Отчетность по итогам месяца и квартала

 

В целях обеспечения своевременного и правильного составления ежедневных бухгалтерских балансов в 2009 году в случае возникновения сбоев в обработке банковской информации устанавливается следующий единый порядок работы кредитных организаций.

При нарушении работы программного обеспечения "Операционный день" (далее по тексту - ПО) в связи с "Проблемой 2009 года" и невозможности немедленного (в течение операционного дня, в котором обнаружены сбои ПО) восстановления его работоспособности кредитные организации должны перейти на ведение бухгалтерского учета ручным способом (далее по тексту - БУРС).

В срок до 31 декабря 2009 года кредитные организации обязаны разработать и утвердить особенности совершения операций в условиях ведения БУРС. Такими особенностями являются:

- организация документооборота;

- порядок осуществления предварительного и последующего контроля;

- распределение функциональных обязанностей сотрудников бухгалтерской службы;

- порядок, правила и контроль переноса данных, содержащихся в электронных базах данных, в документы учета, установленные настоящим Указанием, а также при восстановлении работоспособности ПО.

Аналитический учет ведется с применением следующих учетных регистров:

а) лицевые счета;

б) бухгалтерский журнал.

2. Документами синтетического учета являются:

а) сводная карточка;

б) ежедневный баланс;

в) ежемесячная оборотная ведомость.

3. При ведении БУРС ежедневная ведомость остатков по счетам, ежедневная оборотная ведомость и ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств не составляются. [12, c. 95]

Рекомендуется организовать ведение БУРС и контроль за правильностью составления учетных регистров следующим образом:

а) Записи в лицевые счета вносятся ответственными исполнителями - каждым по закрепленным за ним лицевым счетам применительно к действующим формам бланков. Лицевые счета ведутся в двух экземплярах. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и выдается клиенту. Выписка может оформляться с применением средств множительной техники и должна быть заверена подписью ответственного исполнителя и штампом кредитной организации.

б) Первичные документы передаются для составления бухгалтерского журнала.

Перед составлением бухгалтерского журнала первичные документы подбираются по дебетовым счетам и составляется дебетовая часть бухгалтерского журнала, с выведением итогов в разрезе счетов второго порядка. Затем первичные документы подбираются в порядке возрастания счетов по кредиту и составляется кредитовая часть бухгалтерского журнала с выведением итогов по счетам второго порядка.

После составления бухгалтерского журнала по дебету и кредиту документы подшиваются в порядке возрастания счетов по дебету. Журнал составляется в одном экземпляре и прилагается к документам дня. Контроль за полнотой и правильностью отраженных операций осуществляется путем сверки оборотов, отраженных в сводных карточках.

в) На основании данных об оборотах и остатках по лицевым счетам составляются сводные карточки, по кассовым операциям сводные карточки составляются на основании кассового журнала.

Сводные карточки ведутся ответственным исполнителем. В том случае, если лицевые счета по балансовому счету закреплены за несколькими исполнителями, на основании сводных карточек ответственных исполнителей составляется сводная карточка по балансовому счету.

Сводные карточки ведутся по счетам второго порядка ежедневно на основании ежедневных оборотов по лицевым счетам к счетам второго порядка. В сводных карточках итоговые обороты выводятся ежемесячно.

Далее сводные карточки поступают в группу составления бухгалтерского журнала.

Факт правильности подсчета оборотов и остатка, внесенных в сводную карточку ответственным исполнителем и работником группы сводных карточек, в сводной карточке заверяется их подписями.

г) ежедневный баланс составляется на основании данных сводных карточек об остатках по балансовым счетам второго порядка.

д) проверка правильности составления бухгалтерского журнала и ежедневного баланса осуществляется работниками, ответственными за сверку аналитического и синтетического учета.

Указанные работники осуществляют проверку:

- полноты отражения документов в бухгалтерском журнале;

- соответствия оборотов в сводных карточках и оборотов в бухгалтерском журнале;

- соответствия остатков в сводных карточках остаткам ежедневного баланса.

О результатах проверки работником, осуществившим сверку аналитического и синтетического учета, делается запись на последнем листе бухгалтерского баланса. При обнаружении ошибочных записей последние исправляются одновременной корректировкой оборотов и остатков в лицевых счетах и в сводных карточках. [16, c. 112]

Кредитная организация, имеющая в своем составе филиалы, составляет сводный ежедневный баланс в целом за кредитную организацию по мере поступления от всех филиалов их ежедневных балансов.

При переходе на БУРС кредитная организация обязана:

а) проверить соответствие наименований лицевых счетов и входящие остатки по ним.

Результаты выверки должны быть заверены контрольной подписью;

б) открыть на каждый балансовый счет второго порядка сводные карточки и внести в них входящие остатки по состоянию на начало дня перехода.

в) организовать учет в соответствии с утвержденными особенностями.

При переходе с БУРС на автоматизированный способ с применением ЭВМ кредитная организация обязана:

а) отразить проведенные в период ручной обработки данных операции по всем лицевым счетам с целью восстановления оборотов и возможности получения установленных отчетных форм;

б) после составления ежедневного баланса распечатать лицевые счета на дату перевода учета с применением ЭВМ.

После указанного перехода восстановление форм аналитического и синтетического учета, не применявшихся при ручном способе учета, а также ведение сводных карточек не требуется.

 

 

Годовая отчетность

 

Основными требованиями при составлении отчетности являются полнота ее заполнения, достоверность отчетных данных, а также своевременность ее представления.

Данные отчетности приводятся в единицах измерения, установленных для каждой конкретной формы. Округление сумм в формах отчетности производится с таким расчетом, чтобы были сохранены правильность итогов и полное совпа­дение между данными статистических отчетов и баланса; в отчетах, составляемых в тысячах рублей, суммы 500 рублей принимаются за тысячу, а ниже 500 рублей не учитываются. [13, c. 82]

В формах отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия данных по тому или иному показателю в соответствующей статье (строке, графе) отчетности проставляется ноль.

В отчетности кредитной организации должна быть обес­печена сопоставимость данных с показателями предыдущего отчетного периода. Кредитные организации обязаны при не­обходимости представлять краткие пояснения Банку России о причинах значительных изменений отдельных показателей по сравнению с данными за предыдущий отчетный период.

Бланками форм отчетности кредитные организации обес­печиваются самостоятельно. Заголовочная часть форм запол­няется в установленном порядке (кор. территории по СОАТО, код кредитной организации по ОКПО, регистрационный но­мер, БИК). Формы отчетности проверяют и подписывают ру­ководитель кредитной организации, главный бухгалтер или другие замещающие их должностные лица. Лица, подписав­шие и завизировавшие отчеты, несут ответственность за их достоверность, полноту и своевременность представления.

Датой представления отчетности для одногородних кре­дитных организаций считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородних - дата отправле­ния, обозначенная в штемпеле почтового предприятия. Если день представления отчетов совпадает с нерабочим днем, то отчетность представляется в первый рабочий день после вы­ходного или праздничного дня.

Балансовая отчетность

Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации   

Отчет о прибылях и убытках кредитной организации

                      Финансовая отчетность

Расшифровка отдельных балансовых счетов Расшифровка отдельных символов отчета о прибылях и убытках Таблица корректировок Агрегированный балансовый отчет Агрегированный отчет о прибылях и убытках Расчет резерва под возможные потери по ссудам Сведения о движении резерва на возможные потери по ссудам Данные о переоформленной задолженности клиентов и банков по кредитам и договорам аренды с правом последующего выкупа Данные о крупных кредитах

Данные о кредитах, предоставленных акционерам (участникам) Данные о кредитах, предоставленных инсайдерам Данные о кредитном портфеле банка в разрезе клиентов Данные о дочерних и зависимых предприятиях и организациях Данные о движении денежных средств Сведения для расчета капитала

Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли Сведения о деятельности банка

Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным банком

Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным депозитам и вкладам

Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям в рублях Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком векселям Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным банком векселям Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля. 

Денежно-кредитная статистика содержит информацию прежде всего о расчетно-кассовых операциях.

Отчет о кассовых оборотах (оперативный)

Отчет о кассовых оборотах

Отчет о кассовых оборотах учреждений Сбербанка

Сведения об объеме средств, привлеченных кредитной организацией

Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным

заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов

Отчет по картотеке к внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»

Отчет кредитной организации по картотекам и внебалансовым счетам № 90903 и № 90904.

Статистика об иностранных операциях используется для составления платежного баланса России и международной ин­вестиционной позиции отечественной банковской системы.

	СТАТИСТИКА ПЛАТЕЖНОГО БАЛАНСА
401 402	Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях Платежи и поступления между резидентами (кроме кредитных организаций) и нерезидентами, осуществляемые через их счета в уполномоченном банке
	СТАТИСТИКА ФИНАНСОВОГО РЫНКА
501 601   602 603 610   701 702 703	Сведения о межбанковских кредитах и депозитах Отчет о движении наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте Отчет о некоторых валютных операциях Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках на них Отчет о движении активов и пассивов кредитных организаций в драгоценных металлах Отчет уполномоченных банков о проведении консервативных операций Отчет о заключенных конверсионных сделках Отчет об операциях по счетам типа «С»

 

 

Кроме того, кредитные организации и их филиалы на осно­вании данных бухгалтерского учета составляют ежедневный отчет об остатках средств на счетах по учету доходов феде­рального бюджета, а также пятидневный и ежемесячный отче­ты о кассовом его исполнении.

 

	БЮДЖЕТНАЯ СТАТИСТИКА
901   902 904	Отчет об остатках средств на счетах по учету доходов федерального бюджета Оперативный отчет о кассовом исполнении федерального бюджета Отчет об остатках средств на счетах органов власти субъектов РФ, местных органов власти и государственных внебюджетных фондов

 

Финансовый год кредитной организации начинается 1 января и завершается 31 декабря этого же года.

Годовой бухгалтерский отчет кредитной организации составляется с учетом событий после отчетной даты, которые определяются кредитной организацией в соответствии с Указанием Банка России от 17.12.2004 № 1530-У "О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета".

Событием после отчетной даты признается факт деятельности кредитной организации, который происходит в период между 1 января года, следующего за отчетным (включая указанную дату), и датой подписания годового бухгалтерского отчета и который оказывает или может оказать существенное влияние на финансовое состояние кредитной организации на отчетную дату. [12, c. 53]

К событиям после отчетной даты, подлежащим отражению в бухгалтерском учете в соответствии с Указанием № 1530-У, относятся:

- объявления в установленном порядке заемщиков и дебиторов кредитной организации банкротами, если по состоянию на отчетную дату в отношении этих заемщиков и дебиторов уже осуществлялась процедура банкротства;

- произведенная после 1 января оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату, или получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов кредитной организации по состоянию на 1 января, последствиями которого могут явиться существенное снижение или потеря ими платежеспособности;

- начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный период;

- обнаружение после 1 января существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности кредитной организации, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата;

- объявление дивидендов по принадлежащим кредитной организации акциям (долям, паям);

- переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года.

Кредитные организации могут включить в свою Учетную политику конкретный перечень событий после отчетной даты, в том числе установить стоимостной объем операций, которые будут отражены в годовом отчете кредитной организации как события после отчетной даты. Независимо от суммы операции к событиям после отчетной даты относится перенос полученной в отчетном году прибыли со счета 70301 "Прибыль отчетного года" на счет 70302 "Использование прибыли предшествующих лет".

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации (в рублях и копейках) на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем их сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного отражения по синтетическим и аналитическим счетам, открываемым в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета кредитной организации.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета в обязательном порядке утверждается в составе Учетной политики кредитной организации на каждый год.