Составление отчета о движении денежных средств по методу прямого отражения поступления и расходования денежных средств

Рекомендуется составлять отчеты о движении денежных средств путем прямого отражения источников их поступления и направлений расходования, полагая, что такой отчет гарантирует более объемную и содержательную информацию о потоках денежных средств организации. Составим его по данным ООО «Прима» (см. баланс прил. А отчет о прибылях и убытках прил. Б).

Денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков. В условиях, когда в проданную продукцию включается отгруженная (выданная) покупателям и заказчикам продукция денежные поступления за проданную продукцию равны отгруженной продукции, стоимость которой составляет выручку от продажи, откорректированной на сумму изменений дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за отчетный период.

В ООО «Прима» выручка от продажи продукции, работ, услуг (по отгрузке продукции и сдаче работ) составляет 352440 тыс. руб. (с налогом на добавленную стоимость). Изменение сальдо по товарам отгруженным равняется: 9664 – 8944 = +720 тыс. руб. По дебиторской задолженности:

11231 + 3250 + 1073 – 10 337 – 2100 – 315 = +2802 тыс. руб.

Увеличение дебиторской задолженности принимается в расчет с обратным знаком.

Доходы будущих периодов:

на начало года (+) 3630 тыс. руб.;

на конец года (–) 2793 тыс. руб.

Денежная выручка от продажи продукции, работ, услуг составляет 348081 тыс. руб.

Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, рабочим и служащим. Эта статья отчета состоит из двух показателей: выплат поставщикам и выплат персоналу организации.

Выплаты поставщикам и рабочим и служащим принимаются в расчет по величине себестоимости проданной продукции, уменьшенной на суммы амортизационных отчислений и на социальное страхование и обеспечение.

Расчет проводится следующим образом:

Расходы на проданную продукцию

241 580 – 8366 – 16 492 = 216 722 тыс. руб.

Производственные запасы:

(76626 – 8944) на начало года (–) 67682 тыс. руб.

(73902 – 9664) на конец года (+) 64238 тыс. руб.

-3444 тыс. руб.

Расчеты с кредиторами за товары, работы, услуги и по оплате труда:

на начало года (+) 49790 + 1360 + 419 = 51569 тыс. руб.

на конец года (–) 38870 + 2188 + 287 = 41345 тыс. руб.

+ 10224 тыс. руб.

Резерв предстоящих расходов и платежей:

на начало года (+) 135 тыс. руб.

на конец года (–) 278 тыс. руб.

– 143 тыс. руб.

Удержанный подоходный налог с работающих (–) 7816 тыс. руб.

Выплаты денежных средств поставщикам и рабочим и служащим – 215543 тыс. руб.

В организации были отчислены значительные суммы в фонд потребления, из которого также производились денежные выплаты персоналу.

Произведем расчеты.

Фонд потребления:

отчислено в отчетном году (+) 15 352 тыс. руб.

остаток на начало года    (+) 4770 тыс. руб.

остаток на конец года (–) 3280 тыс. руб.

(+) 16 842 тыс. руб.

Выплаты денежных средств поставщикам и рабочим и служащим 215543 + 16842 = 232385 тыс. руб.

Налоги, причитающиеся к перечислению в бюджет:

налог на добавленную стоимость (+) 70508 тыс. руб.

налог на прибыль   (+) 18800 тыс. руб.

подоходный налог с физических лиц (+) 7816 тыс. руб.

(+) 97124 тыс. руб.

Кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом:

на начало года (+) 2698 тыс. руб.

на конец года (–) 9378 тыс. руб.

– 6680 тыс. руб.

Выплаты денежных средств по налогам 90 444 тыс. руб.

Отчислено на социальное страхование и пенсионное обеспечение 16492 тыс. руб.

Кредиторская задолженность по социальному страхованию и пенсионному обеспечению:

на начало года (+) 925 тыс. руб.

на конец года (–) 1049 тыс. руб.

Выплачено денежных средств органам социального страхования и пенсионного обеспечения за год 16 368 тыс. руб.

Прочие денежные поступления и выплаты: по этой статье покажем движение денежных средств, связанное с получением авансов от покупателей и заказчиков, выдачей авансов поставщикам и подрядчикам.

Авансы выданные: на начало года (+) 2455 тыс. руб. –

на конец года (–) 3554 тыс. руб. +

Авансы полученные: на начало года (–) 7900 тыс. руб.

на конец года (+) 5440 тыс. руб.

Остаток денежных средств в операциях по получению и выдаче авансов (–) 3559 тыс. руб.

Организация также расходовала денежные средства на благотворительные и иные цели: 850 + 307 = 1157 тыс. руб.

Общий отток денежных средств по прочим выплатам – 4716 тыс. руб.

Неустойки. По данным, зарегистрированным на счете «Прибыли и убытки», штрафы и неустойки уплаченные составили 8319 тыс. руб.

Штрафы и неустойки полученные равны 5538 тыс. руб.

Приобретение и продажа основных средств: денежная выручка от реализации основных средств на счете «Реализация и прочее выбытие основных средств» зарегистрирована в сумме 16638 тыс. руб. Денежные расходы на приобретение основных средств и оборудования равны:

32643 + 2633 = 35276 тыс. руб.

Денежные расходы на приобретение нематериальных активов в отчетном году равны 299 тыс. руб.

Приобретение и реализация ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений. Денежные расходы равны 906 тыс. руб.

Проценты и дивиденды полученные. В 2007 году организация получила дивидендов на сумму 1186 тыс. руб.

Долгосрочные кредиты и займы, полученные в отчетном году. Составили сумму 3320 тыс. руб.

Краткосрочные кредиты:

полученные = 50495 тыс. руб.;

погашенные = 57735 тыс. руб.

Краткосрочные займы погашенные равны 600 тыс. руб.

Общая сумма денежных средств, направленная на погашение краткосрочных кредитов и займов в отчетном году, составляет 58335 тыс. руб.

Целевые финансирование и поступления, полученные в отчетном году равны 4000 тыс. руб.

4. Курсовые валютные разницы от переоценки валюты по действующему валютному курсу. Как показано в отчете о прибылях и убытках, составляют сумму 2781 тыс. руб. дохода.

Таким образом, мы подготовили данные для составления отчета о движении денежных средств за 2007 год прямым методом (табл. 4)

Таблица 4. Отчет о движении денежных средств за 2007 год. Прямой метод (тыс. руб.)