Список использованных источников

 

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Ф. и Ст., 2006.

2. Борисов Л.П. Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Консультант, № 8, 2006.

3. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Учебник. - СПб: Питер, 2004.

4. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. - СПб.: Питер, 2004. - 256 с.: ил. - (Серия "Бухгалтеру и аудитору");

5. Григорьев Ю.А. Рентабельность предприятия и проблемы совершенствования отчетности // Консультант, № 21, 2005.

6. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 208 с.: ил.;

7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: Дело и Сервис, 2005.

8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: ООО "ТК Велби", 2002г.

9. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - СПС "Гарант", 2003 г.

10. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. - М.: ДиС, 2008г.

11. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьяконова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2007 г.

12. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Новое знание, 2007. - 704 с. - (Экономическое образование).

14. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. - изд.4-е, перераб. и доп. - М.: Издательство - торговая корпорация "Дашков и Ко", 2005. - 352 с.

15. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: АНФРА-М, 2003 г.

Приложения

 

Таблица 2 - Анализ структуры актива баланса ООО "Пульс" за 2005 год

Статья актива баланса	Код	На начало отчетного года		На конец отчетного года		Изменение
		сумма, руб.	в %	сумма, руб.	в %	отклонение	темп изменения	изменение удельного веса
1. Внеоборотные активы	110	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	120	13095	49,3	11909	41,2	-1186	-9,06	-8,1
Отложенные налоговые активы	145	0	0	0	0	0	0	0
Незавершенное строительство	130	1142	4,3	110	0,38	-1032,386 решение строи-тельное	-90,4	-3,92
Итого по разделу 1	190	14237	53,6	12019	41,6	-2218	-15,6	-12,02
2. Оборотные активы	210	-	-	-	-	-	-	-
Запасы, в том числе:	210	3300	12,4	4804	16,6	1504	45,6	4,2
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	2582	9,7	4108	14,2	1526	59,1	4,49
Затраты в незавершенном производстве	213	34	0,1	34	0,1	0	0	0
Готовая продукция и товары для перепродажи	214	3	0	0	0	-3	-100	0
расходы будущих периодов	216	681	2,56	662	2,29	-19	-2,8	-0,27
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	995	3,75	603	2,09	-392	-39,4	-1,66
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:	240	8012	30,16	11074	38,31	3062	38,2	8,15
покупатели и заказчики	241	6812	25,64	10132	35,05	3320	48,7	9,41
Денежные средства	260	21	0,08	409	1,41	388	1847,6	1,34
Итого по разделу 2	290	12328	46,4	16890	58,4	4562	37	12,0
Баланс	300	26565	100	28909	100	2344	8,8	0

 

Таблица 3 - Анализ структуры актива баланса ООО "Пульс" за 2006 год

Статья актива баланса	Код	На начало отчетного года		На конец отчетного года		Изменение
		сумма, руб.	в %	сумма, руб.	в %	отклонение	темп изменения	изменение удельного веса
1. Внеоборотные активы	110	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	120	11909	412	13493	4,2	1584	13,3	1,0
Отложенные налоговые активы	145	0	0	0	0	0	0	0
Незавершенное строительство	130	110	0,38	0	0	-110	-100	-0,38
Итого по разделу 1	190	12019	41,6	13493	42,2	1474	12,3	0,62
2. Оборотные активы	210	-	-	-	-	-	-	-
Запасы, в том числе:	210	4804	16,6	4009	12,5	-795	-16,5	-4,08
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	4108	14,2	3662	11,5	-446	-10,9	-2,76
Затраты в Незавершенном производстве	213	34	0,1	74	0,2	40	117,6	0,11
Готовая продукция и товары для перепродажи	214	0	0	0	0	0	0	0
расходы будущих периодов	216	662	2,29	273	0,85	-389	-58,8	-1,44
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	603	2,09	0	0	-603	-100	-2,09
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:	240	11074	38,31	12988	40,62	1914	17,3	2,32
покупатели и заказчики	241	10132	35,05	7490	23,43	-2642	-26,1	-11,62
Денежные средства	260	409	1,41	1481	4,63	1072	262,1	3,22
Итого по разделу 2	290	16890	58,4	18478	57,8	1588	9,4	-0,6
Баланс	300	28909	100	31971	100	3062	10,6	0

Таблица 4 - Анализ структуры актива баланса ООО "Пульс" за 2007 год

Статья актива баланса	Код	На начало отчетного года		На конец отчетного года		Изменение
		сумма, руб.	в %	сумма, руб.	в %	отклонение	темп изменения	изменение удельного веса
1. Внеоборотные активы	110	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	120	13493	4,2	12082	36,91	-1411	-0,5	-5,3
Отложенные налоговые активы	145	0	0	0	0	0	0	0
Незавершенное строительство	130	0	0	141	0,43	141	0	0,43
Итого по разделу 1	190	13493	42,2	12223	37,34	-1270	-9,4	-4,86
2. Оборотные активы	210	-	-	-	-	-	-	-
Запасы, в том числе:	210	4009	12,5	4860	14,8	851	21,2	2,31
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	3662	11,5	4342	13,3	680	18,57	1,81
Затраты в Незавершенном производстве	213	74	0,2	0	0	-74	-100	-0,23
Готовая продукция и товары для перепродажи	214	0	0	0	0	0	0	0
расходы будущих периодов	216	273	0,85	517	1,58	244	89,4	0,73
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	0	0	0	0	0	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:	240	12988	40,62	13545	41,38	557	4,3	0,75
покупатели и заказчики	241	7490	23,43	11932	36,45	4442	59,3	13,02
Денежные средства	260	1481	4,63	2102	6,42	621	41,9	1,79
Прочие оборотные активы	270	0	0	51	0,16	51	0	0,16
Итого по разделу 2	290	18478	57,8	20512	62,7	2034	11	4,9
Баланс	300	31971	100	32735	100	764	2,4	0

 

Таблица 5 - Анализ структуры пассива баланса ООО "Пульс"

за 2005 год

Статья пассива баланса	Код	На начало отчетного года		На конец отчетного года		Изменение
		сумма, в тыc. руб.	в %	сумма, в тыс. руб.	в %	отклонение	темп изменения	изменение удельного веса
3. Капитал и резервы (собственный капитал)	-	-	-	-	-	-	-	-
Уставный капитал	410	15499	58,3	15499	53,6	0	0	-4,73
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года	475	-3235	-12,2	-3503	-12,1	-268	8,3	0,1
Итого по разделу 3	490	12264	46,2	11996	41,5	-268	8,3	-4,7
4. Долгосрочные обязательства	510	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	515	110	0,41	65	0,22	-45	-40,9	-0, 19
Итого по разделу 4	590	110	0,41	65	0,22	-45	-40,9	-0, 19
5. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты	610	-	-	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность, в том числе:	620	14191	53,4	16848	58,3	2657	18,7	4,9
поставщики и подрядчики	621	5892	22,2	4224	14,6	-1668	-28,3	-7,6
задолженность перед персоналом организации	622	2611	9,8	2352	8,1	-259	-9,9	-1,7
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	1586	6	1085	4	-501	-32	-2
Задолженность по налогам и сборам	624	3133	11,8	8221	28,4	5088	162,4	16,6
прочие кредиторы	625	183	0,7	348	1,2	165	90,2	0,5
Авансы полученные	626	786	3	618	2	-168	-21,4	-0,8
Итого:	690	14191	53,4	16848	58,3	2657	18,7	4,9
Баланс	700	26565	100	28909	100	2344	8,8	0

 

Таблица 6 - Анализ структуры пассива баланса ООО "Пульс" за 2006 год

Статья пассива баланса	Код	На начало отчетного года		На конец отчетного года		Изменение
		сумма, в тыc. руб.	в %	сумма, в тыс. руб.	в %	отклонение	темп изменения	изменение удельного веса
3. Капитал и резервы (собственный капитал)	-	-	-	-	-	-	-	-
Уставный капитал	410	15499	53,6	15499	48,5	0	0	-5,13
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года	470	-3503	-12,1	-1829	-5,7	1674	-47,8	6,4
Итого по разделу 3	490	11996	41,5	13670	42,8	1674	14,0	1,3
4. Долгосрочные обязательства	510	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	515	65	0,22	194	0,61	129	198,5	0,38
Итого по разделу 4	590	65	0,22	194	0,61	129	198,5	0,38
5. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты	610	-	-	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность, в том числе:	620	16848	58,3	18107	56,6	1259	7,5	-1,6
поставщики и подрядчики	621	4224	14,6	3399	10,6	-825	-19,5	4,0
задолженность перед персоналом организации	622	2352	8,1	2664	8,3	312	13,3	0,2
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	1085	4	1282	4	197	18	0
Задолженность по налогам и сборам	624	8221	28,4	8522	26,7	301	3,7	-1,8
прочие кредиторы	625	348	1,2	527	1,6	179	51,4	0,4
Авансы полученные	626	618	2	1713	5	1095	177,2	3,2
Итого:	690	16848	58,3	18107	56,6	1259	7,5	-1,6
Баланс	700	28909	100	31971	100	3062	10,6	0

 

Таблица 7 - Анализ структуры пассива баланса ООО "Пульс"

за 2007 год

Статья пассива баланса	Код	На начало отчетного года		На конец отчетного года		Изменение
		сумма, в тыc. руб.	в %	сумма, в тыс. руб.	в %	отклонение	темп изменения	изменение удельного веса
3. Капитал и резервы (собственный капитал)	-	-	-	-	-	-	-	-
Уставный капитал	410	15499	48,5	15499	47,3	0	0	-1,13
Резервный капитал	430	0	0	84	0,3	84	0	0,3
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года	470	-1829	-5,7	2391	7,3	4220	-230,7	13,0
Итого по разделу 3	490	13670	42,8	17973	54,9	4303	31,5	12,1
4. Долгосрочные обязательства	510	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	515	194	0,61	145	0,44	-49	-25,3	-0,16
Итого по разделу 4	590	194	0,61	145	0,44	-49	-25,3	-0,16
5. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты	610	-	-	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность, в том числе:	620	18107	56,6	14616	44,6	-3491	-19,3	-12,0
поставщики и подрядчики	621	3399	10,6	5085	155	1686	49,6	4,9
задолженность перед персоналом организации	622	2664	8,3	2976	9,1	312	11,7	0,8
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	1282	4	740	2	-542	-42	-2
Задолженность по налогам и сборам	624	8522	26,7	5039	15,4	-3483	-40,9	-11,3
прочие кредиторы	625	527	1,6	680	2,1	153	29	0,4
Авансы полученные	626	1713	5	96	0	-1617	-2583	-5,1
Итого:	690	18107	56,6	14616	44,6	-3491	-19,3	-12
Баланс	700	31971	100	32735	100	764	2,4	0

 

Таблица 15 - Коэффициенты деловой активности

Наименование п/п коэффициента	Способ расчета	Пояснения
А. Общие показатели оборачиваемости
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)		Показывает эффективность использования имущества. Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период всего капитала организации)
Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств		Показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных)
Коэффициент отдачи нематериальных активов		Показывает эффективность использования нематериальных активов
Фондоотдача		Показывает эффективность использования только основных средств организации

Коэффициент отдачи собственного капитала		Показывает скорость оборота собственного капитала. Сколько рублей выручки приходится на 1 рубль вложенного собственного капитала
Б. Показатели управления активами
Оборачиваемость материальных средств (запасов)		Показывает, за сколько в среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде
Оборачиваемость денежных средств		Показывает срок оборота денежных средств
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах		Показывает количество оборотов дебиторской задолженности за отчетный период
Срок погашения дебиторской задолженности		Показывает, за сколько в среднем дней погашается дебиторская задолженность организации
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности		Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации

Срок погашения кредиторской задолженности

Показывает средний срок возврата долгов организации по текущим обязательствам

 

Таблица 16 - Динамика и выполнение плана по прибыли

предприятием ООО "Пульс" за 2005, 2006 годы

Наименование	За предыдущий год (2005)	За отчетный год (2006)	Отклонение
показателей			сумма, в руб.	в процентах
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), руб.	5225	7154	1929	37
Проценты к получению	-	-	-	-
Проценты к уплате	-	-	-	-
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-
Операционные доходы (расходы)	-11	-633	-622	5645
Внереализационные доходы (расходы)	-3451	-2994	457	-13,2
Прибыль (убыток) от	1259	3527	2268	180
финансово-хозяйственной деятельности, руб.
Прибыль (убыток)	-268	1674	1942	-725
отчетного периода, руб.

 

Таблица 17 - Динамика и выполнение плана по прибыли

предприятием ООО "Пульс" в 2007 году

Наименование	За предыдущий год (2006)	За отчетный год (2007)	Отклонение
показателей			сумма, в руб.	в процентах
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), руб.	7154	5197	-1957	-27,4
Проценты к получению	-	-	-	-
Проценты к уплате	-	-	-	-
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-
операционные доходы (расходы)	-633	-184	449	-71
внереализационные доходы (расходы)	-2994	-1434	1560	-52
Прибыль (убыток) от	3527	3580	53	1,5
финансово-хозяйственной деятельности, руб.
Прибыль (убыток)	1674	2110	436	26
отчетного периода, руб.

 

Финансовые коэффициенты платежеспособности

Наименование показателя	Способ расчета	Нормальное ограничение	Пояснения
1. Общий показатель платежеспособности		L1≥1
2. Коэффициент абсолютной ликвидности		L2>0,1ч0,7 Зависит от отраслевой принадлеж-ности организации)	Показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям
З. Коэффициент "критической оценки"		Допустимое 0,7 ч 0,8; желательно L3 ≈1	Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам
4. Коэффициент текущей ликвидности		Необходимое значение 1,5; оптимальное L4 = 2,0 ч 3,5	Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала		Уменьшение показателя в динамике - положительный факт	Показывает, какая часть всего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности
6. Доля оборотных средств в активах		L6 ≥ 0,5	Зависит от отраслевой принадлежности организации
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами		L7 ≥ 0,1 (чем больше, тем лучше)	Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее текущей деятельности