ВИДЫ НАЛОГОВ, ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ.

 

В основу классификации налогов положены следующие признаки и виды налогов:

1. По объекту обложения:

· налоги с дохода (прибыли);

· с имущества;

· при совершении сделок с ценными бумагами, на биржах и т.п.;

· при экспорте и импорте товаров.

2. По субъекту обложения:

· с юридических лиц;

· с физических лиц.

3. По механизму формирования:

· прямые, устанавливаемые непосредственно на доход или имущество;

· косвенные, взимаются в сфере реализации или потребления и включаются в виде добавки в цену товаров, работ, услуг, т.е. в конечном счете оплачиваются потребителем.

4. По источникам обложения:

· с заработанных доходов (зарплата, гонорар, доход или прибыль предприятий);

· с дивидендов и процентов по вкладам;

· ресурсные платежи (на землю, недра и т.п).

5. По характеру и моменту обложения:

· в момент выплаты или получения дохода;

· после получения дохода;

· при расходовании доходов;

· по кадастру, когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

· таможенные пошлины:

а) фискальные;

б) протекционные, целью которых является защита отечественных предпринимателей от иностранных;

в) антидемпинговые, целью которых является вытеснение заграничных конкурентов с отечественного рынка;

г) преференциальные, т.е. - льготные (льготы на товары, интересующие государство).

6. По органам взимания:

· федеральные (общегосударственные);

· региональные (областные, краевые и т.п.);

· муниципальные (местные - городские, районные).

 

7. По использованию:

· общего назначения;

· целевого назначения (в специализированные внебюджетные фонды).

 

 

В Российской Федерации взимаются:

· Федеральные налоги;

· Налоги субъектов федерации;

· Местные налоги.

К Федеральным относятся следующие налоги:

· Подоходный налог с физических лиц

· Платежи за пользование природными ресурсами

· Налоги, зачисляемые в дорожные фонды

· Налог на добавленную стоимость

· Налог на прибыль предприятий

· Акцизы на отдельные группы и виды товаров

· Налог на операции с ценными бумагами

· Таможенная пошлина

· Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация»...

· Сбор за перекачку, перевалку и налив нефти

· Сбор за отпускаемую электроэнергию предприятиям материального пр-ва

· Сбор за регистрацию банков и их филиалов

· Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы

· Транспортный налог

· Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения

· Государственная пошлина

· Гербовый сбор

· Платежи во внебюджетные фонды РФ

К налогам Субъектов Федерации относятся:

· Налог на имущество предприятий

· Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц

· Сбор за регистрацию предприятий

· Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем

· Лесной доход

К местным налогам, установленным Федеральным законодательством (ставки которых определяются региональными и местными органами власти), относятся:

· Налог на имущество физических лиц

· Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

· Земельный налог

К местным налогам, которые могут вводиться местными органами власти относятся:

· Налог на рекламу (до 5 %)

· Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров (до 10 %)

· Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями

· Сбор за открытие игорного бизнеса

· Сбор за участие в бегах

· Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей (до 10 % стоимости товаров)

· Целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство, нужды образования и др.

· Сбор с владельцев собак (до 1/7 от размера мин. зарплаты)

· Сбор за уборку территории

· Сбор за выдачу ордера на квартиру (3/4 от размера мин. зарплаты)

· Сбор с биржевых сделок ( до 0,1 %)

· Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (до 1,5 %)

· Сбор за право торговли

· Сбор за право использования местной символики (0,5 %)

· Сбор за выигрыш на бегах ( до 5 %)

· Сбор с лиц, играющих на тотализаторе на ипподроме (до 5 %)

· Сбор за проведение кино- и телесъёмок

· Сбор за парковку автотранспорта

· Гостиничный сбор

К местным налогам, которые могут вводиться органами власти курортной зоны относятся:

· Курортный сбор

· Налог на промышленной строительство в курортной зоне

 

    Налоги на доходы и имущество. Эти налоги называются прямыми, потому что они взимаются с конкретного юридического или физического лица, это: подоходный налог с граждан; налог на прибыль корпораций (фирм); налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др.

    Налоги на товары и услуги.  Эти налоги называются косвенными, потому что они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги, это: налог с оборота, который в большинстве развитых стран в настоящее время заменён налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др.

 

Особенности прямых и косвенных налогов.

 

№	Объект	Прямые налоги	Косвенные налоги
1	Объект обложения	Доход и имущество	Потребительские товары
2	Адресный характер	Да	Нет
3	Путь изымания	Часть дохода или стоимости имущества	Включение в цену товара
4	Учитывается ли величина дохода и семейное положение	Да	Нет

 

Прямые налоги бывают:	Косвенные налоги бывают:
Реальные налоги (поземельный, промысловый, на ц/б)	Акцизы (на товары и услуги частных предприятий) и НДС
Личные налоги (подоходный, на прибыль, с наследства и др.)	Фискальные и монопольные (на товары массового потребления производимые государством)

 

Ещё налоги можно классифицировать по принципу их взимания. Так на­пример, налоги бывают прогрессивными, пропорциональными, регрессив­ными и дигрессивными.

 

Прогрессивный налог - чем выше доход, тем непропорционально большую часть его составляет налог, т.е. прирост нормы налогообложения в одинаковой прогрессии.

Пропорциональный налог - взимается пропорционально полученному доходу и не зависит от его величины.

Регрессивный налог - обратный прогрессивному, т.е. при увеличении дохода взимаемый налог составляет непропорционально меньшую его часть.

Дигрессивный налог - при увеличении дохода норма взимаемого налога растёт в убывающей прогрессии.

 

Пример.

 

№

Доход

Прогрессивный