Расчет себестоимости продукции по статьям затрат

Для постатейного анализа себестоимости производства товарной продукции исходными данными является плановая и фактическая себестоимость производства товарной продукции в постатейном разрезе,

фактический объем товарной продукции Q=246770 тыс. т.

Проведем предварительные расчеты с помощью следующих формул:

1. Затраты на фактический объем производства товарной продукции по плановой себестоимости:

Z_пл´Q₁

1.1. Вспомогательные материалы: 1075,42´246770=265383855,7;

1.2.Топливо со стороны: 209,60´246770=51724302,8;

1.3.Энергия со стороны: 333,11´246770=82201647,3;

1.4.Затраты на оплату труда: 3888,08´246770=959463484;

1.5.Амортизационные отчисления: 11692,04´246770=2885245817;

1.6.Капитальный ремонт: 2843,46´246770=701682223;

1.7.Отчисления на социальные нужды: 313,54´246770=77373848,9;

1.8.Прочие расходы: 7145,52´246770=1763300500;

    2. Затраты на фактический объем производства товарной продукции по фактической себестоимости:

Z₁´Q₁

2.1.Вспомогательные материалы: 797,19´246770=196723908;

2.2.Топливо со стороны: 193,13´246770=47659191;

2.3.Энергия со стороны: 322,42´246770=79564238;

2.4.Затраты на оплату труда: 3801,33´246770=938054472;

2.5.Амортизационные отчисления: 10355,38´246770=2555397185;

2.6.Капитальный ремонт: 1929,7´246770=476192000;

2.7.Отчисления на социальные нужды: 308,52´246770=76134400;

2.8.Прочие расходы: 5791,84246770=1429253372.

3.Удельный вес затрат по плановой себестоимости по каждой статье в общих затратах:

d= ´100%

4. Отклонение (экономия или перерасход) фактической себестоимости от плановой:

¶Z=Z₁-Z_пл

5.Отклонение (экономия или перерасход) фактических затрат от плановых:

¶S=Z₁´q₁-Z_пл´q₁

6. Экономия (перерасход) в процентах к статье:

%=

7. Экономия или перерасход в процентах к итогу:

%=  или d´

Все расчеты сведены в таблицу 10.

Анализируя результаты расчетов, я заметила, что наибольшее влияние на себестоимость товарной продукции оказали амортизационные отчисления. По этой статье допущена экономия в размере 3298849 млн.руб. Снижение себестоимости по этой статье составило 11,4%, за счет чего себестоимость товарной продукции понизилась на 4,8%. Следовательно, экономия произведена по амортизационным отчислениям.

Также допущена экономия по следующим статьям: вспомогательные материалы, топливо со стороны, энергия со стороны, затраты на оплату труда, затраты на капитальный ремонт и затраты на социальные нужды и прочие производственные расчеты. По прочим расходам также допущена экономия в размере 334047 млн. руб. Снижение себестоимости по этой статье составило 18,9%, за счет чего себестоимость товарной продукции понизилась на 5%. Наименьшая экономия допущена по статье “затраты на оплату труда”. Произошло снижение расходов в размере 21409 млн. руб., из-за чего себестоимость всей товарной продукции снизилась на 0,3%.     

Достаточно большое снижение себестоимости произошло по статье “вспомогательные материалы”, в размере 25%. Хотя себестоимость всей товарной продукции снизилась всего на 1%. В 1996 году достигнута по всем статьям только лишь экономия, за счет этого произошло фактическое снижение себестоимости всей товарной продукции по сравнению с планируемой себестоимостью товарной продукции. Значение экономии с точки зрения их влияния на уровень себестоимости зависит от удельного веса данной статьи в общем итоге себестоимости, то есть экономия по затратам на капитальный ремонт в размере 32% понизила общую себестоимость на 3%.

Постатейный анализ себестоимости занимает промежуточное положение, если рассматривать анализ себестоимости продукции в целом.

Таблица 10