Контрольные задания по бухгалтерскому учету ВЭД

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

Бухгалтерский учет, аудит и анализ внешнеэкономической деятельности (ВЭД)

 

Методические указания и учебные задания

Для студентов заочного факультета специальности 06.05

 

 

               

 

 

         

                                                                                                 «Утверждаю»

                                                              Первый проректор университета

                                                                                  ____________

                                                                                А.Т. Тертышный

 

 

Екатеринбург

2004

 

    

Цели учебного задания

 

       Изучить порядок ведения бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и овладеть практическими навыками по учету валютных операций; учету экспортно-импортных операций; учету внешнеторговых обменных операций; учету курсовых разниц.

       Ознакомиться с основными направлениями аудиторских проверок учета валютных операций; экспортно-импортных операций; внешнеторговых обменных операций; курсовых разниц.

       Изучить способы и приемы экономического анализа и применить их для анализа практических ситуаций по ВЭД.

       Курс валюты принят условно в целях выполнения учебного задания.

Выбор варианта

А-1; 1;16; 21	Е.Е-11;12;18;22	Л-12;15;16;25	Р-19;15;16;27	Х-21;8;20;28	Э-26;12;17;29
Б-6; 4; 19;26	Ж-2;17;2;31	М-14;	С-20;13;19;30	Ц-22;9;20;24	Ю-27;8;16;31
В-8; 7;18;29	З-7;10;20;29	Н-3;6;18;30	Т-23;4;16;22	Ч-24;7;18;23	Я-28;14;17;30
Г-9;8;16;28	И-13;14;19;30	О-15;7;17;26	У-4;3;20;24	Ш-25;4;16;27
Д-10;11;20;27	К-14;16;19;28	П-18;6;18;21	Ф-17;5;18;23	Щ-5;5;16;25

  Вариант определяется по первой букве фамилии студента.

  Первая цифра – номер контрольного вопроса

  Вторая цифра – номер учебного задания по бухгалтерскому учету ВЭД

Третья цифра-номер задания по аудиту ВЭД

Четвертая цифра-номер учебного задания по анализу ВЭД.

 

Контрольные вопросы

 

1. Понятие внешнеэкономической деятельности и нормативная база регулирования внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации.

2. Понятие валютных ценностей.

3. Классификация валютных операций.

4. Понятие курсовых разниц. Особенности их учета.

5. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в инвалюте и их значение во ВЭД.

6. Учет операций по валютным счетам организации.

7. Учет операций с валютной наличностью.

8. Учет операций по продаже валюты.

9. Учет операций по покупке валюты.

10. Учет средств по вкладам в уставный капитал в валюте.

11. Учет заемных средств в валюте.

12. Учет расходов по загранкомандировкам.

13. Понятие фактурной и таможенной стоимости товаров.

14. Учет импортных операций на счетах импортера.

15. Учет операций по импорту через посредника.

16. Учет внешнеэкономических бартерных операций.

17. Понятие и учет экспортных операций.

18. Экспорт продукции через посредника.

19. Формирование покупной себестоимости импортных товаров.

20. Учет экспортных операций на счетах посредника, участвующего в расчетах.

21. Учет операций покупки товаров по контрактам, стоимость которых выражается в условных денежных единицах.

22. Учет операций продажи товаров по контрактам, стоимость которых выражена в условных денежных единицах.

23. Экономический анализ в системе ВЭД.

24. Основные объекты экономического анализа ВЭД.

25. Анализ фактурной, статистической и покупной стоимостей товаров в экспортно-импортных операциях.

26. Анализ выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг в экспортно-импортных операциях.

27. Анализ себестоимости проданных товаров, продукции, рабт, услуг в экспортно-импортных операциях.

28. Анализ влияния курсовых разниц в экспортно-импортных операциях.

Контрольные задания по бухгалтерскому учету ВЭД

    

Задание 1

1. Отразить предложенную ниже сделку по импорту товаров без посредников, записав все операции в Журнал регистрации хозяйственных операций.

2. Определить себестоимость ввезенного товара.

Организация импортирует товар на территорию Российской Федерации. Контрактная стоимость товара 13 тыс. долларов США.

Условия поставки товара СРТ-Екатеринбург. Момент перехода права собственности на товар в контракте отдельно не оговорен.

При оформлении грузовой таможенной декларации (ГТД) определено:

1. Фактурная стоимость товара равна таможенной стоимости.

2. Курс Центрального Банка Российской Федерации на дату оформления грузовой таможенной декларации - 30,00 р. за 1 доллар США.

3. Отчислены и оплачены таможенные платежи:

- 0,15 % за таможенное оформление

- 15 % таможенная пошлина

- 20 % НДС

4. Курс Центрального Банка Российской Федерации на дату перехода рисков случайной гибели товаров – 30,00 р. за 1 дол. США.

5. Курс Центрального Банка Российской Федерации на дату выпуска товара из таможни – 29,00 р. за 1 дол. США.

6. Курс Центрального Банка Российской Федерации на дату оплаты счета поставщика – 31,10 р. за 1 дол. США.

Курсовые разницы по учетной политике организации отражаются на счете 91.

Курс валют принят условно.

    Задание 2.

1. Отразить предложенную ниже сделку по импорту оборудования без посредников на счетах бухгалтерского учета. Записи сделать в Журнале регистрации хозяйственных операций.

2. Определить себестоимость ввезенного оборудования.

Организация импортирует производственное оборудование для собственных нужд.

Контрактная стоимость оборудования 40 тыс. долларов США.

Условия поставки оборудования CIF–Санкт-Петербург.

В контракте оговорено, что право собственности на ввозимое оборудование переходит от продавца к покупателю в момент поступления в порт Санкт-Петербурга.

Курс Центрального Банка Российской Федерации на дату поступления оборудования в порт – 30,00 р. за 1 дол. США.

Курс Центрального Банка Российской Федерации на дату оформления грузовой таможенной декларации – 30,90 р. за 1 дол. США.

При оформлении грузовой таможенной декларации определено:

1. Таможенная стоимость товара равна фактурной (контрактной) стоимости.

2. Начислены и оплачены таможенные платежи:

- 0,15 % за таможенное оформление

- 10 % таможенная пошлина

- 20 % НДС

Оборудование выпущено из таможни и оприходовано одновременно, курс Центрального Банка Российской Федерации на дату выпуска – 30,75 р. за 1 дол. США. До конца текущего месяца счет поставщика не оплачен, курс Центрального Банка Российской Федерации на последнее (30-ое) число текущего месяца – 31,00 р. за 1 дол. США.

Курсовые разницы по учетной политике предприятия отражаются на счете 91.

Курс валют принят условно.

    Задание 3.

Отразить приведенную ниже сделку на счетах бухгалтерского учета комиссионера - резидента Российской Федерации, записав все операции в Журнал регистрации хозяйственных операций. Учетная политика комиссионера в целях бухгалтерского учета и в целях налогообложения – «по отгрузке».

Организация ввозит товар на территорию Российской Федерации по договору консигнации с иностранным поставщиком.

По условиям контракта ей передается товар в сумме 90 тыс. дол. США для продажи на территории Российской Федерации за вознаграждение. Размер вознаграждения 5 % от суммы договора – 4500  дол. США.

Договор с российскими организациями заключен в условных денежных единицах на сумму 90 тыс. дол. США.

Курс Центрального Банка Российской Федерации за 1 дол. США:

30,50 р. – на дату принятия товаров на учет.

30,60 р. – на дату отгрузки товаров российскому покупателю.

30,90 р. – на дату оплаты товаров покупателем.

31,00 р. – на дату перечисления денежных средств комитенту.

Курсовая разница по учетной политике – 91.

Курс валют принят условно.

        

Задание 4.

Отразить приведенную ниже сделку на счетах бухгалтерского учета импортера – резидента Российской Федерации. Бухгалтерские записи сделать в Журнале регистрации хозяйственных операций.

Организация заключила контракт с иностранной фирмой на приобретение сырья для производственных нужд на общую сумму 50 тыс. дол. США.

По условиям контракта предусмотрена предоплата 50 %, т.е. 25 тыс.дол. США и момент перехода права собственности на сырье – дата поступления сырья в г. Екатеринбург..

Условия поставки товара CIP - Екатеринбург, таможенная стоимость равна фактурной стоимости.

При оформлении грузовой таможенной декларации начислены и оплачены таможенные платежи:

- 0,15 % за таможенное оформление

- 10 % таможенная пошлина

- 20 % НДС

Курс Центрального Банка Российской Федерации за 1 дол. США:

30,80 р. – на дату перечисления аванса

31,00 р. – на дату поступления сырья в таможню

31,10  р. – на дату оформления грузовой таможенной декларации 

31,15 р. – на дату оплаты счета поставщика (50 % от суммы контракта)

Курсовые разницы по учетной политике организации отражаются на счете 91.

Курс валют принят условно.

 

Задание 5.

Отразить приведенную ниже сделку на счетах бухгалтерского учета, сделав записи в Журнале регистрации хозяйственных операций.

Учесть, что российская организация является продавцом товара, а организация Республики Казахстан – покупателем.

Российская организация заключила договор купли-продажи товаров с организацией Республики Казахстан на общую сумму 1200 дол. США.

Оплата по контракту предусмотрена в валюте Российской Федерации – в рублях на дату зачисления средств на счет кредитора.

Себестоимость реализуемого товара 20000 р.

Курс Центрального Банка Российской Федерации за 1 дол. США:

30,70 р. – на дату отгрузки

31,00 р. – на дату зачисления средств.

Курс валют принят условно.

        

 Задание 6.

Сделать записи в бухгалтерском учете посредника, участвующего в расчетах, приняв во внимание, что договор заключен между двумя российскими организациями в условных денежных единицах (у.е.)

Организация заключила договор комиссии с участием в расчетах с другой российской фирмой. По условиям договора ей передается товар в условных денежных единицах – в сумме, эквивалентной 800 дол. США, в том числе НДС – 133,33 дол. США для продажи товара за вознаграждение. Размер комиссионного вознаграждения 10 % от суммы договора – 80 дол. США.

Курс Центрального Банка Российской Федерации за 1 дол. США:

30,50 р. – на дату принятия товара на учет

30,70 р. – на дату отгрузки товара покупателю

30,90 р. – на дату оплаты товара покупателем

31,05 р. – на дату перечисления денежных средств комитенту.

Курсовые разницы отражаются на счете 91.

Курс валют принят условно.

 

       

Задание 7.

Отразить операции по покупке валюты в Журнале регистрации хозяйственных операций.

Курсовые разницы отразить на счете 91.

Организация перечислила 100 тыс. р. для покупки 3300 дол. США.

Курс Центрального Банка Российской Федерации на дату зачисления средств на валютный счет организации – 30,20 р. за 1 дол. США. С валютного счета удержано комиссионное вознаграждение банку – 80 тыс. дол. США, курс Центрального Банка Российской Федерации на дату удержания – 30,00 р. за 1 дол. США.

Перечислен аванс иностранному поставщику – 1900 дол. США. Курс Центрального Банка Российской Федерации на дату перечисления – 30,40 р. за 1 дол. США.

 

      

 Задание 8.

Отразить на счетах бухгалтерского учета операцию, связанную с расходованием подотчетных средств в валюте. Записи сделать в Журнале регистрации хозяйственных операций в рублях и в валюте.

Курсовые разницы отразить на счете 91.

По приказу руководителя работник командирован в служебную командировку в Нью-Йорк (США) для заключения контракта на поставку оборудования. Для этого с валютного счета в кассу получено 8 тыс.дол. США, курс Центрального Банка Российской Федерации на дату оприходования средств в кассу – 30,40 р. за 1 дол. США. Валютные средства выданы работнику под отчет (8 тыс.дол. США), курс Центрального Банка Российской Федерации на дату выдачи средств 30,75 р. за 1 дол. США.

По возвращении из командировки работником предоставлен авансовый отчет по которому:

1. проезд составляет 5 тыс.дол. США (туда и обратно)

2. проживание (предоставлены счета из отеля) за 4 ночи – 280 дол. за ночь

3. суточные за 5 суток – 168 дол. за сутки

Курс Центрального Банка Российской Федерации на дату предоставления авансового отчета – 30,90 р. за 1 дол. США.

Курс Центрального Банка Российской Федерации на дату утверждения авансового отчета – 30,95 р. за 1 дол. США.

Неиспользованная часть полученных валютных средств возвращена в кассу предприятия в день утверждения авансового отчета.

 

        

Задание 9.

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с продажей валюты. Определить результат от продажи.

Записи сделать в Журнале регистрации хозяйственных операций.

Организация на свой валютный счет получила аванс от иностранного покупателя в сумме 16 тыс.дол. США и исчислило НДС с полученного аванса по ставке 16,67 %. Курс Центрального Банка Российской Федерации на дату поступления валютных средств – 30,00 р. за 1 дол. США.

Поступившую сумму распределили следующим образом: 50 % - зарезервировано для обязательной продажи, 50 % - перечислено на текущий валютный счет, курс Центрального Банка Российской Федерации на дату совершения операции – 30,90 р. за 1 дол. США.

От продажи валюты на расчетный счет предприятия поступили средства в сумме 260000 р., удержано комиссионное вознаграждение банку 2000 рублей.

 

         

Задание 10.

Отразить операции реализации продукции на экспорт в учете экспортера. Посчитать финансовый результат от экспорта.

Курсовые разницы отразить на счете 91.

Предприятие реализует свою продукцию по договору со Шведской фирмой на общую сумму 15 тыс. дол. США.

Условия поставки FOB – Санкт-Петербург, дата перехода права собственности на товар от продавца покупателю в контракте не оговорена.

Себестоимость реализуемого товара 250 тыс.р.

Транспортные расходы от Екатеринбурга до порта Санкт-Петербург составляют 10 тыс.р. плюс НДС и оплачены с расчетного счета.

При оформлении грузовой таможенной декларации на экспорт начислено и оплачено таможне за таможенные процедуры – 0,15 % от стоимости товара

Курс Центрального Банка Российской Федерации за 1 дол. США:

30,40 р. – на дату отгрузки товара в Екатеринбурге

30,70 р. – на дату оформления грузовой таможенной декларации

30,80 р. – на дату оформления коносамента

30,90 р. – на дату поступления средств от покупателя.

 

         

Задание 11.

Отразить экспортную операцию на счетах экспортера, посчитать финансовый результат от экспортной сделки.

Курсовые разницы отразить на счете 91.

     Российская организация – продавец заключила контракт с иностранной фирмой покупателем на поставку сырья в общей сумме 1500 дол.

Условиями контракта предусмотрена предоплата в сумме 7500 дол.

Условия поставки FCA Екатеринбург.

Предоплата поступила на транзитный валютный счет экспортера по курсу Центрального Банка Российской Федерации – 30,75 р. за 1 дол.

С аванса исчислен НДС по ставке 16,67 %.

Себестоимость экспортируемого товара 340 тыс. р.

При таможенном оформлении товара начислены и оплачены расходы по таможенному оформлению – 0,15 %, курс Центрального Банка Российской Федерации на дату оформления грузовой таможенной декларации – 30,40 р. за 1 дол.

Курс Центрального Банка Российской Федерации за 1 дол.:

30,80 р. – на дату отгрузки товара.

31,00 р. – на дату поступления средств (в оплату второй половины) на            транзитный счет предприятия.

31,80 р. – на дату оплаты НДС в бюджет. НДС оплачен в валюте            Российской Федерации – рублях.

30,90 р. – курс на перечисление обязательной продажи на дату совершения операций.

         

Задание 12.

Отразить операции в бухгалтерском учете экспортера, при условии, что контракт заключен через посредника, участвующего в расчетах.

Определить финансовый результат от сделки.

Российская организация заключила контракт с американской фирмой на продажу продукции через посредника, участвующего в расчетах на общую сумму 600 тыс.дол. США.

Комиссионное вознаграждение посреднику составляет 10 % от общей стоимости товара (6 тыс.дол. США).

Себестоимость отгруженного товара составляет 1200 тыс.р., начислено и оплачено таможне за оформление 0,15%.

Курс Центрального Банка Российской Федерации за 1дол. США:

30,40 р. – на дату отгрузки товара в адрес иностранного покупателя

30,75 р. – на дату поступления валютных средств на счет посредника

31,00 р. – на дату зачисления средств, перечисляемых посредником на счет экспортера (средства зачислены за вычетом комиссионного вознаграждения).

Задание 13.

Отразить операции, связанные с экспортом, на счетах посредника, участвующего в расчетах. Записи сделать в Журнале регистрации хозяйственных операций.

Курсовые разницы отразить на счете 91.

Российской организацией – комиссионером от своего имени, но за счет комитента (российское предприятие экспортер) заключен контракт на поставку продукции в Индию на общую сумму 20 тыс.дол. США.

В контракте определено, что посредник (комиссионер) участвует в расчетах и перечисляет на транзитный валютный счет экспортера экспортную выручку за вычетом комиссионного вознаграждения – 800 тыс. дол.  США.

Курс Центрального Банка Российской Федерации за 1 дол. США:

30,40 р. – на дату отгрузки товара в адрес иностранного покупателя

30,70 р. – на дату зачисления средств на счет посредника

30,90 р. – на дату перечисления средств экспортеру.

 

Задание 14.

Отразить операции на счетах покупателя по договору, стоимость которого определена в условных денежных единицах.

Организация заключила контракт на покупку сырья с другой российской организацией в условных денежных единицах, эквивалентных доллару США на сумму 24 тыс.дол. США, в том числе НДС – 4 тыс. дол. США.

Договором определено, что датой погашения задолженности является дата перечисления денежных средств продавцу товара.

Курс Центрального Банка Российской Федерации за 1 дол. США:

30,80 р. – на дату принятия товаров на учет

30,90 р. – на дату оплаты.

 

        

 Задание 15.

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с получением и возвратом кредитных средств и процентов по их использованию.

По договору с российским банком организация получает кредит в сумму 200 тыс.дол. США сроком на 60 дней. Проценты за кредит предусмотрены 18 % годовых. Проценты оплачиваются один раз при возвращении кредита.

Курс Центрального Банка Российской Федерации за 1 дол. США:

30,80 р. – на дату поступления кредита

31,00 р. – на дату возврата кредитных средств и процентов по их использованию.

  Проценты банка отразить как операционные расходы.

30,60 – на 1 отчетную дату

30,20 – на 2 отчетную дату.