Состав хозяйственных средств и их источников

Тема: Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации

 

ВВЕДЕНИЕ

ЗАО ”Стимул” занимается пошивом рабочей одежды. Организацией выпускается два вида рабочей одежды: куртки и комбинезоны. Организационная структура ЗАО ”Стимул” включает в себя органы управления, основной пошивочный цех и вспомогательный транспортный цех.

Органы управления состоят из административно-управленческого аппарата, технических и экономических подразделений, определяющих техническую и экономическую политику организации. В пошивочном цехе осуществляется производство основной продукции организации (курток и комбинезонов). Транспортный цех осуществляет транспортное обслуживание организации.

При выполнении курсового проекта необходимо провести бухгалтерский финансовый учет в ЗАО “Стимул“ за январь месяц 20ХХ года, используя следующие исходные данные:

· остатки по счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.20ХХ г.;

· аналитические данные к счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.20ХХ г.;

· перечень хозяйственных операций организации за январь месяц 20ХХ г., представленный в журнале регистрации операций (табл. 8).

Суммы хозяйственных операций различаются по вариантам. Варианты заданий выдаются преподавателем или методистом.

Последовательность выполнения курсового проекта

Курсовой проект выполняется в следующей последовательности:

· составить баланс организации по состоянию на 01.01.20ХХ г., записав данные в графу баланса ”на начало отчетного периода” (табл.29) по данным, приведенным в таблицах 2,3,4;

· открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем (табл.9) и записать на счетах суммы начальных остатков по состоянию на 01.01.20ХХ г. по данным, приведенным в табл. 4;

· указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, представленным в журнале регистрации хозяйственных операций.

По каждой хозяйственной операции указать наименование документов, на основании которых производятся эти операции. Наименование и шифры первичных документов указать в соответствии с данными альбомов унифицированных форм первичной документации, утверждённых Постановлением Госкомстата от 30.10. 97г. №71; от 18.08.98г. №88; от 26.12. 98г. №132;

· записать на синтетических и аналитических счетах суммы по соответствующим хозяйственным операциям;

· все необходимые расчеты проводить по ходу решения задачи в соответствии с указаниями, данными в журнале регистрации хозяйственных операций;

· подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки;

· составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам (табл.28);

· заполнить на конец отчётного период баланс (записав данные в графу баланса "на конец отчетного периода") (табл.29), отчёт о прибылях и убытках (табл.30) .

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ К КУРСОВОМУ ПРОЕКТУ

Учетная политика организации

 

Учетная политика организации делится на:

· учетную политику для целей финансового учета;

· учетную политику для целей налогового учета.

Учетная политика для целей финансового учета выбирается из вариантов учета, установленных законодательными и нормативными актами; в случае отсутствия в данных актах необходимых вариантов учета, организация самостоятельно устанавливает свой вариант учета, основанный на общих принципах учета.

Возможные варианты учетной политики приведены в табл. 1.

Таблица 1

Учетная политика организации

№	Элементы учетной политики предприятия	Вариант выбора
Организационно-технические вопросы
1	Организация учетной работы	Бухгалтерия как самостоятельное структур­ное подразделение Бухгалтер, состоящий в штате организации Специальная профессиональная организация на договорных началах Бухгалтер — специалист на договорных нача­лах Руководитель (лично)
2	Организационная структура бухгалтерии в зависимости от орга­низационной структу­ры организации	Централизованная Децентрализованная Смешанная
3	Рабочий план счетов	План счетов в соответствии с приказом Мин­фина РФ от 31.10.2000 г. № 94н Собственный план счетов, разработанный на основе плана счетов по приказу Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н

 

Продолжение табл. 1

№	Элементы учетной политики предприятия	Вариант выбора
4	Формы первичных до-кументов	Унифицированные формы документов Унифицированные формы документов и фор- мы документов, для которых нет унифициро-ванных форм, разработанные самим предпри-ятием в соответствии с общими принципами формирования документов
5	Организация докумен-тооборота	Графики движения документов в организации и сдачи их в бухгалтерию. Перечни лиц, имеющих право подписи первичных доку- ментов
6	Порядок проведения инвентаризации	Положение о проведении инвентаризаций (количество, сроки, перечни проверяемого имущества и т.п.)
7	Форма бухгалтерского учета и технология об-работки учетной ин-формации	Журнал—главная (книга учета хозяйствен-ных операций) Мемориально-ордерная (упрощенная форма с ведением ведомостей) Журнально-ордерная Автоматизированная
8	Внутренняя отчетность организации	Положение о внутренней отчетности органи-зации (состав и формы внутренней отчетнос-ти, периодичность, сроки составления, лица, ответственные за составление, пользователи)
9	Другие решения, необ-ходимые для организа-ии и ведения учета	Положения по организации и ведению учета на разных участках работы бухгалтерии
Методы ведения учета
1	Способ начисления амортизации основных средств	Линейный Способ уменьшаемого остатка Способ списания стоимости пропорционально сумме чисел лет Способ списания стоимости пропорциональ-но объемам продукции
2	Способ начисления амортизации нематери-альных активов	Линейный Пропорционально объемам продукции Способ уменьшаемого остатка По нормам в расчете на 20 лет Не начисляется (указание конкретных наименований нематериальных активов)

 

Продолжение табл. 1

№	Элементы учетной политики предприятия	Вариант выбора
3	Оценка материалов в текущем учете	По фактической себестоимости их приобрете-ния (заготовления) По учетным ценам
4	Отражение на счетах процесса заготовления материалов	На счете 10 На счетах 10, 15, 16 На счетах 10, 16
5	Способ оценки матери- алов, списываемых в расход	По себестоимости единицы По средней себестоимости По себестоимости первых по времени заку-пок (ФИФО)
6	Оценка товаров при их приобретении	С учетом расходов по заготовке и доставке товаров Без учета расходов по заготовке и доставке товаров
7	Оценка товаров в теку-щем учете	По покупным ценам По продажным ценам
8	Метод учета затрат на производство	Простой Попередельный Позаказный Нормативный
9	Создание резервов за счет издержек произ-водства и обращения	На оплату отпусков На выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет На ремонт основных средств Другие резервы Не производится
10	Отнесение затрат на ремонт основных средств	На счета 20, 23, 25, 26, 44 На счет 97 На счет 96
11	Списание расходов будущих периодов	В течение срока, к которому они относятся Пропорционально объемам продукции
12	Текущий учет расхо-дов по обслуживанию производства и управ-лению им	На счете 20 На счете 23 На счете 26 На счетах 25, 26

 

Продолжение табл. 1

№	Элементы учетной политики предприятия	Вариант выбора
13	Порядок списания общехозяйственных расходов	На счет 20 На счет 90
14	Способ распределения расходов по обслужи-ванию производства и управлению им	Пропорционально основной заработной плате производственных рабочих Пропорционально сумме прямых затрат Пропорционально выручке, полученной по видам деятельности Прочие
15	Оценка незавершенно-го производства	По нормативной (плановой) производствен-ной себестоимости По прямым статьям расходов По стоимости сырья, материалов и полуфаб-рикатов По фактическим производственным затратам
16	Текущий учет готовой продукции	По фактической производственной себестои-мости По нормативной (плановой) себестоимости
17	Учет выпуска готовой продукции	С применением счета 40 Без применения счета 40
18	Оценка себестоимости проданной продукции, товаров	По нормативной (плановой) себестоимости и отклонениям фактической себестоимости от нормативной (плановой) По фактической себестоимости единицы По средней фактической себестоимости По фактической себестоимости первых пар-тий (ФИФО)
19	Признание доходов (расходов) по видам деятельности предметами деятельности	Признание по критериям: существенности систематического характера
20	Признание доходов (расходов) от выполне-ния работ, оказания ус-луг, продажи продук-ции с длительным цик-лом изготовления	По мере готовности работы, услуги, продук-ции По завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом

Продолжение табл. 1

№	Элементы учетной политики предприятия	Вариант выбора
21	Создание фондов за счет чистой прибыли	Резервный капитал Не производится
22	Создание резервов за счет прибыли	Резерв под снижение стоимости материальных ценностей Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги Резерв сомнительных долгов Не производится
23	Порядок учета налога на прибыль	С применением ПБУ 18/02 Без применения ПБУ 18/02

 

Для ЗАО ”Стимул“ для разных вариантов задания по курсовому проекту установлена следующая учетная политика.

1. Извлечения из приказа по учетной политике ЗАО «Стимул» для целей финансового учета:

- амортизация основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, рассчитанных исходя из сроков их полезного использования, установленных в организации;

- амортизация нематериальных актов начисляется по нормам, исходя из срока их полезного использования;

- основные материалы (ткани) учитываются:

· по варианту 3 - в текущем учете по сумме фактических затрат на приобретение. В этом случае учет материалов ведется с использованием счета 10 ”Материалы“. В затраты на производство материалы списываются по методу ФИФО;

- прочие материалы и топливо учитываются в текущем учёте по покупным ценам; транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) учитываются отдельно. В этом случае учет материалов по покупным ценам ведется на счете 10, транспортно-заготовительные расходы учитываются отдельно на счете 16. Взатраты на производство прочие материалы и топливо списываются для всех вариантов– по средним покупным ценам. Транспортно-заготовительные расходы включаются в затраты на производство по среднему проценту данных расходов, относящихся к отпущенным прочим материалам и топливу в производство;

- резервы предстоящих расходов  (резерв на оплату отпусков, резерв на ремонт основных средств и др.) – не создаются;

- отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены в размере 1% от начисленной заработной платы;

- учет затрат на основное производство производится по позаказному методу. Аналитический учёт затрат на производство ведется на субсчётах к счёту 20 «Основное производство» по видам продукции с выделением статей затрат:

счет 20-1 «Куртки» (табл.10);

счет 20-2 «Комбинезоны» (табл.11);

- учет затрат транспортного цеха ведется на счёте 23 «Вспомогательные производства».

- незавершенное производство по всем вариантам учитывается по нормативным затратам на материалы;

- общепроизводственные расходы распределяются между видами продукции следующим образом:

· по варианту 1 – пропорционально основной заработной плате производственных рабочих;

· по варианту 2 – пропорционально сумме прямых затрат;

· по варианту 3 – пропорционально фактической себестоимости израсходованных материалов;

- общехозяйственные расходы распределяются:

· по варианту 3 – общехозяйственные расходы между изделиями не распределяются;

- готовая продукция учитывается:                                  

· для варианта 3 – готовая продукция учитывается  по цеховой себестоимости. Общехозяйственные расходы в полной сумме ежемесячно списываются на счет продаж (в дебет счете 90);

- выручка от продажи продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.

2. Извлечения из приказа по учетной политике ЗАО “Стимул” для целей налогового учета:

- моментом определения налоговой базы по всем вариантам для расчета НДС  является отгрузка;

- моментом определения налоговой базы по всем вариантам для расчета налога на прибыль является начисление (отгрузка).

Учетную политику по конкретному заданию оформить в в идее таблицы, по форме, приведенной в табл.1.

Состав хозяйственных средств и их источников

 

Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО “Стимул” по состоянию на 01.01.20ХХ г. приведены в табл. 4.

Таблица 4