Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь  


Анализ фонда заработной платы на предприятии




Анализ использования средств на оплату труда в предплано­вом периоде ставит цель выявить нерациональные выплаты из фонда заработной платы, разработать мероприятия по экономии за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости выпускаемой продукции.

Анализ фонда заработной платы производится для изуче­ния состава, пропорций и тенденций их изменения, выбора оп­тимального варианта реализации общенародных и коллектив­ных интересов через удовлетворение личного интереса каждо­го конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния фак­торов их формирования и изменения и др.[2. C.310]

Для анализа состава, пропорций и динамики фонда заработной платы формируется аналитическая таблица:

 

Таблица 2.5 – Анализ состава динамики средств фонда заработной платы.

 

Состав средств

За предыдущий период

За отчетный период (2006 г. )

Выполнение плана, %

Фактический рост в сопоставимых ценах, %

по плану

По отчету

1. Расходы на оплату труда в составе себестоимости продукции, млн. руб 48175,6 58732,7 61132,8 1,04

126,9



2. Выплаты за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, млн. руб. 945,6 1060,2 1047 0,98

110,7

3. Фонд заработной платы, млн. руб. 54939,5 59792,9 71333,8 1,19

129,8

 

Данные таблицы 2.5 свидетельствуют, что расходы на оплату труда повысились по сравнению с предыдущим годом на 27%. Это обусловлено тем, что среднесписочная численность заработной платы за 12 месяцев в 2005г. составляла 575,7 тыс. руб., а в 2006г. – 691,13 тыс. руб. Данное снижение объясняется в течение года посредством выбытия и текучести кадров. В соответствии с увеличением расходов на оплату труда увеличивается и фонд заработной платы – на 30%. Аналогичным образом произошли изменения в выплатах за счет остающейся в распоряжении предприятия.

Заметим, что все снижения были запланированы. Соотнеся темпы роста и процент выполнения плана, представленные в таблице 2.5, видно, что все показатели роста снижаются, а выполнение плана во всех случаях сверх нормы.

Чтобы выяснить причины отклонений в использовании фонда заработной платы, необходимо сопоставить фактический их расход за отчетный период с предусмотренной сметой по соответствующим направлениям. Смета указанных расходов составляется на год с распределением по кварталам, обсуждается и утверждается трудовым коллективом. Анализ использования фонда заработной платы приведен в таблице 2.6.

 

 

Данные, приведенные в таблице, показывают, что почти по всем составляющим выплат за счет чистой прибыли отклонение от плана имеет отрицательные значения. Это доказывает, что расходы на оплату труда, фактически ниже тех, которые были спланированы на отчетный период. То есть в данном случае можно говорить о перерасходе средств на оплату труда. Данный факт имеет отрицательную тенденцию для предприятия, поскольку перерасход средств требует перераспределения в бюджете предприятия. Положительным фактором является лишь снижение относительно плана расходов на премии и вознаграждения, начисляемые ежемесячно. По данной статье план по расходам не выполнен. Положительно также можно оценить полный отказ от выплат стимулирующего характера на регулярной основе, так как эффект от них сомнителен, а увеличение фонда заработной платы – несомненно. Изменения в надбавках и доплатах по тарифным ставкам объясняется большой текучестью кадров за отчетный период, аналогично объясняются и увеличенные вознаграждения по итогам работы за год. Ведь, по данным статистической отчетности видно, что объём производства продукции и выручка от реализации продукции растет большими темпами и абсолютный прирост его значителен. Именно поэтому расходы на премирование по итогам работы за год превышает плановый показатель на 272,1 млн. руб. В сопоставлении с предыдущим годом – темп роста составил 174,6%.

Если сравнивать расходы фонда заработной платы и выплат из чистой прибыли, то заметим, что темпы роста отличаются. Так, если темп роста расходов фонда составил около 126,9%, то темп роста выплат – 110,7%. Анализируя составляющие выплат за счет чистой прибыли, можно сделать вывод, что большинство этих составляющие подвергнуты влиянию случайных факторов и именно поэтому расходы на них в рассматриваемом периоде ниже.

В целом видно, что большую долю занимают расходы на оплату по тарифным ставкам и окладам и ежемесячные премии и вознаграждения. Наименьшую долю имеют вознаграждение за общие результаты работы по итогам года и единовременная материальная помощь.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

· фактический рост расходов на оплату труда в составе себестоимости в сопоставимых ценах составляет около 126,9%;

· увеличены расходы на премии и вознаграждения по итогам работы за год;

· наибольшую долю расходов составляют тарифные ставки и оклады рабочих;

· темпы роста расходы фонда заработной платы превышают выплаты из чистой прибыли;

· по итогам отчетного периода наблюдается перерасход запланированных средств на заработную плату на 11810,8 млн. руб.

 

2.3 Характеристика и анализ структуры плана на оплату труда

Наибольший удельный вес в составе фонда заработной платы занимает та часть средств, которая включается в себестоимость и возмещается в выручке за реализованную продукцию, что и показано в предыдущем параграфе.

Большое значение при проведении анализа средств на оплату труда в себестоимости продукции имеет решение воп­роса о том, что анализировать: элемент или статью затрат, поскольку затраты на производство в практике планирова­ния, учета и анализа принято группировать по элементам и статьям.

Группировка затрат по элементам имела ограниченное применение в анализе и использовалась в основном для ана­лиза динамики соотношений овеществленного и живого труда, определения потребности в производственных запа­сах, исчисления оборачиваемости отдельных видов норми­руемых оборотных средств и других показателей. В соот­ветствии с действующей в Республике Беларусь системой налогов и сборов показатели затрат на производство и реа­лизацию продукции в поэлементном разрезе приобрели первостепенное значение. Особое внимание налоговых ор­ганов и предприятий уделяется при этом элементу «Расхо­ды на оплату труда», который служит базой для исчисления ряда налогов, сборов и отчислений. В связи с этим возрастает значение анализа поэлементного разреза затрат на производство и реализацию продукции, позволяющего своевременно регулировать как формирование затрат по элементам, так и величину некоторых налогов, сборов, отчислений.[1. C. 314]

На рисунке 2.1 представлена структурно-логическая модель факторной системы средств на оплату труда в составе себестоимости продукции.

Рисунок 2.1 – Структурно-логическая модель факторной системы средств на оплату труда в составе себестоимости продукции.

 

Проанализируем характер влияния основных факторов, включенных в модель. Прежде всего, формирование расходов на оплату труда зависит от категорий работников, поскольку оплата труда рабочих в наибольшей степени подвержена влиянию объема выпуска продукции (при сдельных формах оп­латы труда) или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по ус­тановленным должностным окладам, т. е. напрямую не связа­на с объемом производства. Переменная часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, прямой сдельщине, премиальной сдельщине, выплаты премий сдельщикам и повременщикам, так как последние осущест­вляются за достижение лучших количественных или качест­венных показателей по выпуску продукции, и часть отпуск­ных, относящуюся к переменной части оплаты труда. Прежде всего, указанные виды оплат зависят от объема выпущенной продукции. Чем он больше, тем больше оплаты начисляется рабочим. Объемный фактор действует совместно со струк­турным фактором, т.е. с изменением удельного веса отде­льных изделий, имеющих большую или меньшую трудоем­кость и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщи­ка.

Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную оплаты труда рабочих, является прямая оплата труда за единицу изделия, которая в свою очередь, зависит от трудоемкости единицы изделия и часовой оплаты труда, изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации производства труда. Поскольку действующие формы отчетности не дают полной информации для анализа прямой оплаты труда за счет этих факторов, огра­ничимся лишь общим указанием направления их воздействия на схеме (рисунок 2.1).

Исходные данные и расчеты факторов влияния приведены в таблицах соответственно 2.7 и 2.8.

Таблица 2.7 – Исходные данные для анализа средств на оплату труда.

 

Виды оплат

Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой



Читайте также:
Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней...
Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе...
Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (105)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.014 сек.)
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7