Налоговые ставки транспортного налога

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, установленные НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. В таблице 2 указаны минимальные и максимальные пределы, которые могут быть установлены в субъектах РФ.

Таблица 2 Пределы налоговых ставок в субъектах РФ за 2009 год

Пункт 3 ст. 361 НК РФ допускает установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств на конец налогового периода (иначе говоря, в зависимости от года выпуска транспортного средства).

В Иркутской области Законом "О транспортном налоге" установлены следующие налоговые ставки (Таблица 3).

Таблица 3 Сравнительные налоговые ставки установленные НК РФ и законом Иркутской области за 2009 год

Налоговые ставки как говорилось выше, могут быть увеличены или уменьшены, а так же допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а так же с учетом срока полезного использования. Закон Иркутской области воспользовался этой возможностью.

По первой категории объектов налогообложения (легковые автомобили), с момента выпуска которых прошло менее 7 лет, налоговая ставка увеличена в среднем в три раза. А для объектов налогообложения, с момента выпуска которых прошло более 7 лет, налоговая ставка увеличена в среднем в два с половиной раза.

По второй категории объектов налогообложения (мотоциклы и мотороллеры), с момента выпуска которых прошло менее 7 лет, налоговая ставка увеличена в среднем в два раза. Для объектов налогообложения, с момента выпуска которых прошло более 7 лет, налоговая ставка увеличена в среднем в один раз, а для категории транспортных средств с мощностью двигателя свыше 35 л.с. до 40 л.с. налоговая ставка уменьшена в один раз.

По третей категории объектов налогообложения (автобусы) налоговые ставки законом Иркутской области в среднем увеличены в 2 раза.

По четвертой категории объектов налогообложения (грузовые автомобили) налоговая ставка увеличена в два раза.

По пятой категории объектов налогообложения (самоходные средства, машины и механизмы на пневмоническом и гусеничном ходу), налоговые ставки увеличены в среднем в два раза.

Транспортные средства (т.с.) относящиеся к следующей категории объектов налогообложения (катера, моторные лодки…), с мощностью двигателя до 100 л.с. налоговая ставка уменьшена в полтора раза, а с мощностью свыше 100 л.с. увеличена почти в два раза.

По остальным категориям объектов налогообложения налоговые ставки так же увеличены в среднем в два раза.

С 1 января 2010 года базовая ставка транспортного налога в России планируется увеличить вдвое. Каждый регион будет вправе увеличить или уменьшить ставку в пять раз. Помимо увеличения базовой ставки, правительство предоставит регионам право изменять ставки не только в соответствии с мощностью двигателя машин, но и с их возрастом и экологическим классом. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс уже одобрило правительство. По мнению чиновников, эта мера принесет региональным бюджетам 7,5 миллиарда рублей .

В данной главе был проведен сравнительный анализ таблицы 2 и 3 где видно что законом Иркутской области было реализовано право на увеличение и уменьшение налоговых ставок, в шестой категории объекта налогообложения были установлены максимальные пределы.

Что связано с увеличением налоговых ставок, на мой взгляд, если же предложение Минфина будет принято, то, пострадают владельцы подержанных автомобилей - их машины не удовлетворяют современным экологическим требованиям и повышение транспортного налога затронет, в первую очередь, именно их. При этом авторы документа отмечают, что "региональные власти при желании могут не повышать налоговую нагрузку на владельцев транспортных средств либо увеличить ставки на отдельные категории с целью пополнения бюджетных средств".

2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

Порядок исчисления транспортного налога установлен ст. 362 НК РФ.

Если организации-налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму транспортного налога и в установленные сроки предоставляют налоговую декларацию, то физические лица находятся в привилегированном положении. Налоговые органы на основании сведений, поступающих от регистрирующих органов, рассчитывают сумму подлежащего уплате физическими лицами налога и направляют соответствующие налоговое уведомление. Следует отметить, что, поскольку индивидуальную предприниматели отнесены НК РФ к физическим лицам (п. 2 ст. 11 НК РФ), транспортный налог с этих лиц также исчисляются налоговыми органами.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате, исчисляются за каждый налоговый период.