Поступление налогов и сборов в местный бюджет РФ в январе-сентябре 2008 года

Налоги	Январь-сентябрь 2008  в млн.руб.	Январь-сентябрь 2007 в млн.руб.	Темп роста, %
Всего	20 859	17 627	118
в том числе
НДФЛ	17 178	14 131	122
Транспортный налог	1 299	997	130
Земельный налог	389	393	99
Единый налог, взимаемый в связи с применением УСН	935	661	141
ЕНВД	929	827	112

Таким образом, в местный бюджет в отчетном периоде 2008 года поступило налогов и сборов в сумме 20 859 млн.руб., что на 18% больше поступлений за январь-сентябрь 2007 года.

За январь – сентябрь 2008 года в федеральный бюджет поступление налогов и сборов налогоплательщиками ХМАО-Югры составило 860 379 млн.руб., темп роста к аналогичному периоду прошлого года – 163%.

 Анализируя статистику поступления налогов и сборов в бюджеты разных уровней за 2007-2008 гг., можно сделать вывод о том, что размер этих поступлений растет.Динамику роста можно проследить в следующих диаграммах:

Диаграмма поступления налогов и сборов в Федеральный бюджет

Диаграмма поступления налогов и сборов в Консолидированный бюджет

Диаграмма поступления налогов и сборов в Местный бюджет

 

 

2.2 Анализ показателей налогового контроля

В качестве показателей налогового контроля выступают: количество налогоплательщиков, структура налоговых проверок, их результативность, эффективность, обобщающий показатель эффективности контрольной работы налогового органа.

Таблица 4

 Количество налогоплательщиков, состоящих на учёте в налоговых органах.

наименование	Количество лиц, состоящих на учете		Темп роста,%	Темп прироста, %
	2007	2008	2007/2008	2006/2005
Всего:	144430	146581	101	1
В т. ч.: Физические лица	61984	63881	103	3
Индивидуальные предприниматели	924	938	102	2
Нотариусы, детективы, охранники	4	4	100	0
Юридические лица, состоящие на учёте по месту их нахождения	867	896	103	3
Юридические лица, состоящие на учёте по месту нахождения обособленного подразделения	620	638	102	2
Юридические лица, состоящие на учёте по месту нахождения имущества	2836	2967	105	5
Юридические лица, состоящие на учёте по месту нахождения транспорта	1682	1758	105	5

В соответствии с данными таблицы 4 можно сделать вывод о том, что в налоговой инспекции наблюдается тенденция роста количества налогоплательщиков состоящих на учете в налоговом органе к 2008 году.  Основной формой контроля налоговых органов за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками налогов является налоговая проверка, как выездная, так и камеральная, структура которых представлена в таблице 5.

Таблица 5

Структура налоговых проверок, проводимых за 2007-2008 гг.

наименование		Количество, ед		Темп роста, %	Темп прироста, %
		2007	2008	2007/2008	2007/2008
Всего проведено проверок		18999	21416	129	29
в т. ч. камеральных		18923	21336	113	13
выездных		76	80	105	5
в т. ч. – комплексные		68	78	115	15
- тематические		8	2	25	-75
Налог на прибыль		2763	1976	72	-28
Налог на доходы с ФЛ		80	148	185	85
Налог на добавленную стоимость		1973	2797	142	42
Платежи за пользование природными ресурсами		213	296	139	39
Земельный налог		353	1891	536	436
Единый социальный налог		2204	2676	121	21
Транспорный налог	758		1303	172	72

Согласно приведенным данным таблицы 5 наибольший удельный вес в структуре проведенных проверок занимают камеральные налоговые проверки, количество, темп роста и, следовательно, темп прироста по которым увеличивается в течение всего анализируемого периода.

Соотношение результативных и безрезультатных проверок по камеральным и выездным проверкам представлено соответственно в таблицах 6 и 7.

Таблица №6

Камеральные налоговые проверки в расчёте на одного налогового инспектора, осуществляющего камеральные проверки.

Наименование	Количество, ед.		Темп роста, %	Темп прироста, %
	2007	2008	2007/2008	2007/2008
Всего проведено проверок	21336	34137	160	60
безрезультативные	2904	2023	70	-30
результативные	18432	30676	166	66

По отчётным данным за весь анализируемый период, общее количество проведенных камеральных проверок на одного налогового инспектора увеличивается.Данная тенденция сложилась и по результативным налоговым проверкам, причем показатели увеличиваются.Число безрезультативных показателей на одного проверяющего в 2008 году заметно уменьшается по сравнению с 2007 годом и составляет 2023 в результате чего темп прироста за 2008 год имеет отрицательное значение. Такая динамика свидетельствует об улучшении контрольной работы инспекции по итогам анализируемого периода.

 Таблица №7

 Выездные налоговые проверки в расчёте на одного налогового инспектора, осуществляющего выездные проверки.

наименование	Количество, ед.		Темп роста,%	Темп прироста,%
	2007	2008	2006/2005	2006/2005
Всего проведено проверок	80	96	105	5
безрезультативные	3	0	0	-100
результативные	77	83	102	8

В таблице 7 представлено соотношение результативных и безрезультатных проверок по выездным проверкам, из которого следует, что безрезультатных проверок было проведено намного меньше, чем результативных. Высокая результативность выездных проверок связана с тщательной работой инспекторов не только во время проверок, но и на этапе их планирования. Необходимо отметить, что результативность выездных проверок значительно ниже камеральных. Так, например в 2008 году вообще не было безрезультатных проверок. Это, прежде всего, связано с тем, что в соответствии со ст. 88 НК РФ сущность камеральной проверки состоит в проверке налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. С 1.01.2007 года правом налогового инспектора является возможность истребовать у налогоплательщика ограниченный НК РФ перечень документов, что не даёт возможности инспектору выявить нарушения.

Таблица №8

Эффективность контрольной работы налоговых органов за 2007-2008 гг.

Наименование	Общая эффективность,%
	2007	2008
Всего по налогам и сборам	26	57
В т. ч. - налог на прибыль	5	25
- НДС	58	81
- Платежи за пользование природными ресурсами	94	31
- Земельный налог	34	1
- ЕСН	43	20
- Транспортный налог	15	5

Таким образом, были рассмотрены показатели налогового контроля, характеризующие эффективность работы ФНС России по Сургутскому району в отношении камеральных и выездных проверок.

 

2.3 Анализ эффективности организации контрольной работы.

Для анализа эффективности организации контрольной работы используются следующие показатели: коэффициент сокрытия налогов, коэффициент начисления пеней, коэффициент выявления ошибок при заполнении налоговых деклараций, коэффициент применения санкций за нарушение налогового законодательства. Для вычисления данных коэффициентов используются данные таблицы 9.

Таблица 9

Дополнительно начисленные платежи в 2007-2008 гг.

Наименование показателя	2007 тыс.руб.	2008 тыс.руб.
Дополнительно начисленные налоги по результатам выездных проверок	33660	39081
Начисленная пеня (по лицевому счету)	3818	17067
Дополнительно начисленные налоги по результатам камеральных проверок	33788	62262
Штрафы (общая сумма по выездным и камеральным проверкам)	5259	8299

 

Значение коэффициента сокрытия (занижения) налогов можно охарактеризовать как усилия налоговых органов по выявлению заниженных (неучтенных) объектов налогообложения. Он рассчитывается по формуле: К_сн= , где Н_в - дополнительно начисленные налоги по результатам выездных налоговых проверок, НН – начисленные налоги согласно поданным декларациям налогоплательщиков. Исчисленный таким образом коэффициент сокрытия налогов равен:

- в 2007 году: 33660/362509*100% = 9,2%;

- в 2008 году: 39081/204929*100% = 19%.

Как видим, в 2008 году данный коэффициент имел самое высокое значение в сравнение с 2007, что положительно характеризует деятельность инспекции. В 2007 году данный показатель сократился почти в 1,5 раза, показывая тем самым снижение усилий налоговых органов по выявлению заниженных объектов налогообложения.

Коэффициент начисления пеней характеризует, насколько своевременно налогоплательщики перечисляют обязательные платежи в бюджет. Он рассчитывается по формуле: К_нп= , где

П_к – начисленная пеня за несвоевременное перечисление платежей в бюджет. Исчисленный таким образом коэффициент равен:

- в 2007 году: 3818/362509*100% = 1,1%;

- в 2008 году: 17067/204929*100% = 8%.

Таким образом, в 2008 году налогоплательщики более несвоевременно перечисляли платежи в бюджет, а в 2007 году  налогоплательщики вовремя перечисляли налоги и сборы в бюджет.

Коэффициент выявленных ошибок при заполнении налоговых деклараций характеризует усилия налогового органа по выявлению допущенных налогоплательщиками ошибок при заполнении налоговых деклараций. Данный показатель рассчитывается по формуле: К_онд= , где

Н_к – начисленные налоги по результатам камеральных проверок.

Исчисленный таким образом коэффициент равен:

- в 2007 году: 33788/362509*100% = 9,3%;

- в 2008 году: 62262/204929*100% = 30%.

Таким образом, в 2008 году усилия налогового органа по выявлению допущенных налогоплательщиками ошибок при заполнении налоговых деклараций возросли с предыдущим годом.

Коэффициент применения санкций за нарушение налогового законодательства характеризует степень (уровень) привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства. Он рассчитывается по формуле: К_ш= , где

Ш_в и Ш_к – примененные в виде штрафов налоговые санкции;

Н_в - дополнительно начисленные налоги по результатам выездных проверок;

Н_к – начисленные налоги по результатам камеральных проверок.

Исчисленный таким образом коэффициент равен:

- в 2007 году: 5259/67448*100% = 8%;

- в 2008 году: 8299/66836*100% = 13%.

Таким образом, в 2008 году отмечается повышение  уровеня привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства, в предыдущем году данный показатель был ниже (2007г. – 8%). Это можно объяснить сложностью в сборе доказательной базы для привлечения налогоплательщиков к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Таким образом, проведя анализ эффективности организации контрольной работы, мы пришли к выводу, что деятельность налогового органа, исходя из совокупности всех рассмотренных показателей, в период 2007-2008 годов, растет.

 

 

Заключение

ИФНС России по Сургутскому району была образована 01 июля 1990 года. Данная Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

ИФНС по Сургутскому району является координирующим налоговым органом по вопросам поступления налоговых и иных платежей в бюджет всех уровней, выполнения бюджетных назначений, а также работы по снижению задолженности налогоплательщиков и взаимодействия, в процессе контрольной работы, с органами власти.

Современная структура ИФНС России по Сургутскому району состоит из руководителя, трех заместителей и 11 отделов, на каждый из которых возложены определенные задачи и функции:

1. Отдел общего обеспечения.

2. Юридический отдел.

3. Отдел регистрации и учета налогоплательщиков.

4. Отдел работы с налогоплательщиками.

5. Отдел информационных технологий.

6. Отдел ввода и обработки данных.

7. Отдел учета, отчетности и анализа.

8. Отдел урегулирования задолженности.

9. Отдел камеральных проверок:

- юридических лиц;

- физических лиц.

10. Отдел финансового обеспечения.

11. Отдел выездных проверок.

Также, в организации существует Архив и Канцелярия. В архиве хранятся все документы, касающиеся налогоплательщиков, как в огромной базе данных.

Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

Таким образом, получено довольно четкое представление об организационной структуре ИФНС России по Сургутскому району, которая была раскрыта в первой главе.

ИФНС по Сургутскому району достаточно оснащена компьютерной и периферийной техникой, которую обслуживают высококвалифицированные специалисты. Для всех инспекций специально разрабатывается комплекс программного обеспечения, который достаточно часто обновляется, что зависит от получаемой информации от налогоплательщиков, а также от изменений Налогового Кодекса РФ.

Во второй главе, проанализирована эффективность работы ИФНС России по Сургутскому району (анализ показателей налоговых платежей, показателей налогового контроля и эффективности организации контрольной работы). Исходя из совокупности всех рассмотренных показателей, в 2007 и в 2008 годах, можно увидеть возрастание результатов деятельности налогового органа.

Итак, можно сделать вывод о том, что за период с 2007 по 2008 год Инспекция показывает хорошие результаты работы в области поступления налогов и сборов. За январь – сентябрь 2008 года в федеральный бюджет поступление налогов и сборов налогоплательщиками ХМАО-Югры составило 860 379 млн.руб., темп роста к аналогичному периоду прошлого года – 163%. В консолидированный бюджет субъектов РФ (Тюменская область, ХМАО-Югра, муниципальные образования ХМАО-Югры, Смоленская область) в январе – сентябре 2008 года уплачено налогоплательщиками 183 025 млн.руб., что на 56% больше поступлений за аналогичный период 2007 года. В местный бюджет в отчетном периоде 2008 года поступило налогов и сборов в сумме 20 859 млн.руб., что на 18% больше поступлений за январь-сентябрь 2007 года.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

 

ИФНС России по Сургутскому району		Иванов Иван Иванович
(наименование налогового органа)		(Ф.И.О. налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем)
г.Сургут, Республики, 73/1		8600…
(адрес налогового органа)		(ИНН и адрес налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем)

 

Требование №

1