Классификация налогов в зависимости от уровня налогообложения

Министерство общего образования РФ

Московский Государственный Вечерний Металлургический Институт

Кафедра: «Экономической теории и маркетинга»

                 

РЕФЕРАТ

На тему: «Классификация налогов»

Студент: Кузнецова Е.В.

Группа: ЭМ-99

Преподаватель: Анастасин А.В.

Москва, 2004г.

Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ. 3

1. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ. 5

1.1 Классификация налогов в зависимости от уровня налогообложения. 5

1.2 Классификация налогов на прямые и косвенные налоги. 12

1.2.1   НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ. 13

1.2.2   ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. 15

1.2.3   НАЛОГ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ. 15

1.2.4   НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. 16

1.2.5   АКЦИЗЫ.. 17

1.3 Налоги, уплачиваемые предприятиями, и налоги, уплачиваемые физическими лицами 18

2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ. 20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 22

Литература. 23

 

ВВЕДЕНИЕ

Важнейшее место среди источников поступлений в государственный бюджет любой страны занимают налоги. На их долю приходится до 90% всех поступлений в развитых странах.

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Налоговую систему образуют совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Налоги - обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством. Другими словами, налог – это сбор, устанавливаемый и взимаемый государством для удовлетворения общественных потребностей. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Сущность налога - изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса, осуществляемого основными участниками (работниками и хозяйствующими субъектами) производства ВВП.

Налоги используются всеми государствами с рыночной экономикой как метод прямого влияния на бюджетные отношения и опосредованного (через систему льгот и санкций) воздействия на производителей товаров, работ и услуг. Через налоги достигается относительное равновесие общественных потребностей и ресурсов, необходимых для их удовлетворения, через налоги обеспечивается рациональное использование природных богатств, в частности путем введения штрафов и иных ограничений на распространение вредных производств. Посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

Налоговая система России включает различные виды налогов. В основу их классификации положены разные признаки. Основную группу составляют прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество.

К косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

Вся совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется (классифицируется) на группы по определённым критериям, признакам, особым свойствам. То есть, другими словами классификация налогов представляет собой разделение всей совокупности налогов на подмножества по определенным классификационным признакам.

В зависимости от целей и особенностей проводимой работы способы классификации налогов могут быть различными. В настоящее время можно выделить следующие наиболее распространенные направления классификации налогов:

Классификация налогов в зависимости от уровня налогообложения

Бюджетное устройство государства определяет организацию бюджетной системы, включающую целостную совокупность бюджетов всех уровней. В федеративном государстве (США, ФРГ, России и др.) бюджетная система представлена федеральным, региональным и местным уровнями. Исходя из критерия многоуровневости бюджетной системы, в которой аккумулируются налоговые доходы государства, в налоговом законодательстве широко распространение получила классификация налогов в зависимости от уровня налогообложения.

Сущность этого способа классификации налогов состоит в том, что Законом “Об основах налоговой системы Российской Федерации” предусмотрено и определено, что налоговая система России состоит из трех уровней:

1. федеральные налоги,

2. налоги субъектов федерации,

3. местные налоги.

Трехуровневая система налогообложения дает возможность каждому органу управления самостоятельно формировать доходную часть соответствующего бюджета, исходя из собственных налогов, отчислений, поступающих из вышестоящего бюджета (например, в виде субвенций регионам), неналоговых поступлений и займов.

Использование трех уровней налогообложения соответствует мировой практике, принятой в большинстве государств мира. Например:

в США применяются федеральные налоги, налоги штатов и местные налоги;

в Германии – федеральные налоги, налоги земель и муниципальные налоги;

во Франции – общегосударственные налоги, налоги провинций и местные налоги.

Таким образом, налоговая система в России во многом базируется на тех же принципах построения, что и налоговые системы ряда экономически развитых стран.

В таблице 1 представлены федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, а также местные налоги. Данная таблица составлена в соответствии с Законом «Об основах налоговой системы РФ» и внесенных в него изменений и дополнений.

 

Табл.1 Классификация налогов в зависимости от уровня налогообложения.

Федеральные налоги		Налоги субъектов РФ		Местные налоги
Наименование	Особенности	Наименование	Особенности	Наименование	Особенности
а) налог на добавленную стоимость		а) налог на имущество предприятий.	Сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в бюджет субъекта РФ и в местный бюджет по месту нахождения плательщика налога.	а) налог на имущество физических лиц.	Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;
б) акцизы на отдельные группы и виды товаров	пп. "б" в ред. Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ	б) лесной доход;	В соответствии с Федеральным законом от 31.03.95 №39-ФЗ с 01.04.95 отменены отчисления (сбор) на воспроизводство, охрану и защиту лесов.	б) земельный налог.	Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле
в) подоходный налог с физических лиц;	пп. "в" в ред. Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ	в) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.	утратил силу с 01 января 2004г.	в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.	Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;
г) единый социальный налог	пп. "г" в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ	г) налог с продаж	отменен с 01 января 2004г. Федеральным законом РФ от 08.12.2003 г. № 163-ФЗ	г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;	утратил силу с 01 января 2004г.
д) налог на операции с ценными бумагами		д) налог на игорный бизнес	вступает в силу с 1 января 2004г. Федеральным законом от 27.12.2002 N 182-ФЗ	д) курортный сбор;	утратил силу с 01 января 2004г
е) таможенная пошлина;		ж) транспортный налог	введен Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ	е) сбор за право торговли.	утратил силу с 01 января 2004г
ж) платежи за пользование природными ресурсами				ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.	утратил силу с 01 января 2004г
з) подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий;				з) налог на рекламу.	Налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по рекламе
и) государственная пошлина;				и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.	утратил силу с 01 января 2004г
к) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;				к) сбор с владельцев собак.	утратил силу с 01 января 2004г
л) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний	Подпункт дополнительно включен Законом РФ от 16 июля 1992 года N 3317-1			л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями.	утратил силу с 01 января 2004г
м) плата за пользование водными объектами	;			м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.	утратил силу с 01 января 2004г
н); налог на игорный бизнес	утратил силу с 1 января 2004 года (Федеральный закон от 27.12.2002 N 182-ФЗ)			н) сбор за выдачу ордера на квартиру.	утратил силу с 01 января 2004г
о) сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции				о) сбор за парковку автотранспорта.	утратил силу с 01 января 2004г
п) налог на добычу полезных ископаемых				п) сбор за право использования местной символики.	утратил силу с 01 января 2004г
р) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов				р) сбор за участие в бегах на ипподромах.	утратил силу с 01 января 2004г
				с) сбор за выигрыш на бегах.	утратил силу с 01 января 2004г
				т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме.	утратил силу с 01 января 2004г
				у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за искл.ючением сделок, предусмотренных законодательными актами.	утратил силу с 01 января 2004г
				ф) сбор за право проведения кино- и телесъемок.	утратил силу с 01 января 2004г
				х) сбор за уборку территорий населенных пунктов.	утратил силу с 01 января 2004г
				ц) сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры).	утратил силу с 01 января 2004г
				ч) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.	утратил силу с 01 января 2004г
Федеральные налоги (комментарии): 1. Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.		Налоги субъектов РФ (комментарии): 1. Налоги, указанные в пунктах "а", "б", устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ (в ред. Закона РФ от 22.12.92 № 4178-1		Местные налоги (комментарии): 1. Налоги, указанные в "а" - "в", устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами или решениями органов государственной власти субъектов РФ, если иное не предусмотрено законодательными актами РФ; 2. Налоги и сборы, предусмотренные в пункте "з", может устанавливаться решениями районных и городских представительных органов власти .

Оценивая классификацию налогов по уровневому критерию, следует отметить, что такое деление не имеет логического смысла и носит статусный характер. Одни федеральные налоги в качестве доходных источников полностью закреплены за бюджетами нижестоящих уровней, другие – лишь частично (по нормативам либо путём расщепления ставки). Учётно-экономическая целесообразность диктует другую группировку налогов, взимаемых с предприятий и организаций:

- налоги, относимые на издержки производства и обращения;

- налоги, включаемые в продажную цену продукции (работ, услуг);

- налоги, относимые на финансовые результаты (до налогообложения прибыли);

- налоги на прибыль и за счёт прибыли, остающейся в распоряжении плательщика.