Расчетная часть постатейного анализа себестоимости

В качестве примера рассмотрим постатейный анализ себестоимости товарной продукции ПО «Уренгойгазпром», реализованной в 1996 году по ценам того периода, т.е. до деноминации рубля. За 1996 год ПО «Уренгойгазпром» было произведено товарной продукции в действующих ценах предприятия 6682094,4 млн. руб. при плане 6623472 млн. руб., реализация продукции в основной деятельности составила 6688200 млн. руб. Затраты на рубль товарной продукции составили 0,86 руб., что на 5,5% ниже уровня затрат 1995 года. В целом затраты на производство товарной продукции в отчетном году составили 5798079 млн. руб. Балансовая прибыль по объединению за 1996 год составила 75436 млн. руб.

В состав затрат на производство товарной продукции основная часть расходов приходится на амортизационные отчисления –44,07% (рост амортизационных отчислений дан в табл. 1 ) и составляет в отчетном году 25553977 млн. руб. Вторая значительная составляющая затрат на производство - отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи собственнику недр, за пользование землей, налоги, экологические платежи- все названные платежи и отчисления занимают 24,65% всех расходов и составляют 1429254 млн.руб. Все остальные статьи затрат занимают от 3 до 16%: так, расходы на оплату труда составили 938054,5 млн. руб. или 16,2%, затраты на проведение капитального ремонта – 8%, на материальные затраты (вспомогательные материалы, топливо и энергия) составили 5,6% или 323047 млн. руб.

Изменение структуры затрат на производство товарной продукции в отчетном году по сравнению с 1995 годом дано в табл. 1.

Для проведения постатейного анализа производства товарной продукции необходимы цифровые данные по статьям. Наименование статей затрат производства товарной продукции приведено в структуре затрат, т.е. в табл. 1.

Рис. 1. Структура затрат в промышленности ПО «Уренгойгазпром» за 1996 год

Таблица 1

СТРУКТУРА ЗАТРАТ В ПРОМЫШЛЕННОСТИ ПО "УРЕНГОЙГА3ПРОМ" ЗА 1996 ГОД П0 СРАВНЕНИЮ С 1995 ГОДОМ

Структура затрат	Единица измерения	1996г.		1995 год		Отклонение
		млн.руб.	%	млн.руб.	%
1. Затраты на производство продукции	млн.руб.	5798078,9	100,00	3057355,0	100,00	2740723,9
Вспомогательные материалы	млн.руб.	196724,0	3,39	104184,0	3,41	92540,0
Топливо со стороны	млн.руб.	46759,0	0,81	27266,0	0,89	19493,0
Энергия со стороны	млн.руб.	79564,0	1,37	43409,0	1,43	36155,0
Затраты на оплату труда	млн.руб.	938054,5	16,17	286766,0	9,37	651288,5
Амортизационные отчисления	млн.руб.	2555397,0	44,07	903115,0	29,55	1652282,0
Капитальный ремонт	млн.руб.	476192,0	8,21	338344,0	11,06	137848,0
Прочие затраты	млн.руб.	1429254,0	24,65	1243919,0	40,68	185335,0
Обязательные отчисления на соц. нужды	млн. руб.	76134,4	1,33	110352,0	3,61	-34217,6
2. Себестоимость товарной продукции	млн.руб.	5798078,9	100,00	3057355,0	100,00	2740723,9
3. Затраты на 1 руб. товарной продукции	руб.	0,86	-	0,91	-	-0.5

 

Первая статья – это вспомогательные материалы. Ниже приведены данные расчета материалов к смете затрат.

 

Таблица 2

Расчет материалов в смете затрат на производство продукции по ПО «Уренгойгазпром» за 1996 год

 

Наименование материалов	Единица измерения	1996 год
		План	Отчет
1.Диэтиленгликоль
Количество	Тонна	3897	3618
Цена за 1 тонну	руб.	2130713,00	3308387,00
Сумма	тыс.руб.	8303389,00	11969745,00
2.Метанол
Количество	Тонна	71808	67624
Цена за 1 тонну	руб.	1333443,32	1232912,43
Сумма	тыс.руб.	95751898,00	83374470,00
2.1. Сеноман
Количество	Тонна	7151	6978
Цена за 1 тонну	руб.	1355427,00	1270245,00
Сумма	тыс. руб.	1330835,09	6863772,00
2.2. Валанжин
Количество	Тонна	55941	52693
Цена за 1 тонну	руб.	1330835,09	1279339,76
Сумма	тыс. руб.	74448246,00	67412250,00
2.3. Нефтяные оторочки
Количество	Тонна	8716	7953
Цена за 1 тонну	руб.	1332147,00	892550,00
Сумма	тыс. руб.	11610993,00	7098448,00
Итого химреагентов:	тыс. руб.	104055287,00	95344215,00
3. Конденсат	тыс. руб.	2561000,00	10202866,00
4. Прочие материалы	тыс. руб.	158516808,00	91176827,00
Итого:	тыс.руб.	261132681,00	196723908,00

 

 

Данные для четвертой статьи можно взять, воспользовавшись показателями использования фонда заработной платы.

 

 

Таблица 3

Использование фонда заработной платы

 

 

Составные части	Единица измерения	1996 год				1995 год фактически
		План	Факт	Результаты
				%	+,-
1	2	3	4	5	6	7
1.Численность	чел.	15648	15444	98,7	-204	15270
Продолжение таблицы 3
1	2	3	4	5	6	7
Промышленность		13294	13136	98,8	-158	12859
Строительство		2354	2308	98,0	-46	2411
2.Фонд заработной плата и выплаты соц. характера	млн.руб.	1020228,3	1014188,9	99,4	-6039,4	704729,7
Промышленность		875642,0	869928,2	99,3	-5713,8	598829,9
Строительство		144586,3	144260,7	99,8	-325,6	105899,8
3.Фонд заработной платы	млн.руб.	944093,9	938054,5	99,4	-6039,4	670520,7
Промышленность		807942,3	802228,5	99,3	-5713,8	567657,3
Строительство		136151,6	135826,0	99,8	-325,6	102863,4
4.Среднемесячная заработная плата на 1 работника	тыс.руб.	5028	5048	100,4	20	3648
Промышленность		5064	5080	100,3	16	3672
Строительство		4820	4870	101,0	50	3520

 

Для пятой статьи затрат воспользуюсь данными расчета амортизационных отчислений.

 

Таблица 4