Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих, процесс формирования и использования его финансовых средств, и по сути дела отражает конечные результаты его деятельности.
Анализ финансового состояния предприятия позволяет изучить состояние капитала в процессе его кругооборота, выявить способность предприятия к устойчивому функционированию и развитию в изменяющихся условиях внешней и внутренней среды.
Таблица 1 - Аналитическая таблица горизонтального анализа баланса банка ОАО АКБ «РОСБАНК» за 2 года (тыс. руб.)
№
Наименование статьи
Данные на 01.01.2008 год
Данные на 01.01.2009 год
Изменение
В тыс.руб.
В %
1
2
3
4
5
6
1. Активы
1
Денежные средства
5 711 379
7 425 572
+1 714 193
+30,01
2
Средства кредитных организаций в Центральном банке РФ
13 251 594
20 496 108
+7 244 514
+54,7
2.1
Обязательные резервы
6 875 045
14 038 509
+7 163 464
+104,2
3
Средства в кредитных организациях
20 682 328
17 159 434
-3 522 894
-17,03
4
Чистые вложения ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток
6 694 026
19 199 153
+12 505 127
+186,8
5
Чистая ссудная задолженность
185 372 569
292 992 734
+107 620165
+58,1
6
Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения
0
0
0
0
7
Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
10 939 437
958 579
- 9 980 858
-91,2
7.1
Инвестиции в дочерние и зависимые организации
5 401 002
5 772 081
+371 079
+6,9
8
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы
601 577
861 322
+259 745
+43,2
9
Прочие активы
2 581 530
5 311 843
+ 2 730 313
+105,8
10
Всего активов
258 110 487
384 215 335
+126 104 848
+48,9
2. Пассивы:
11
Кредиты Центрального банка РФ
0
0
0
0
12
Средства кредитных организаций
21 965 829
33 542 038
+11 576 209
+52,7
Продолжение таблицы № 1
1
2
3
4
5
6
13
Средства клиентов (некредитных организаций)
131 815 628
199 728 399
+ 67 912 771
+51,5
13.1
Вклады физических лиц
59 442 943
68 142 629
+ 8 699 686
+14,6
14
Выпущенные долговые обязательства
13 788 443
38 238 412
+24 449 969
+177,3
15
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убытки
0
0
0
0
16
Прочие обязательства
7 195 340
9 475 995
+2 280 655
+31,7
17
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон
434 056
369 998
- 64 058
-14,8
18
Всего обязательств
234 642 239
349 497 471
+114 855 232
+49
3. Источники собственных средств
19
Средства акционеров (участников)
6 803 605
7 197 955
+ 394 350
+5,8
19.1
Зарегистрированные обыкновенные акции и доли
6 803 605
7 197 955
+ 394 350
+5,8
19.2
Зарегистрированные привилегированные акции
0
0
0
0
19.3
Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций
0
0
0
0
20
Собственные акции, выкупленные у акционеров
0
0
0
0
21
Эмиссионный доход
7 628 919
13 859 649
+623 073
+81,7
22
Переоценка основных средств
53
8
-45
-85
23
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
-
-69390
-
-
Продолжение таблицы 1
1
2
3
4
5
6
24
Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)
9 573 007
13 765 003
+4 191 996
+43,8
25
Прибыль (убыток) за отчетный период
-537 336
-35 361
-501 975
-93,4
26
Всего источников собственных средств
23 468 248
34 717 864
+112 496 616
+48
27
Всего пассивов
258 110 487
384 215 335
+126 104 848
+48,9
4. Внебалансовые обязательства
28
Безотзывные обязательства кредитной организации
102 549 875
159 690 247
+57140372
+55,7
29
Гарантии и поручительства, выданные кредитной организацией
22 315 152
18 613 613
-3 701 539
-16,7
Как показывает аналитическая таблица 1, большая часть статей баланса увеличилась. Так, выросла в целом на 48,9 % валюта баланса. При этом в состав активов организации по сравнению с предыдущим годом произошли следующие изменения: значительно увеличились такие статьи активов как «Чистые вложения ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток» на 186,8% и «Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы» на 43,2%, так же наблюдается рост таких составляющих активов, как «Чистая ссудная задолженность на 58,1%, «Прочие активы» на 105,8%, «Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации» выросли на 54,7%. Обязательства банка выросли на 49%, при этом такие статьи обязательств как, «Средства кредитных организаций» выросли на половину это 52,7%. А «Прочие обязательства» прибавили 31,7%.
Для оценки динамики прибыли составим и рассмотрим таблицу 2.
Таблица 2 - Горизонтальный анализ отчета о прибыли и убытках банка ОАО АКБ «РОСБАНК» за 2 года ( тыс. руб.)
№
Наименование статьи
Данные на 01.01.2008
Данные на 01.01.2009
Изменение
в тыс. руб.
в %
1
2
3
4
5
6
1
Процентные доходы, всего, в том числе:
5 823 747
9 990 800
+4 167 326
+71,6
1.1
От размещения средств в кредитных организациях
625 662
822 195
+ 196 533
+31,4%
1.2
От ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)
4 987 004
8 870 783
+ 3 883 779
+77,9
1.3
От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)
0
0
0
0
1.4
От вложений в ценные бумаги
211 081
297 822
+86 741
+41,1
2
Процентные расходы, всего, в том числе:
3 646 744
4 772 603
+ 1 125 859
+ 30,9
2.1
По привлеченным средствам кредитных организаций
519 435
472 673
- 46 762
-9
2.2
По привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)
Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, а так же средствам, размещённым на корреспондентских счетах, всего, в том числе:
- 1 631 566
- 1 112 108
- 519 458
-31,8
4.1
Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам
-
-50 022
-
-
5
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери
545 437
4 106 089
3 651 652
+652,9
Продолжение таблицы 2
1
2
3
4
5
6
6
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для
продажи
-
- 10348
-
-
7
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
99 554
- 1534
- 10 1088
-101,5
8
Чистые доходы операций с иностранной валютой
-171 275
726 170
+554 895
+324
9
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты
211 548
-835 535
-623 987
-495
10
Доходы от участия в капитале других юридических лиц
-
74
-
-
11
Комиссионные доходы
2 298 774
1 013 797
- 1 284 977
-55,9
12
Комиссионные расходы
226 400
274 682
+48 282
+21,3
13
Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи
-
45
-
-
14
Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения
0
0
0
0
15
Изменение резерва по прочим потерям
-
-152 498
-
-
16
Прочие операционные доходы
179 988
6 398 725
+6 218 737
+3455,1
17
Чистые доходы (расходы)
2 937 619
10 790 303
+ 7 852 684
+ 267,3
18
Операционные расходы
2 433 777
10 527 616
+ 8 093 839
+332,6
19
Прибыль до налогообложения
503 842
442 687
- 61 155
-16,1
20
Начисленные (уплаченные налоги)
1 041 178
478 048
- 563 130
-54,1
21
Прибыль (убыток) за отчетный период
-537 336
- 35 361
-501 975
-93,4
Из данной таблицы мы видим, что прибыль организации снизилась на 93,4% по сравнению с данными прошлого года. Процентные доходы в целом увеличились на 71,6%, соответственно увеличились и статьи процентных доходов, а именно:
- От размещения средств в кредитных организациях на 31,4%
- От ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям) на 77,9%
- От вложений в ценные бумаги на 41,1%
Вертикальный анализ баланса дает представление о динамике структуры средств предприятия и их источников в виде относительных показателей. Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.
Цель вертикального анализа – изучение структуры показателей баланса на основе расчета удельных весов отдельных статей в итоге баланса и оценке произошедших изменений в структуре баланса за отчетный период.
Для проведения вертикального анализа баланса предприятия построим аналитическую таблицу 3.
Таблица 3 - Аналитическая таблица вертикального анализа баланса филиала ОАО АКБ «РОСБАНК» за 2 года ( тыс.руб.)
№
Наименование статьи
Данные на 01.01.2008
Данные на 01.01.2009
Отклоне-ние в уд. весе, %
руб.
% к итогу
руб.
% к итогу
1
2
3
4
5
6
7
1. Активы:
1
Денежные средства
5 711 379
2,2
7 425 572
1,9
-0,3
2
Средства кредитных организаций в Центральном банке РФ
13 251 594
5,1
20 496 108
5,3
+0,2
2.1
Обязательные резервы
6 875 045
2,7
14 038 509
3,7
+1,0
Продолжение таблицы 3
1
2
3
4
5
6
7
3
Средства в кредитных организациях
20 682 328
8
17 159 434
4,7
-3,5
4
Чистые вложения ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток
6 694 026
2,6
19 199 153
5,0
+2,4
5
Чистая ссудная задолженность
185 372 569
71,8
292 992 734
76,3
+4,5
6
Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения
0
0
0
0
0
7
Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи:
10 939 437
4,2
958 579
0,2
-4,0
7.1
Инвестиции в дочерние и зависимые организации
5 401 002
2,1
5 772 081
1,5
-0,6
8
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы
601 577
0,2
861 322
0,2
0
9
Прочие активы
2 581 530
1,0
5 311 843
1,4
+0,2
10
Всего активов
258 110 487
100,0
384 215 335
100,0
0,0
2. Пассивы:
11
Кредиты Центрального банка РФ
0
0
0
0
0
12
Средства кредитных организаций
21 965 829
9,4
33 542 038
9,6
+0,2
13
Средства клиентов (некредитных организаций):
131 815 628
56,2
199 728 399
57,1
+0,9
13.1
Вклады физических лиц
59 442 943
25,3
68 142 629
19,5
-5,8
14
Выпущенные долговые обязательства
13 788 443
5,9
38 238 412
11,0
+5,1
15
Прочие обязательства
7 195 340
3,1
9 475 995
2,7
-0,4
16
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон
434 056
0,1
369 998
0,1
0
Продолжение таблицы 3
1
2
3
4
5
6
7
17
Всего обязательств:
234 642 239
100,0
349 497 471
100,0
0,0
3. Источники собственных средств:
18
Средства акционеров (участников):
6 803 605
27,1
7 197 955
1,9
+25,2
18.1
Зарегистрированные обыкновенные акции и доли
6 803 605
27,1
7 197 955
1,9
+25,2
18.2
Зарегистрированные привилегированные акции
0
0
0
0
0
18.3
Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций
0
0
0
0
0
19
Собственные акции, выкупленные у акционеров
0
0
0
0
0
20
Эмиссионный доход
7 628 919
30,4
13 859 649
3,6
+26,8
21
Переоценка основных средств
53
0,0
8
0,0
0,0
22
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
-
-
-69390
-
-
23
Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации
9 573 007
3,7
13 765 003
0,4
-3,3
24
Прибыль (убыток) за отчетный период
-537 336
-0,2
-35 361
-0,2
+0,19
25
Всего источников собственных средств
23 468 248
9,1
34 717 864
9,0
-0,1
26
Всего пассивов:
258 110 487
100,0
384 215335
100,0
-
4. Внебалансовые обязательства:
27
Безотзывные обязательства кредитной организации
102 549 875
-
159690247
-
-
28
Гарантии и поручительства, выданные кредитной организацией
22 315 152
-
18613613
-
-
Из вышеуказанной таблицы мы видим, что значительный удельный вес в структуре активов бухгалтерского баланса организации как в первом, так и во втором отчетных периодах занимает Чистая ссудная задолженность (71,8% и 76,3% соответственно).
В структуре пассивов бухгалтерского баланса организации наибольший удельный вес как в первом, так и во втором отчетных периодах приходится на обязательства (100,00% и 100% соответственно, в которых 56,2% и 57,1% Средства клиентов (некредитных организаций) и 9,4% и 9,6% Средства кредитных организаций; источники собственных средств составляют 9,1% и 9,0% на первый и второй периоды соответственно, при этом среди них наибольшую долю занимают Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет) 3,7% и 0,4% соответственно на первый и второй отчетные периоды.