Анализ финансовых результатов и эффективности деятельности коммерческой организации.

Для проведения анализа по данному разделу использовались: форма № 1 «Бухгалтерский баланс»,форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», и форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Данные для оценки динамики прибыли до налогообложения и ее слагаемым приводятся в таблице 3.1

Таблица 3.1. Динамика выручки от продажи продукции (работ, услуг), ее себестоимости и прибыли

Данные таблицы 3.1 показывают, что предприятие добилось высоких финансовых результатов по сравнению с фактическими данными прошлого года. Прирост прибыли до налогообложения по сравнению с прошлым годом составил 266071 тыс. руб., или 57,2%

Анализ структуры прибыли до налогообложения позволил установить, что основную часть ее составляет прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг: 101,8% в отчетном году и 108,9% в прошлом году. Не смотря на снижение доли прибыли от основной деятельности по сравнению с прошлым годом на 7,1 пункта ее прирост в абсолютной сумме составил 237988 тыс. руб, или на 47%. Выручка от продаж Т,Р,У увеличилась по сравнению с прошлым годом на 20,7%, а себестоимость на 13,3%. В результате этого валовая прибыль увеличилась на 47%.

Положительный результат, полученный от финансовой деятельности, позволил предприятия увеличить сумму прибыли отчетного года по сравнению с прошлым на 3195 тыс. руб. (1348-1052+2899), или на 0,7%.

Чистая прибыль в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущем годом на 223495 тыс. руб., или на 70,8% и составила 538975 тыс. руб.

Данные для анализа влияния изменения объема, структуры реализации, себестоимости и цен на динамику прибыли от продаж продукции, работ, услуг приведены в таблице 3.2

Таблица 3.2. Анализ динамики прибыли от продаж продукции, работ, услуг

1. Объем реализации:

∆P=P₀*(К₂-1)

∆P= 506558*(2012957/1776418 – 1)=+ 67450,73

2. Структуры и ассортимента реализации:

∆P=P₀*(К₁- К₂)

∆P= 506558*(2757503/2282976 -1,13)= +39437,819

3. Уровня затрат на 1 руб. реализации:

∆P= - Q^p₁*(S₁/Q^p₁ – S₀/Q^p₀)

∆P= - 2757503*(2012957/2757503 – 1776418/2282976 ) = + 132697,6036

Как видно из приведенных выше расчетов на предприятии прибыль от продаж в отчетном году увеличилась по сравнению с прошлым годом на 237988 тыс. руб., или 47%. Это связано с влиянием следующих факторов:

1. В результате увеличения объема реализации в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 20,7%, прибыль от реализации продукции увеличилась на 67450,73 тыс. руб.

2. В результате изменения структуры и ассортимента продукции, прибыль от реализации увеличилась на 39437,819 тыс. руб.

3. В результате снижения уровня затрат на 1 руб. реализации, прибыль от реализации увеличилась на 132697,6036 тыс. руб.

Динамики рентабельности всех активов предприятия и факторов, на нее влияющих, представлена в аналитической таблице 3.3

Таблица 3.3. Динамика рентабельности всех активов предприятия

Алгоритм расчета:

∆К_р^А=∆К_р^Qp*К₀^ОБ+ К^ОБ* К_р1^Qp

1 ∆К_р^А= +5,73*0,77= +4,4

2 ∆К_р^А= - 0,09*19,55= - 1,76

Баланс отклонений = +2,64

Как видно из таблицы и расчетов, рентабельность всех активов увеличилась по сравнению с прошлым годом на 2,61 пункта. Это произошло в результате воздействия следующих факторов:

1 Увеличение рентабельности реализации привело к увеличению уровня рентабельности всех активов на 4,4 пункта

2 Замедление оборачиваемости всех активов привело к уменьшению уровня рентабельности всех активов на 1,76 пункта

Алгоритм расчета:

∆К_р^СК=∆К_р^Qp*f₀*К₀^ФЗ+ ∆ f *К_р1^Qp* K₀^ФЗ+∆К^ФЗ* К_р1^Qp* f₁

Данные таблицы подтверждают, что рентабельность собственного капитала повысилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 14,71 пункта и составила 26,39%, т.е. было получено 26,39 копейки чистой прибыли с 1 руб. собственного капитала. Это произошло в результате воздействия следующих факторов:

1 увеличение чистой прибыли на 1 руб. оборота по реализации продукции привело к росту рентабельности собственного капитала предприятия на 4,838 пункта:

∆К_р^СК=+5,73*0,77*1,10= +4,838

2 снижение ресурсоотдачи привело к снижению рентабельности собственного капитала предприятия на 1,954 пункта:

∆К_р^СК=-0,09*19,55*1,1= - 1,954

3 повышение коэффициента финансовой зависимости привело к росту рентабельности собственного капитала предприятия на 11,829 пункта:

∆К_р^СК=+0,9*19,55*0,68= +11,829