Учет денежных средств на счетах в банках

  Организация учета денежных средств на расчетном счете осуществляется бухгалтерией ОАО «Даротерра» в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах» от 12.004.2001г. № 2-П.

Для хранения свободных остатков денежных средств и осуществления разнообразных расчетных операций предприятие открывает в банке расчетный счет на основании Договора банковского счета. Поступление наличных денежных средств из кассы в банк оформляется объявлением на взнос наличными. Его выписывают в одном экземпляре. Банк выдает квитанцию, подтверждая факт принятия наличных денег. Основанием для получения денежных средств с расчетного счета в кассу служит чек на получение денег наличными. Чековые книжки организация получает по заявлению. На расчетном счете организации учитываются собственные средства, поэтому с позиции организации расчетный счет – активный, а с позиции банка – пассивный, так как на нем учитываются привлеченные средства. Регулярно банк представляет организации выписку (Приложение 3) из расчетного счета с приложением оправдательных документов. Выписка является регистром аналитического учета и единственным основанием для ведения синтетического учета движения денежных средств на расчетном счете.

Для синтетического учета денежных средств на расчетном счете в организации используют активный счет 51 «Расчетные счета». Сальдо начальное и конечное по этому счету отражает наличие денежных средств на начало и конец отчетного периода. Обороты по дебету счета показывают поступления, обороты по кредиту - списание с расчетного счета.

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается по Дебету счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетами:

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - от покупателей за выполненные работы, оказанные услуги, полученные авансы в порядке предоплаты;

Счет 50 «Касса» - при внесении наличных денег из кассы;

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - при погашении дебиторской задолженности;

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» - при получении штрафов, пени, неустоек, при поступлении выручки от продажи активов.

Списание денежных средств с расчетного счета отражается по Кредиту счета 51. В зависимости от направления использования средств составляется следующая корреспонденция:

Счет 68  «Расчеты по налогам и сборам» - перечисление налогов в бюджет;

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - перечисление единого социального налога;

Счет 50 «Касса» - получение денег в кассу для выдачи заработной платы, на командировочные и хозяйственные нужды;

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - перечислено поставщикам за приобретенные хозяйственные ценности; подрядчикам за выполненные работы, оказанные услуги; авансы, выданные в порядке предварительной оплаты;

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - погашение кредиторской задолженности;

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» - при уплате штрафов, пеней, неустоек за нарушение договорных обязательств.

Учет материально – производственных запасов

Понятие и оценка материально – производственных запасов

     Порядок формирования информации о наличии и движении материально – производственных запасов регулируется положением по бухгалтерскому учету «Учет материально – производственных запасов» (ПБУ 5/2001), утвержденным приказом Минфина от 09.06.2001г. №44н. На предприятии ООО «Даротерра» к материально – производственным запасам относятся различные материалы, учитываемые на счете 10 «Материалы». К материалам относят предметы труда, которые совершают полный оборот в течение одного производственного цикла. Согласно Положению, материально – производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, которая исчисляется в зависимости от способа приобретения имущества. При списании материалов применяется метод – по средней себестоимости, что отражено в учетной политике ООО «Даротерра». Средняя себестоимость по каждому виду запасов определяется как частное от деления общей себестоимости определенного вида запасов на их количество, включая количественно – стоимостные остатки на начало месяца и поступление запасов за отчетный период, что можно записать формулой:

Сфс = (Со + Сз)/(Ко + Кз),

где Сфс – средняя фактическая себестоимость,

      Со – фактическая себестоимость материалов на начало месяца,

      Сз - фактическая себестоимость материалов, заготовленных в отчетном периоде,

      Ко – количество материалов на начало месяца,

      Кз – количество материалов, заготовленных за месяц.

Основными задачами учета материально – производственных запасов являются:

- правильное и своевременное документальное отражение операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску материалов;

- контроль за сохранностью материалов;

- контроль за соблюдением установленных норм запасов;

- cсвоевременное выявление ненужных и излишних материалов.