организациях на территории РФ», утвержденное ЦБ РФ от 24.04.2008 г. № 318-П.

10. Указание Банка России от 07.10.2013 г. N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

11. Федеральный закон от 27.06.2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

ВВЕДЕНИЕ

В процессе деятельности у аптеки возникают хозяйственные связи с юридическими и физическими лицами. Эти связи определяют необходимость осуществления расчетов.

Расчеты могут осуществляться

1) наличными денежными средствами через кассу;

2) электронными средствами платежа (платежными картами) через кассу;

3) электронными денежными средствами (ЭДС) через оператора электронной платежной системы (ЭПС);

4) переводом денежных средств через счета в банке (безналичным путем).

Отсюда денежные средства как объект учета представляет собой наличные деньги, денежные документы в кассе и денежные документы на счетах в банке.

Правовые основы и задачи учета денежных средств

Требования к организации и учету расчетов определены

1) Гражданским кодексом РФ;

2) Указанием Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О ведении кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

3) Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» № 54-ФЗ от 22.05.2003 г.;

4) «Положением о правилах осуществления перевода денежных средств», утвержденное ЦБ РФ от 19.06.2012 г. № 383-П и другими законодательными актами.

Первичный учет кассовых операций регламентируется

1) Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 г. (код КО). Документы с кодами КО обязательны для оформления кассовых операций.

2) Постановлением Госкомстата РФ № 132 (25.12.1998г.) (код КМ) от 1998 г.  Документы с кодами КМ не обязательны для оформления расчетов через ККТ, т.к. ККТ работают в фискальном режиме с передачей сведений о расчетах онлайн и обязательными являются только документы, перечисленные ФЗ № 54-ФЗ (письмо Минфина России № 03-01-15/54413 от 16.09.2016 г.).

Задачи учета денежных средств:

1) своевременное и правильное документирование расчетов;

2) контроль за сохранностью денежных средств в кассе;

3) контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины.

Учет перевода денежных средств (безналичных расчетов)

Порядок открытия расчетного счета и работы с ним

Аптека обязана хранить свободные денежные средства на расчетных счетах в банке, так как расчеты с поставщиками, медицинскими организациями, бюджетом, внебюджетными фондами осуществляются переводом денежных средств (безналичным путем).

Для этого аптека в любом банке открывает расчетные счета (обязательное условие регистрации, признак юридического лица). Их количество не ограничено.  

Для открытия счета аптека предоставляет в банк следующие документы

1) заявление на открытие счета;

2) копии учредительных документов, заверенные нотариально;

3) копию регистрационного свидетельства, заверенную нотариально;

4) справку с налогового органа о постановки на учет и присвоении ИНН (идентификационного номера налогоплательщика);

5) копии документов регистрации во внебюджетных фондах;

6) документ о полномочиях руководителя;

7) копия приказа о назначении главного бухгалтера;

8) нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати аптеки.

Руководитель имеет право первой подписи, а главный бухгалтер – второй.

После чего с банком заключается договор на обслуживание (договор банковского счета).

Банк выполняет поручения аптеки на перевод денежных средств с расчетного счета аптеки на расчетный счет поставщика или других юридических лиц, а так же на зачисление на ее расчетный счет денежных средств поступающих от покупателей.

Перевод производятся в порядке поступления в банк распоряжений аптеки.

При приеме распоряжений аптеки банк осуществляет контроль достаточности средств на счете аптеки. При достаточности средств распоряжения исполняются в календарной очередности в течении  трех рабочих дней.

Если средств недостаточно, то распоряжения банком не принимаются и возвращаются аптеке не позднее рабочего дня после дня выписки распоряжений.

Исключением являются случаи, предусмотренные законодательством и договором. Тогда распоряжения банком принимаются, помещаются в очередь и, по мере поступления средств на счет,  исполняются в следующей последовательности (ст. 855 ГК РФ):

- в первую и вторую очередь списываются средства по исполнительным документам, например на уплату алиментов;

- в третью очередь – на оплату труда и платежи во внебюджетные фонды;

- в четвертую очередь – на платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

- в пятую очередь – по исполнительным документам кроме платежей в первую и вторую очередь;

- в шестую очередь – на все остальные платежи, например, поставщику товаров и услуг.