УЧЕТ АКЦИЙ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ВЫПУСКА

Если уже существующий акционерный банк по решению общего собрания акционеров выполняет операции по увеличению УК путем размещения дополнительных акций за плату, то распределение этих акций должно осуществляться между всеми акционерами – владельцами акций всех категорий (обыкновенных, привилегированных) и при этом должны одновременно выполняться следующие условия:

— количество распределяемых дополнительных акций каждой категории должно быть пропорционально количеству размещенных акций этой категории;

— каждому акционеру – владельцу акций определенной категории (определенного типа) должно распределяться целое число акций этой категории, пропорциональное числу принадлежащих ему акций этой категории.

 

Распределение акций среди акционеров осуществляется по данным реестра на день, указанный в решении о выпуске ценных бумаг.

 

Размещение акций дополнительного выпуска должно быть закончено по истечении одного года с даты начала эмиссии, эти акции должны быть оплачены в течение срока, определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее одного года с момента их приобретения ( размещения). Рассрочка при оплате размещенных дополнительных акций допускается лишь в случае оплаты их денежными средствами. Минимальный размер оплаты этих акций при их приобретении составляет 25% от номинальной стоимости каждой акции. Акции дополнительного выпуска размещаются по рыночной цене, но не ниже их номинальной стоимости.

 

Отражение в бухгалтерском учете акционерного банка операций, связанных с выпуском дополнительных акций, осуществляется в два этапа:

Первый этап — с момента регистрации выпуска ценных бумаг (проспекта эмиссии) до регистрации итогов выпуска, когда от участников поступают средства в оплату акций, на которые они подписались;

Второй этап — после регистрации итогов выпуска ценных бумаг, когда средства, поступившие от участников (акционеров), приходуются в уставный капитал банка.

Рассмотрим последовательно порядок отражения в учёте этих этапов.

После регистрации выпуска дополнительных акций банку-эмитенту открывается накопительный счёт в рублях по месту ведения корреспондентского счёта в учреждении Банка Росси. Все поступающие в оплату акций денежные средства в рублях перечисляются на накопительный счёт. В учёте эти средства отражаются на активном балансовом счёте 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций».

Как было отмечено выше, для учёта средств иностранной валюте, поступающих в установленных валютным законодательством случаях в оплату акций, банку-эмитенту открывается валютный счёт в Акционерном сберегательном банке РФ или Внешторгбанке РФ. В учёте эти средства отражаются на активном балансовом счёте 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах», на котором открывается лицевой счёт «Накопительный счёт». На накопительных счетах средства находятся и учитываются до регистрации отчёта об итогах выпуска акций. Режим накопительных счетов не позволяет банку-эмитенту осуществлять расходные операции по этим счетам до регистрации отчёта об итогах выпуска акций.

Оплата дополнительных акций в рублях безналичным путём осуществляется следующим образом.

Денежные средства поступают на накопительный счёт, открытый в РКЦ. На основании полученной выписки из накопительного счёта выполняется проводка:

 

Дт 30208810 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

 

Кт 60322810 «Расчёты с прочими кредиторами» — по лицевому счёту акционера — на поступившую сумму.

 

При оплате акций физическими лицами допускаются как безналичная форма оплаты, так и оплата наличными через кассу банка. В последнем случае выполняется проводка:

 

Дт 20202810 «Касса кредитных организаций»

 

Кт 60322810 «Расчёты с прочими кредиторами» — по лицевому счёту акционера — на сумму, фактически поступившую в кассу банка.

 

Поступившие наличные деньги в течение трёх рабочих дней должны быть в установленном порядке проинкассированы и зачислены на его накопительный счёт, что отражается в учёте следующими проводками:

 

Дт 30208810 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

 

Кт 20202810 «Касса кредитных организаций» — на инкассированную сумму.

 

Если поступившая сумма не проинкассирована, то в трёхдневный срок эквивалент принятой в наличной форме суммы средств должен быть перечислен с корреспондентского счёта банка-эмитента на его накопительный счёт:

 

Дт 30102810 «Корреспондентские счета в Банке Росси»

 

Кт 30208810»Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций» — на сумму, переведённую с корсчёта банка на его накопительный счёт.

 

Если покупателями акций являются клиенты банка, то оплата акций может осуществляться с их расчётных (текущих), депозитных, корреспондентских счетов:

 

Дт Расчётный (текущий) счёт клиента — юридические лица, депозитные счета физических лиц, корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов.

 

Кт 60322810 «Расчёты с прочими кредиторами» — по лицевым счетам покупателей акций — на сумму, списанные со счёта клиентов.

 

Эквивалент средств, принятых в оплату акций со счетов клиентов, должен быть перечислен в трёхдневный срок с корреспондентского счёта банка-эмитента на его накопительный счёт:

Кт 30208810 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

 

Дт 30102810 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке Росси» — на сумму, переведённую с корсчёта банка на его накопительный счёт.

 

Как было отмечено выше, оплата уставного капитала в установленных валютным законодательством случаях может производиться в иностранной валюте. В тоже время уставный капитал отражается в бухгалтерском учёте только в рублях. Это означает, что данная операция будет осуществляться в учёте как конверсионная. Кроме того, для акционерного банка в случае изменения валютного курса Банка Росси может возникать курсовая разница в связи с наличием временного разрыва между датами оплаты акций в иностранной валюте и оприходования этих средств в уставный капитал в валюте РФ.

Порядок отражения в учёте этих операций регулируется Указанием Банка Росси от 19 марта 1999 г. № 513-У «О порядке оплаты уставного капитала кредитных организаций иностранной валютой и отражения соответствующих операций по счетам бухгалтерского учёта» (далее — Указания № 513-У). согласно п. 1,4 Указания № 513-У учредители могут оплачивать в иностранной валюте акции банков — как имеющих лицензию Банка Росси на осуществление банковских операций в иностранной валюте, так и не имеющих такой лицензии. Банки, не имеющие лицензию на осуществление банковских операций в иностранной валюте, могут использовать поступившую в оплату акций иностранную валюту только на хозяйственные цели для осуществления внешнеэкономической деятельности без получения специального разрешения Банка России. Рассмотрим последовательность отражения в учете этих операций на условном цифровом примере : пусть акция номинальной стоимостью 1 ООО руб. при договорном курсе, определенном в решении о выпуске акций, составляющем 25,00 руб./долл., а значит, имеющая валютную цену 40 долл. США, оплачивается акционером-нерезидентом в долларах США, официальный курс ЦБ РФ на дату зачисления валютных средств на корреспондентский счет НОСТРО банка-эмитента составил 26,00 руб./долл., до момента регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг он вырос до 28,00 руб./долл.

 

Согласно п. 1.3 Указания № 513-У оплата нерезидентами акций российских банков в иностранной валюте осуществляет­ся после получения разрешения Банка России в соответствии с требованиями Положения Банка России от23 апреля 1997 г. № 437 «Об особенностях регистрации кредитных организаций с иностранными инвестициями и о порядке получения предва­рительного разрешения Банка России на увеличение уставного капитала зарегистрированной кредитной организации за счет средств нерезидентов» .

Поступление валютных средств на корсчет НОСТРО в Сбе­регательном банке РФ или Внешторгбанке:

Дт 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах»- по лицевому счету «Накопительный счет»

Кт 60322840 «Расчеты с прочими кредито­рами» — по лицевому счету акционера — на сумму средств, поступивших на корсчет Н0СТРО в инвалюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату зачисления средств — $40/1 040 руб.

Начиная с дня, следующего за датой внесения средств, и до момента их оприходования в уставный капитал лицевой счет акционера будет ежедневно переоцениваться в установленном порядке в связи с изменением валютного курса Банка России. За весь период со дня поступления валютных средств до  опри­ходования их в уставный капитал результаты переоценки будут  следующими : рублевый эквивалент инвалюты, числящейся на  лицевом счете акционера, изменится на соответствующую  величину ($40 х 28,00 руб . — $40 х 26,00 руб.) В результате переоценки возникнет отрицательная курсо­вая разница: 

        Дт 70608810 «Отрицательная переоценка средств
в иностранной валюте»

Кт 60322840  «Расчеты с прочими кредиторами» — по лицевому счету акционера» — на величину изменения рублевого эквивалента поступившей инвалюты – 80 руб.

Оплата акций наличными денежными средствами в ино­странной валюте в установленных валютным законодатель­ством случаях отражается в учете следующим образом :

Дт 20202840 «Касса кредитных организаций»

Кт 60322840 «Расчеты с прочими кредито­рами» — по лицевым счетам покупателей ак­ций — на сумму средств, поступивших в кассу банка в инвалюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату поступления средств — $40/1 040 руб.

В трехдневный срок принятая в наличной форме ­ ино­странная валюта должна быть перечислена на валютный на­копительный счет, открытый банку-эмитенту в СБРФ:

Дт 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах»- по лицевому счету «Накопительный счет»

Кт 20202840      «Касса кредитных организаций» — по лицевым счетам покупателей ак­ций — на сумму средств, поступивших в кассу банка в инвалюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату поступления средств — $40/1 040 руб.

 

Если, согласно учредительным документам, акционеры оплачивают акции материальными ценностями (недвижимостью и др.), то денежная оценка этих объектов производится по соглашению между учредителями, при этом она не может быть выше рыночной оценки, произведенной независимым оценщиком.

Оплата акций материальными ценностями осуществляет­ся путем заключения между банком-эмитентом и акционером (физическим или юридическим лицом, которому указанное имущество принадлежит на правах собственности) договора мены вносимого имущества на оговоренное число акций. Между моментом оплаты акций (в период подписки) и полу­чением акционером документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции (после регистрации отчета об итогах выпуска акций) , проходит определенное время, в течение которого материальные ценности, пере­данные акционером-инвестором в оплату акций, должны отражаться в активе баланса на соответствующем счете (604 «Основные средства», 610 «Материальные запасы»), а в пассиве — на балансовом счете 60322 «Расчеты с про­чими кредиторами».

 

Здание (помещение), которое может вноситься в оплату акций в соответствии с Инструкцией № 109-И, принимается на баланс кредитной организации — эмитента при представ­лении свидетельства о государственной регистрации права собственности кредитной организации — эмитента на это здание (помещение).

 

Передача здания (помещения) в счет оплаты акций отра­жается в учете следующим образом:

 

 

              Дт 60401810 «Основные средства (кроме земли)» — по лицевому счету объекта

 

              Кт 60322810 «Расчеты с прочими кредито­рами» — по лицевому счету учредителя — на договорную стоимость передаваемого иму­щества

 

На втором этапе, после регистрации отчета об итогах выпуска акций, снимаются все ограничения и запреты, установленные Инструкцией № 128-И, на использование денежных средств и материальных активов, внесенных в оплату эмитируемых акций, и эти средства включаются в расчет обязательных экономических нормативов деятель­ности кредитной организации. Для банков, осуществляющих выпуск дополнительных акций, происходит разблокирование рублевых и валютных средств, находящихся на их накопи­тельных счетах.

 

Разблокирование рублевых средств, находящихся на на­копительном счете в Банке России, происходит путем пере­числения их на основной корреспондентский счет кредитной организации, при этом осуществляется проводка:

 

Дт 30102810 «Корреспондентские счета кре­дитных организаций в Банке России»

 

Кт 30208810 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций» — на сумму, перечисляемую с накопительного счета на корсчет банка в РКЦ

 

Разблокирование валютных средств, находящихся на нако­пительном валютном счете, отражается в учете банка-эмитента проводкой по счету 30110840:

 

Дт 30110840 «Корреспондентские счета в кре­дитных организациях-корреспондентах» — по лицевому счету банка-корреспондента

 

 Кт 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» — по лицевому счету «Накопительный счет» — на сумму средств, зачисляемых на корсчет — $40/1120 руб.

 

 

В соответствии с Инструкцией № 128-И после регистра­ции отчета об итогах выпуска все средства, поступившие в оплату акций, приходуются (кредитуются) на счетах по учету уставного капитала (балансовый счет 10207) по номиналь­ной стоимости, что в случае оплаты акций в валюте РФ или материальными ценностями отражается в учете следующей проводкой:

 

 

Дт 60322810 «Расчеты с прочими кредитора­ми» — по лицевым счетам акционеров

 

 Кт 10207810 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерно­го общества» — по лицевым счетам акционе­ров — на номинальную стоимость акций

 

 

При формировании уставного капитала вновь создавае­мым банком добавочный капитал не возникает, так как акции размещаются среди учредителей только по номинальной стоимости.

При размещении дополнительных акций по цене выше их номинальной стоимости добавочный капитал возникает (оплата акций при их продаже первым владельцам осуществляется по рыночной стоимости, но не ниже номинальной).

 

В учете добавочный капитал отражается следующим об­разом:

 

 

Дт 60322810 «Расчеты с прочими кредитора­ми» — по лицевым счетам акционеров

 

Кт 10602810 «Эмиссионный доход» — на сумму превышения продажной (рыночной) стоимости акций над их номинальной стоимостью

 

 

При оприходовании валютных средств, поступивших в опла­ту акций, это будет отражаться в учете следующим образом:

 

 

Дт 60322840 «Расчеты с прочими кредито­рами» — по лицевому счету акционера — на сумму средств, списываемых с лицевого счета акционера в инвалюте и рублевом эквиваленте на дату списания средств — $40/1120 руб.

 

Кт 10207810 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционер­ного общества» — по лицевому счету акцио­нера — на номинальную стоимость акций — 1 ООО руб.

 

Кт 10602810 «Эмиссионный доход» — на сум­му разницы между рублевым эквивалентом суммы в иностранной валюте на дату зачис­ления средств в уставный капитал и суммой эмиссии по номиналу в валюте Российской Федерации, то есть на сумму эмиссионного дохода —120 руб.

 

 

Таким образом, возникшая сумма превышения рублевого эквивалента поступившей валюты (по курсу ЦБ РФ) на дату внесения над рублевым номиналом акций является добавоч­ным капиталом и учитывается на балансовом счете 10602 «Эмиссионный доход».

 

После регистрации отчета об итогах выпуска акций для тех акций, которые были размещены с рассрочкой платежа, неоплаченная часть их номинальной стоимости будет учиты­ваться на внебалансовом счете 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества», что отражается проводкой на внебалансовых счетах:

 

Дт 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества» — по лицевым счетам акционеров

 

Кт 99999  «Счет для корреспонденции с ак­тивными счетами при двойной записи» — на неоплаченную часть номинальной стоимости акций 

 

После поступления в уставный капитал в течение уста­новленного срока полной оплаты за акции одновременно с приходованием поступивших сумм осуществляется списание соответствующих сумм с внебалансового счета 90601 следую­щим образом. 

 

Зачисление доплаты за не полностью оплаченные акции, поступающей в течение установленного срока:

 

 

Дт 20202810 «Касса кредитных организа­ций»

 

Кт 10207810 «Уставный капитал кредитных ор­ганизаций, созданных в форме акционерного общества» — по лицевому счету акционера — на сумму доплаты за акции

 

 

Одновременно средства, поступившие в доплату за акции, отражаются по кредиту внебалансового счета 90601 «Неопла­ченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества» в корреспонден­ции со счетом 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

 

Если в установленный срок акционер не рассчитался полно­стью за акции, оплаченные при приобретении с рассрочкой, то денежные средства ему не возвращаются, а акции поступают в распоряжение банка-эмитента.

 

При этом осуществляется перенос средств по не оплачен­ным в срок акциям на отдельный лицевой счет по их учету:

 

 

Дт 10207810 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционер­ного общества» — по лицевому счету акцио­нера

 

Кт 10207810 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционер­ного общества» — по лицевому счету банка-эмитента — на стоимость частично оплаченных акций, перешедших в распоряжение кредитной организации

 

Неоплаченные акции приходуются на балансе банка сле­дующей проводкой:

 

Дт 10501810 «Собственные акции, выку­пленные у акционеров» — на номинальную стоимость акций

 

Кт 10207810 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционер­ного общества» — по лицевому счету банка-эмитента — на неоплаченную часть номиналь­ной стоимости акций

 

Кт 70601810 «Доходы» по символу 13201 «До­ходы от операций с выпущенными ценными бумагами» — на сумму частично внесенных за акции денежных средств

 

Одновременно неоплаченная часть уставного капитала списывается со счета 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционер­ного общества» в корреспонденции со счетом 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при - двойной записи».

 

Если неоплаченные акции не реализованы по истечении одного года с момента их поступления в распоряжение бан­ка, он должен произвести уменьшение уставного капитала в установленном порядке.

 

При этом выполняется следующая проводка:

 

 

Дт 10207810 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционер­ного общества» — по лицевому счету банка-эмитента

 

Кт 10501810 «Собственные акции, выку­пленные у акционеров» — на номинальную стоимость погашенных акций

 

Формирование уставного капитала неакционерного банка, отражение его в бухгалтерском учете осуществляется в порядке, аналогичном изложенному выше, для акционерного банка (в рубрике «Учет акций первого выпуска»). Здесь со сче­тов 10207 используется пассивный балансовый счет 10208 «Уставный капитал кредитных организаций, созданный в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью»: вместо счета 10501 — активный балансовый счет 10502«Соб­ственные доли уставного капитала кредитных организаций, созданной в форме общества с ограниченно дополнительной) ответственностью, выкупленные у участников вместо счета 90601 — внебалансовый счет 90602 «Назначенная сумма уставного капитала кредитной организации , созданной в форме общества ограниченной (дополнительной) ответствен­ностью».

 

 

МЕТОДИКА ДЕПОЗИТАРНОГО УЧЕТА  ЭМИССИОННЫХ                                       ОПЕРАЦИЙ С АКЦИЯМ

 

Основанием для постановки на депозитарный учет акций, подлежащих распространению, являются регистрация их выпуска в регистрирующем органе и изготовление бланков сертификатов при документарной форме выпуска.

 

В депозитарном учете банка-эмитента при этом выполня­ется следующая проводка:

 

 

Дт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» — по лицевому счету банка-эмитента

 

Кт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» — по лицевому счету -Ценные бумаги к размещению» — на общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами (при докумен­тарной форме выпуска), илина количество цен­ных бумаг, отраженных в решении о выпуске акций (при бездокументарной форме)

 

Как было отмечено выше, банк-эмитент может распро­странять акции самостоятельно или привлекать для этого посредников — эмиссионных агентов.

 

Рассмотрим порядок отражения в депозитарном учете распространения акций без привлечения и с привлечением эмиссионных агентов.

 

 

Если банк-эмитент распространяет свои акции самостоя­тельно, без привлечения эмиссионных агентов, то при заклю­чении им договоров купли-продажи акций осуществляется следующая проводка:

 

Дт 98090 «Ценные бумаги пне обращения» — по лицевому счету -Ценные бумаги к разме­щению»

 

Кт 98070 - Ценные бумаги, обремененные обязательствами» --- по лицевому счету «Пол­ностью оплаченные ценные бумаги» — на количество размещенных акций, полностью оплаченных

 

При заключении сделки по действующим правилам допу­скается рассрочка по оплате акций рублевыми средствами. В момент заключения сделки, как было отмечено раньше, обязательным требованием является оплата акций в раз­мере 25% от их номинальной стоимости; но оставшейся не оплаченной части может быть дана рассрочка на 1 год с момента заключения сделки. Частично оплаченные акции числятся в депозитарном учете у эмитента на отдельном лицевом счете:

 

Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» — по лицевому счету «Ценные бумаги к разме­щению»

 

Кт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» — по лицевому счету «Не полностью оплаченные ценные бумаги» — на количество акций, не полностью оплачен­ных

 

Эти акции по общему правилу не включаются в реестр до момента их полной оплаты.

В случае если распространены не все акции, предназна­ченные для размещения, для не распространенных акций осуществляется проводка:

 

Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» — по лицевому счету «Ценные бумаги к разме­щению»

 

Кт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» — по лицевому счету «Ценные бумаги к погаше­нию» — на количество не распространенных акций

 

В дальнейшем погашение но распространенных ценных бумаг отражается в учете эмитента:

 

Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» — по лицевому счету «Ценные бумаги к погаше­нию»

 

Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депо­зитарии» — по лицевому счету банка-эмитента — на количество noгашенных не рас­пространенных акций

 

После регистрации отчета об итогах выпуска (при выпуске акций в документарной форме), если эти акции будут оставлены на хранении у банка-эмитента, он должен зарегистрироваться в системе ведения реестра в качестве номинального держа­теля. Депозитарная операция будет отражаться в этом случае проводкой:

 

Дт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» — по лицевому счету «Пол­ностью оплаченные ценные бумаги»

 

Кт 98040 «Ценные бумаги владельцев» — по лицевым счетам акционеров- на количество принадлежащих владельцам акций

 

Если акции выпущены в бездокументарной форме, то функции головного депозитария, с точки зрения организации учета ценных бумаг, выполняет реестродержатель. Поэтому банк-эмитент при передаче реестра акций независимому реестродержателю дол­жен сделать в своем депозитарном учете следующую проводку :

 

Дт 98010 «Ценные бумаги на хранении в веду­щем депозитарии (НОСТРО депо базовый ) »

 

 Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» — по лицевому счету банка-эмитента — на общее количество акций

 

По пассиву оплаченные акции выводятся из «обременения» следующей проводкой:

 

Дт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» — по лицевому счету «Пол­ностью оплаченные ценные бумаги»

 

Кт 98040 «Ценные бумаги владельцев» — по лицевым счетам акционеров — на количество принадлежащих владельцам акций

 

При этом в системе ведения реестра акций открываются лицевые счета владельцам этих акций.

 

При привлечении к распространению акций эмиссионных агентов и выделении каждому агенту определенного количе­ства акций для распространения в депозитарном учете банка-эмитента осуществляется проводка:

 

 

Дт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депо­зитарии» — по лицевым счетам эмиссионных агентов

 

Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» — по лицевому счету банка-эмитента — на количество акций, передавае­мых для распространения

 

В депозитарном учете эмиссионного агента, если это кре­дитная организация, выполняется следующая проводка:

 

 

Дт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» — по лицевому счету банка-эмитента

 

Кт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» — по лицевому счету банка-эмитента — на коли­чество акций, полученных для распространения (согласно договору комиссии или поручению)

 

При заключении договоров купли-продажи акций эмисси­онным агентом осуществляется проводка:

 

Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» — по лицевому счету банка-эмитента

 

Кт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» — по лицевым счетам пол­ностью или не полностью оплаченных ценных бумаг — на количество размещенных акций, полностью или не полностью оплаченных

 

После осуществления своих функций по распространению ак­ций банка-эмитента эмиссионный агент составляет полный отчет и представляет его эмитенту вместе с соответствующими докумен­тами (договорами купли-продажи на распространенные акции и др.), что отражается в учете агента следующим образом:

 

Согласно предоставленному отчету, полностью и не полно­стью оплаченные акции приходуются на соответствующих лицевых счетах обремененных акций:

 

Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» — по лицевому счету «Ценные бумаги к разме­щению»

 

Кт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» — по лицевым счетам «Полно­стью или не полностью оплаченные ценные бумаги» — на количество акций, полностью или не полностью оплаченных

 

Проводки, выполняемые в депозитарном учете банка-эмитента после регистрации отчета об итогах выпуска, будут аналогичны изложенным выше.

 

При поступлении в нормативно установленные сроки опла­ты за не полностью оплаченные акции в депозитарном учете эмитента осуществляются проводки, после чего оплаченные акции включаются в реестр:

 

Дт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» — по лицевому счету не полностью оплаченных ценных бумаг

 

Кт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» — по лицевому счету «Полностью оплаченные ценные бумаги» — на количество полностью оплаченных акций

 

И одновременно:

 

Дт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» — по лицевому счету «Пол­ностью оплаченные ценные бумаги»

 

Кт 98040 «Ценные бумаги владельцев» — по лицевому счету акционера — на количество акций, принадлежащих акционерам