Операции по поступлению денежных средств в кассу организации (дебет счета 50-1 «Касса организации»)

№ п/п	Основание для взноса денежных средств	Содержание операции	Корреспондирующий счет
1	Денежный чек	Осуществлен возврат неиспользованных средств в аккредитивах	55-1
2	Отчет кассира	Сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации	50-2
3	Справка, заявление на покупку валюты	Иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу	52
4	Денежный перевод	Поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути (например, ранее отправленные почтовым переводом)	57
5	Накладная, акт приемки ценностей	Внесены денежные средства поставщиком в оплату недостающих материальных ценностей	60
6	Договор займа	Погашена задолженность юридическими лицами по предоставленному долгосрочному займу и процентам за пользование заемными средствами	67
7	Справки, заявление, свидетельство о рождении ребенка	Поступили в кассу организации денежные средства от Фонда социального страхования РФ на выплату единовременного пособия на рождение ребенка	69-1
8	Договор займа	Погашена задолженность работником организации по предоставленному займу и процентам за пользование заемными средствами	73-1
9	Акт инвентаризации, распоряжение	Погашена материально-ответственным лицом недостача, выявленная при инвентаризации товаров	73-2
10	Расчет	Осуществлен возврат излишне выплаченной акционеру суммы дивидендов	75-2
11	Акт приемки ценностей, претензия	Поступили в кассу денежные средства от поставщика по предъявленной претензии по поставке товаров	76-2
12	Договор простого товарищества	Поступили в кассу организации дивиденды от участия в договоре простого товарищества	76-3
13	Книга	Осуществлен возврат излишне выданных депонированных сумм работникам организации	76-4
14	Приказ	Поступили в кассу денежные средства от филиала организации, выделенного на отдельный баланс	79-1
15	Программа, гранты	Поступили денежные средства для финансирования программы развития региональной информационной базы	86
16	Платежная ведомость	Внесена в кассу излишне выданная заработная плата работникам	70
17	Соглашение	Поступили в кассу организации безвозмездно переданные юридическим лицом денежные средства	98-2

 

Приложение 2

Операции по выбытию денежных средств из кассы организации (кредит счета 50-1 «Касса организации»)

№ п/п	Основание для выплаты денежных средств	Содержание операции	Корреспондирующий счет
1	Расходный кассовый ордер	Сданы денежные средства в банк для открытия аккредитива	55-1
2	Счет-фактура	Оплачено поставщику за поступившие материальные ценности и оказанные услуги	60
3	Акт приемки товаров	Оплачена претензия покупателя за поставку товаров низкого качества	62
4	Распоряжение	Выданы денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс, для развития хозяйственной деятельности	79-1
5	Счет	Осуществлена оплата Фонду социального страхования РФ за санаторно-курортные путевки	69-1
6	Акт	Произведена оплата в бюджет суммы штрафа по НДС за нарушение сроков платежей по налогу	68
7	Акт инвентаризации	Отражена сумма недостачи денежных средств, выявленная в кассе организации при инвентаризации	94
8	Расходный кассовый ордер	Осуществлен возврат средств целевого финансирования, ранее поступивших в кассу организации	86
9	Отчет	Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта	52
10	Счет	Приобретены акции за наличные денежные средства	58-1
11	Счет	Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства	58-2
12	Соглашение	Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя (заказчика)	62
13	Расчет	Уплачен из кассы единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в Пенсионный фонд РФ	69-2
14	Расходный кассовый ордер	Выдана излишне внесенная сумма денежных средств в счет вклада в уставный капитал	75-1
15	Расчетно-платежная ведомость	Выданы из кассы дивиденды акционерам, начисленные при распределении прибыли акционерного общества	75-2
16	Платежная ведомость	Выдана из кассы заработная плата персоналу организации	70
17	Расходный кассовый ордер	Сданы из кассы в банк и зачислены на валютный счет валютные средства	52
18	Расходный кассовый ордер	Списаны денежные средства, использованные на чрезвычайные расходы	99

 

Приложение 3

План проведения аудита денежных средств

Этапы проверки	Виды работ (аудиторских проверок)
1	2
1. Подготовительный	1. Полная инвентаризация денежных средств, денежных документов и переводов в пути. 2. Обследование проверяемых объектов с помощью составленного вопросника. 3. Оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств, и других ценностей в кассе. 4. Предварительная оценка соблюдения кассовой дисциплины. 5. Разработка набора контрольных процедур. 6. Изучение материалов предыдущей аудиторской проверки. 7. Изучение актов инвентаризаций кассы и проверки учреждением банка.
2. Методы и техника документальной проверки	1. Аналитическая проверка – сравнение учетных показателей с нормативными. 2. Встречная проверка документов – сравнение их с другими документами, находящимися в проверяемом или других предприятиях. 3. Юридическая проверка – установление законности, правильности и целесообразности произведенных денежных операций. 4. Формальная проверка – установление полноты проставленных реквизитов в денежных документах и учетных регистрах. 5. Арифметическая проверка на подсчет итогов в кассовых отчетах и учетных регистрах, а также правильности выведенных остатков. 6. Сплошная проверка документов и учетных данных по счетам денежных средств. 7. Хронологическая последовательность проверки документов и учетных записей. 8. Систематизированный порядок проверки документов и учетных регистров. 9. Перечень вопросов рабочей программы.
3. Заключительный	1. Подготовка рабочих документов аудиторами для передачи руководителю группы. 2. Систематизация материалов аудита. 3. Составление аудиторского заключения. 4. Вручение аудиторского заключения руководителю проверяемого субъекта.

 

Приложение 4

Программа аудита

Проверяемая организация – Неклиновский хлебозавод

Период аудита – 21 апреля 2008 г.

Количество человеко-часов – 24

Руководитель аудиторской группы – Симоненко Н.С.

Состав аудиторской группы – Николайченко Л.В., Татаринова Г.Д.

 

№	Перечень аудиторских процедур	Рабочие документы
1	Инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств	Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера
2	Проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов (учетная политика, право подписи первичных документов, перечень подотчетных лиц и т.п.)	Учетная политика организации, Перечень подотчетных лиц, доверенность на право подписи первичных документов
3	Проверка правильности документального оформления операций	Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, платежные (расчетно-платежные) ведомости
4	Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств	Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, журнал-ордер №1, авансовые отчеты, платежные (расчетно-платежные) ведомости
5	Аудиторская проверка правильности списания денег	Кассовая книга, журнал-ордер №1, ведомость №1, авансовые отчеты, расчетные (расчетно-платежные) ведомости
6	Проверка соблюдения кассовой дисциплины	Кассовая книга, журнал-ордер №1, ведомость №1, авансовые отчеты, расчетные (расчетно-платежные) ведомости
7	Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета	Кассовая книга, журнал-ордер №1, ведомость №1, авансовые отчеты, расчетные (расчетно-платежные) ведомости
8	Проверка подлинности и полноты банковских выписок – наличие штампа, подписи работника банка, шифров банковского кода операций и других реквизитов. Остаток средств на конец периода предыдущей выписки банка по счету должен равняться остатку на начало периода в следующей выписке	Банковские выписки и приложенные к ним первичные документы
9	Проверка оправданности проведенных операций и правильного оформления документов	Банковские выписки и приложенные к ним первичные документы
10	Проверка правильности записей на счетах бухгалтерского учета по отражению операций, связанных с перечислением денег физическим лицам и организациям (особенно торговым организациям), обоснованности перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная зарплата, алименты и т.п.), а также достоверность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов	Первичные документы, записи в учете
11	Проверка операций по переводу денег на текущие счета уполномоченных лиц для выплаты на месте заработной платы, оплаты командировочных и хозяйственно-операционных расходов. Установление необходимости и обоснованности таких переводов. Проверка правильного и целевого использования перечисленных денежных средств	Данные выписок банка по текущим счетам уполномоченных лиц, отчеты уполномоченных лиц
12	Проверка перечислений сумм поставщикам за материальные ценности, проверка полноты поступления этих ценностей, обоснованности поставки и применяемых цен	Данные выписок банка, акты приема-передачи материальных ценностей
13	Проверка перечислений сумм от покупателей и заказчиков, проверка полноты поставки оплаченных ценностей, обоснованности поставки и применяемых цен	Данные выписок банка, акты приема-передачи материальных ценностей
14	Проверка обоснованности и правильного оформления расчетов с разными дебиторами и кредиторами	Данные выписок банка по расчетам с разными дебиторами и кредиторами с приложенными к ним первичными документами
15	Проверка подтверждения каждой операции, отраженной в выписке соответствующими первичными документами	Выписки банка с приложенными к ним первичными документами
16	Определение законности открытия валютных счетов	Договор на открытие валютного счета
17	Правильность пересчета иностранной валюты в рубли при изменении ее курса
18	Правильность отражения в учете операций по продаже валюты на счете 57 «Переводы в пути»
19	Проверка правильности оплаты комиссионного вознаграждения за открытие валютных счетов;
20	Проверка правильности отнесения расходов по оплате услуг банка	Расчеты главного бухгалтера
21	Проверка правильности определения и отражения в бухгалтерском учете на счетах 91 «Прочие доходы и расходы» или 98 «Доходы будущих периодов» курсовых разниц	Журнал регистрации хозяйственных операций
22	Проверка правильности применения форм расчетов по внешнеэкономической деятельности.	Учетная политика фирмы
23	Проверка своевременности предоставления платежных поручений на продажу валютной выручки с транзитного счета	Выписки банков, журнал регистрации хозяйственных операций, платежные поручения на продажу валютной выручки
24	Проверка правильности перечисления авансов за импортную продукцию	Выписки банков с приложенными первичными документами
25	Проверка правильности отражения суммы превышения курса покупки иностранной валюты над курсом ЦБ России	Выписки банков, журнал регистрации хозяйственных операций
26	Проверка правильности и законности применения аккредитивной формы расчетов. Определение – предусмотрена ли аккредитивная форма или она применена как санкция в результате нарушений, допущенных организацией при оплате счетов. Чем вызваны эти нарушения?	Выписки банков, договора с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, первичные документы
27	Определение причин неиспользования средств аккредитива при установлении случаев возврата аккредитивов в связи с истечением срока их действия.	Выписки банков с приложенными первичными документами
28	Установление соответствия остатков сумм и оборотов в выписках банка и в учетных данных предприятия, проверка полноты использования аккредитивов, своевременности возврата неиспользованных остатков	Выписки банков с приложенными первичными документами
29	Проверка тождественности остатков лимита по лимитированным чековым книжкам с остатком на проверяемую дату по счету специальных счетов в банках	Выписки банка, авансовые отчеты подотчетных лиц по выданным им лимитированным книжкам с приложенными документами, учетные регистры по отражению операций чеками из лимитированных книжек (журналы-ордера №3, 7, 8 и др. или машинограммы)
30	Проверка правильности учета денежных документов	Книга по движению денежных документов, кассовые приходные и расходные документы, отчет по движению денежных документов
31	Проверка правильности составления бухгалтерских проводок, а также соответствия записей в книге по учету и движению денежных документов и в Главной книге	Журнал регистрации хозяйственных операций, Книга по учету и движению денежных документов, Главная книга
32	Проверка реальности сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 «Переводы в пути», проверка правильности составления бухгалтерских проводок и соответствие записей в первичных документах записям в журнале-ордере №3 и Главной книге	Извещения (авизо) о переводе денег с указанием номера, даты, суммы, наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисление, квитанции банка или почты на прием денег и другие первичные документы, копии препроводительных ведомостей на сдачу выручки через инкассаторов банка, оборотно-сальдовая ведеомость, журнал-ордер №3, Главная книга
33	Проверка тождественности остатков данных аналитического учета остатку по синтетическому счету 57 «Переводы в пути»	Оборотно-сальдовая ведомость, данные аналитического учета
34	Оформление результатов проверки	Акты аудиторской комиссии

 

Приложение 5

Приложение 6

[1] Письмо Центрального Банка России от 04.10.1993 №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» // Экономика и жизнь, №№42 – 43, 1993.

[2] Федеральный закон Российской Федерации от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // Собрание законодательства РФ, 26.05.2003, №21, ст. 1957.

[3] Закон Российской Федерации от 18.06.1993 №5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (в ред. Федерального закона от 30.12.2001 №196-ФЗ) // Российская газета, №125, 02.07.1993. – документ утратил силу.

[4] Положение Центрального банка Российской Федерации от 05.01.1998 №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2002 №1201-У) // Вестник Банка России, 14.01.1998, №1.

[5] Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях» (в ред. Федерального закона от 03.03.2008 №21-ФЗ) // Российская газета, №256, 31.12.2001.

[6] Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 03.05.2000 №36) // Российский налоговый курьер, №11, 2000.

[7] Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 01.08.2001 №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет» // Финансовая газета, №36, 07.09.2001.

[8] Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №156н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №26, 28.06.1999.

[9] Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. – 496 с.

[10] Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) // Экономика и жизнь, №46, 2000.

[11] Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) // Экономика и жизнь, №46, 2000.

[12] Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27.11.2006 №154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.12.2007 №147н) // Российская газета, №25, 07.02.2007.

[13] Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) // Финансовая газета, №34, 1999.

[14] Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) // Финансовая газета, №33, 2003.

[15] Орлова Ю.С. Как отражается в бухгалтерском учете и отчетности за 2007 г. информация о наличии и движении средств на валютном счете организации // Консультация эксперта, 2008.

[16] Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: ИНФРА-М, 2003.

[17] Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2007.

[18] Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 №696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в ред. Постановления Правительства РФ от 25.08.2006 №523) // Собрание законодательства РФ, 30.09.2002, №39, ст. 3797.